加快我國財稅體制改革研究

淮安市洪金灌區(qū)管理處 王軍

加快我國財稅體制改革研究

淮安市洪金灌區(qū)管理處 王軍

摘 要：在國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下，當(dāng)前的財稅制度已難以滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，需要加快改革進(jìn)程。當(dāng)前的財稅體制涉及的范圍較廣，除了政府與市場、社會、地方的關(guān)系外，還涵蓋了經(jīng)濟(jì)、政治、文化、生態(tài)、制度、金融等多方面，在進(jìn)行我國財稅體制改革的同時，必然會推動社會的可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代國家治理結(jié)構(gòu)。因此，我國的財稅體制改革必須以穩(wěn)定增長、調(diào)整結(jié)構(gòu)、預(yù)防風(fēng)險、惠利民生等為目的，重點(diǎn)解決經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的矛盾，才能更好地滿足人民群眾的期待，增強(qiáng)財政的可持續(xù)性，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力，為社會的發(fā)展做出一定貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：財稅體制改革 問題 對策

自1978年十一屆三中全會后，為了更好地適應(yīng)改革開放的發(fā)展需求，我國就開始了對財稅體制改革的嘗試。1994年是中國財稅體制改革的一個具有里程碑意義的一年，進(jìn)行了“分稅制”改革，設(shè)置了中央、地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，確立了中央稅與地方稅二者的既獨(dú)立又共享的關(guān)系。隨后，中國的財稅體制改革一直穩(wěn)步推進(jìn)，先后實現(xiàn)了部門預(yù)算、政府采購、收支兩條線管理等制度，優(yōu)化了財政支出結(jié)構(gòu)。在財稅體制改革的背景下，中國的財政收入占GDP比重逐年上升，收入規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。如：1994年國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP 為48197.86億元，全國財政收入為5218.1億元，所占比重為10.83%；1995年比重為10.27%，1996年是10.41%……2012年為22.57%，2013年財政收入占GDP比重為22.70%。

由此可見，加快我國財稅體制改革，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，利于促進(jìn)社會健康可持續(xù)發(fā)展。它除了能更好地調(diào)整社會資源、收入等在政府與人民間的合理配置外，還能帶動社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，如：通過對減免稅制度的推廣應(yīng)用，企業(yè)將會大大獲益，享受到減免稅的待遇外，還能合理利用政策制度，實行跨行業(yè)經(jīng)營，最大化地追求自身經(jīng)濟(jì)利益。這也是社會主義國家調(diào)整收入分配的重要內(nèi)容，對于提高政府、社會滿意度具有積極的意義。

1 當(dāng)前我國財稅體制改革中存在的問題分析

1.1 缺乏完善的稅收制度，收入規(guī)范不足

所謂的財稅體制改革，是從中央政府放權(quán)讓步出發(fā)進(jìn)行的，在不斷深入財稅體制改革的同時，大統(tǒng)一的財稅體制逐漸淡出人們的視線。然而在符合新型社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的財稅體制還未真正完善的時候，加大了中央財政收入增長的限制，而在財政支出方面，政府也不能立即擺脫原有財稅體制的影響，承擔(dān)新的市場經(jīng)濟(jì)體制，因此增加了財稅體制改革的成本，逐步加大了中央政府的財政支出。為了緩解中央財政收入支付矛盾，中央政府在財政收入上傾向于地方、部門、單位通過收費(fèi)的方式來籌集公共收入，這樣的財政收入來源，不僅消弱了稅基，增加了預(yù)算財政收支矛盾，還造成了嚴(yán)重的“亂收費(fèi)”現(xiàn)象，加大了對稅外收費(fèi)的依賴。這樣的財稅收入使得相關(guān)的法律體制形同虛設(shè)，嚴(yán)重妨害了政府財政收入來源的權(quán)威性，使得真實財政收入來源混亂不堪。

由此可見，健全改革完善當(dāng)前的財稅體制，有利于進(jìn)一步規(guī)范中央財政收入的來源和行為，這是加快財稅體制改革的一個不可或缺的重要內(nèi)容，為了幫助社會盡快擺脫這樣的財政收入怪圈，是刻不容緩的財稅體制改革重點(diǎn)。

