加油站費(fèi)用定額管理實(shí)踐與探討

王武勤

摘要：全方位降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，已成為國(guó)內(nèi)外各大石油公司孜孜以求的目標(biāo)，有效控制成本費(fèi)用是提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。加油站費(fèi)用定額管理，正是解決加油站費(fèi)用管理弊病的重要手段和途徑，是解決加油站費(fèi)用管理弊病的重要手段。本文將從加油站費(fèi)用管理存在的問(wèn)題、費(fèi)用定額管理的重要性、費(fèi)用定額管理的原則等角度進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：加油站 費(fèi)用 定額管理

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和國(guó)內(nèi)成品油市場(chǎng)的開(kāi)放，國(guó)內(nèi)成品油零售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，贏利空間逐漸變小，經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，盈利能力受到挑戰(zhàn)。加油站費(fèi)用定額管理是環(huán)境所迫、形勢(shì)使然、發(fā)展要求和管理需要。

一、加油站費(fèi)用管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前在加油站費(fèi)用管理、控制方面存在的主要問(wèn)題：一是費(fèi)用支出存在盲目性。預(yù)算不合理、執(zhí)行不到位，造成預(yù)算外支出或超預(yù)算支出。二是費(fèi)用支出存在隨意性。沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)不合理，依賴歷史經(jīng)驗(yàn)，與實(shí)際存在較大偏差。三是費(fèi)用支出存在無(wú)效性。費(fèi)用支出未考慮邊際效益，與收益嚴(yán)重失調(diào)，不成比例。四是費(fèi)用支出存在虛假性。亂擠亂占費(fèi)用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致費(fèi)用支出不真實(shí)、不合理。

二、加油站費(fèi)用定額管理的重要性

成本費(fèi)用定額，是指公司在一定的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，提供服務(wù)或執(zhí)行預(yù)算所完成單位任務(wù)對(duì)人力、財(cái)力、物力的利用和消耗應(yīng)當(dāng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。

（一）企業(yè)發(fā)展的必然選擇

通過(guò)費(fèi)用定額管理，將費(fèi)用控制點(diǎn)前移，由財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)向非財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)延伸，可以解決目前加油站費(fèi)用管理中的問(wèn)題，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制、計(jì)劃調(diào)控，增強(qiáng)全方位、全過(guò)程、全員節(jié)能降耗、管理增效，規(guī)范成本支出行為，有效促進(jìn)管理提升。

（二）為全面預(yù)算管理提供基礎(chǔ)支持

成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)作為成本費(fèi)用預(yù)算編制的直接依據(jù)，是企業(yè)進(jìn)行成本核算與成本控制的基礎(chǔ)，制定和執(zhí)行合理的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

（三）有效推動(dòng)企業(yè)精細(xì)化管理

加油站定額管理就是要實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管理的精細(xì)化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)精細(xì)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要內(nèi)容。加油站費(fèi)用定額管理，需要油站大量的經(jīng)營(yíng)管理信息，這將有效促進(jìn)企業(yè)管理的進(jìn)一步深化和細(xì)化，促進(jìn)油站從經(jīng)驗(yàn)管理向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變，從粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。

（四）提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要

通過(guò)成本費(fèi)用定額管理，可以促使各油站、各管理部門(mén)樹(shù)立起先進(jìn)的成本費(fèi)用管理理念，規(guī)范成本費(fèi)用支出，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)維護(hù)、企業(yè)管理等各項(xiàng)工作自覺(jué)引入定額概念，明確資源耗用標(biāo)準(zhǔn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。

三、加油站費(fèi)用定額管理的原則

（一）實(shí)事求是原則

充分考慮每項(xiàng)成本費(fèi)用的關(guān)鍵影響因素，剖析歷史成本發(fā)生的時(shí)效性和重要性，分析不正常支出，擠凈水分，還原現(xiàn)狀，從而使費(fèi)用定額在制定和運(yùn)用方面更貼近現(xiàn)實(shí)。