1.2 轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)，資金使用率過低

通常政府間的財政收支結(jié)構(gòu)都具有一定的模式，即中央政府是整個收入結(jié)構(gòu)的主體，而支出結(jié)構(gòu)則集中在地方政府身上，我國中央與地方的財政關(guān)系正是如此。然而通過大量實踐事實證明，這樣的財政資金往來存在不少問題，如：資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、周期長，貪污違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重，資金使用率過低等。經(jīng)過近年財稅體制改革的不斷深入，尤其是在分稅制推廣應(yīng)用后，財政收入中央集中率進(jìn)一步提高，1999年后多維持在50%～55%之間，保證了中央政府擁有足夠的資金通過轉(zhuǎn)移支付來平衡地方財力經(jīng)濟(jì)的不平衡現(xiàn)象。同時，也有效地減少了偷稅漏稅的途徑，有利于中央政府對各個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展財政平衡的協(xié)調(diào)。

我國的轉(zhuǎn)移支付主要包括三部分：稅收返還與體制補(bǔ)助、財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。在真正的實際過程中，轉(zhuǎn)移支付仍然存在許多需要改善解決的問題。首先，在整個財政收支結(jié)構(gòu)中，一般性轉(zhuǎn)移支付的比重偏小，2005年為10%，2007年在整個財政收入增長至32.4%的情況下，轉(zhuǎn)移支付比例也僅有13.8%。相反的是稅收返還、體制補(bǔ)助等專項轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模過大，所占比重偏重，明顯有利于地方發(fā)展，這樣往往造成地方配套項目過多、泛濫現(xiàn)象嚴(yán)重，難以進(jìn)行統(tǒng)籌安排，不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度過重，還會嚴(yán)重影響落后地區(qū)的社會經(jīng)濟(jì)、服務(wù)發(fā)展水平。其次，由于整個轉(zhuǎn)移支付缺乏嚴(yán)格完善的監(jiān)管體系，在向地方政府轉(zhuǎn)移支付的過程中，支出分散、不透明，財政截留嚴(yán)重，貪污腐敗不斷等問題層出不窮。甚至連一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付、轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)、理由、路線等都是模糊不清的，加大了轉(zhuǎn)移支付的核查難度，導(dǎo)致地方的財力配置不合理，許多欠發(fā)達(dá)地區(qū)還存在著財力吃緊的現(xiàn)象。

1.3 財政與經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理不當(dāng)，不利于良性互動

政府財政與社會各行各業(yè)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有一定的關(guān)系，往往呈現(xiàn)的都是良性互動關(guān)系，利于實現(xiàn)雙贏。然而通過對多年實踐經(jīng)驗的分析，發(fā)現(xiàn)政府財政過多地接入了競爭性領(lǐng)域，通過投資、財政補(bǔ)貼等形式幫助一些國有企業(yè)快速發(fā)展。這樣的互動關(guān)系，不僅增加了政府財政資源的浪費(fèi)，也不利于國企自身的資源配置優(yōu)化，大大地誤解了公共財政目標(biāo)，不利于社會經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展。同時，政府公共財政脫離了社會進(jìn)步的現(xiàn)狀以及人們的生活質(zhì)量實際，過度地注重經(jīng)濟(jì)增長，而忽略了社會發(fā)展的其他方面，這樣的結(jié)果更多的是只有經(jīng)濟(jì)的增長，卻沒有整個社會目標(biāo)的發(fā)展。在進(jìn)行財稅體制改革的過程中，除了要進(jìn)一步提高財政收入，還要調(diào)整中央與地方、地方與地方、中央與市場、中央與社會等方面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才能真正地從根源上促進(jìn)整個社會的發(fā)展進(jìn)步。

2 加快財稅體制改革的對策路徑探析

2.1 加快現(xiàn)代稅收制度完善，確保稅收來源規(guī)范

作為我國財稅體制改革的重頭戲，稅收制度的進(jìn)一步完善受到各方的關(guān)注，旨在兼顧組織收入，調(diào)節(jié)收入分配以及宏觀調(diào)控等。同時，稅收制度的完善，利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對稅收的監(jiān)管，促進(jìn)稅收來源行為的可持續(xù)發(fā)展。對于稅收制度的完善，可以從各種制度政策來實現(xiàn)。

首先，要加快對“營改增”、“消費(fèi)稅”的完善推行。其中“營改增”是整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，能大大避免重復(fù)征稅的可能，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展都具有重要的推動作用。全面推行“營改增”還能進(jìn)一步簡化稅率，實現(xiàn)消費(fèi)型增值稅，對地方主體稅種和體系的重構(gòu)培養(yǎng)也具有重要作用。而完善消費(fèi)稅制度，可以有效地提高征收范圍環(huán)節(jié)的調(diào)控能力，引導(dǎo)消費(fèi)，消除稅收來源范圍不合理，環(huán)節(jié)單一等矛盾。同時，消費(fèi)稅在征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)、征收環(huán)節(jié)上呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，依次表現(xiàn)為有增有減、有升有降、有動有穩(wěn)。

其次，資源環(huán)境“兩型稅”的建立完善。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，環(huán)境大肆被破壞，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，使得稅收制度出現(xiàn)了嚴(yán)重缺位問題。為了從公平效率原則出發(fā)，實現(xiàn)資源稅的改革，必須加強(qiáng)相關(guān)的環(huán)境立法，將整個稅收范圍擴(kuò)展至水、森林、草原等方面，以實現(xiàn)對環(huán)境資源的保護(hù)。

最后，在國稅、地稅征管等方面進(jìn)行改革。2015年10月13日，習(xí)近平主席主持召開第十七次會議，并通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，旨在對國稅、地稅征管體制進(jìn)行改革，發(fā)揮優(yōu)勢，解決征管制度中存在的問題。同時，還強(qiáng)調(diào)了國稅、地稅機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置，促進(jìn)了國稅、地稅間的親密合作，為更多的納稅人提供了便利，這將是2016年稅收制度改革的重要任務(wù)，也有效地推進(jìn)了財稅體制改革進(jìn)程。

2.2 規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，提高資金使用率

除了稅收外，財政支出也是財稅體制的一個重要組成部分，因此在加快我國財稅體制改革的過程中，進(jìn)一步規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，提高資金使用率是十分必要的。同時，以建立公共財政為目標(biāo)，實行財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化，增加公共產(chǎn)品供給，可以很好地解決缺位、越位等問題。建立財政法律體系，確保各項財政支出工作都有章可循，有法可依，能提高財政管理的法制規(guī)范及透明度，避免在轉(zhuǎn)移支付過程中的貪污腐敗、財政截留等問題，提升財政支出監(jiān)管水平。

為了更好地強(qiáng)化公平、公正、公開原則，增加社會大眾的認(rèn)同感及歸屬感，需要制定符合民眾需求，適應(yīng)社會發(fā)展的規(guī)章制度。這樣進(jìn)行財政支出管理，可以通過合理分工，將所有措施真正地落實在財稅體制改革上，將社會轉(zhuǎn)移支付、福利支出作為重點(diǎn)，在減少政府支出的同時，大大地提高了效率，增加了公務(wù)員的合法收入，確立了賞罰分明的公平機(jī)制。當(dāng)然，通過轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范完善，也保證了對地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，完善了中央政府對各個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展財政平衡的協(xié)調(diào)，利于資金使用率的提高。

2.3 正確處理財政與經(jīng)濟(jì)間的競爭關(guān)系，增加良性互動

從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不是簡單的經(jīng)濟(jì)增長，還包括了整個社會的進(jìn)步，以及社會大眾生活質(zhì)量的提升等方方面面，需要通過綜合指標(biāo)來驗證。從資源配置角度看，財政對經(jīng)濟(jì)的增長具有促進(jìn)作用，不是體現(xiàn)在對國企的投資、補(bǔ)貼等方面，而是根據(jù)公共財政的原則要求，將財政投入基礎(chǔ)設(shè)施、公共領(lǐng)域上實現(xiàn)的社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，為其他經(jīng)濟(jì)主體的公平競爭提供了良好的環(huán)境氛圍。從這就可以清楚明白，財政與經(jīng)濟(jì)間通過良性互動競爭，更能促進(jìn)社會公平，消除一切不良后果，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以及社會整體質(zhì)量的提升。當(dāng)然在財政與經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，還包括了政府自身的簡政放權(quán)改革、增加企業(yè)市場主體活力的改革、落實財稅體制改革總方案、健全金融服務(wù)機(jī)制改革、城鎮(zhèn)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生態(tài)文明制度建設(shè)等多方面公共實現(xiàn)。因此，在加快我國財稅體制改革的過程中，正確處理財政與經(jīng)濟(jì)的競爭關(guān)系，增加良性互動是一個不可或缺的重要方面。

3 結(jié)語

總而言之，財稅體制改革是一個繁復(fù)的工程，需要照顧的方面太多，經(jīng)濟(jì)、政治、文化、生態(tài)、金融等都不可或缺，還要展現(xiàn)出政府與社會、地方、市場間的關(guān)系，因此難以做到面面俱到。但財稅體制改革又是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本，具有重大的積極意義。因此在整個過程中，結(jié)合國情找到突破口是關(guān)鍵，將其作為財稅體制改革的重要內(nèi)容，才能堅定地推進(jìn)財稅體制改革，真正地提高我國的稅收水平，為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供保障。

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中圖分類號：F123

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)08(c)-123-03