（二）科學(xué)實(shí)用性原則

成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)采用科學(xué)的方法制定，既要有理論依據(jù)，又要和實(shí)際相結(jié)合。

（三）強(qiáng)制性原則

在成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)制訂下達(dá)后，必須無(wú)條件執(zhí)行，沒(méi)有自選動(dòng)作，新定額未調(diào)整之前，一律按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（四）持續(xù)性原則

成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和情況變化，隨之調(diào)整，持續(xù)完善，不斷更新。

（五）前瞻性原則

加油站費(fèi)用定額管理，從客觀上講要求我們必須保持較高的預(yù)見(jiàn)性，分類實(shí)施，重點(diǎn)突破。

四、加油站費(fèi)用定額管理的實(shí)踐與探討

（一）確定加油站費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)類型

費(fèi)用定額，包括兩個(gè)方面的內(nèi)涵，一個(gè)是標(biāo)準(zhǔn)工作量，比如水電費(fèi)，就需要核定每天或每升油需要多少量，再按照標(biāo)準(zhǔn)的單位價(jià)值計(jì)算。另一個(gè)是標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值量，比如衛(wèi)生綠化費(fèi)、物料消耗等，與費(fèi)用價(jià)值有關(guān)。制定費(fèi)用定額首先要核準(zhǔn)加油站費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)類型。

（二）確定加油站費(fèi)用定額范圍

科學(xué)設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化，是做好費(fèi)用定額的前提，也是檢驗(yàn)費(fèi)用定額管理架構(gòu)是否科學(xué)和可執(zhí)行的依據(jù)。在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，加油站費(fèi)用定額管理要涵蓋加油站中絕大部分費(fèi)用項(xiàng)目。

按照費(fèi)用與銷量之間的依存關(guān)系，將費(fèi)用定額劃分為變動(dòng)定額和固定定額。固定費(fèi)用是指成本費(fèi)用總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本，比如：折舊、攤銷、租賃費(fèi)、安?；稹⑷藛T固定支出等。變動(dòng)費(fèi)用是指成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的成本，比如：運(yùn)輸費(fèi)、績(jī)效工資、水電暖費(fèi)等。

（三）確定定額方法論

要將加油站所有發(fā)生的費(fèi)用逐一進(jìn)行深入剖析，是一個(gè)巨大的工作量，也是一件不容易做得更好更準(zhǔn)確的事，這就需要選擇一個(gè)較貼切、較為科學(xué)、更為合理的方法。一是要區(qū)分加油站的大小、銷售量多少、不同位置，以此來(lái)分析不同類型加油站的特點(diǎn)、特性和物質(zhì)，銷量小、位置偏僻的站要標(biāo)定完標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)增加一個(gè)合理的調(diào)整系數(shù)。二是要區(qū)分費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)類型，進(jìn)行分類實(shí)施。三是要認(rèn)真分析固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，根據(jù)其狀態(tài)不同使用不同的定額辦法。固定費(fèi)用采取標(biāo)準(zhǔn)法，依據(jù)合同等法律文本約定固定定額；可變費(fèi)用中與銷售量關(guān)系不緊密的費(fèi)用，視同固定費(fèi)用；與量有關(guān)聯(lián)的變動(dòng)費(fèi)用，使用統(tǒng)計(jì)方法。

（四）甄別歷史費(fèi)用

收集近兩年來(lái)各油站發(fā)生的費(fèi)用，建立數(shù)據(jù)分析資料庫(kù)，全面分析各加油站費(fèi)用支出構(gòu)成，總結(jié)規(guī)律，找出影響費(fèi)用發(fā)生的主要因素。充分考慮客觀因素，對(duì)于受經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、管理環(huán)境影響而發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)行還原，貼近現(xiàn)實(shí)。充分分析特殊的歷史數(shù)據(jù)，并剔除特殊的歷史數(shù)據(jù)，尋找規(guī)律，測(cè)算定額。

（五）確定加油站費(fèi)用定額

1.固定費(fèi)用

通過(guò)此類固定費(fèi)用的相關(guān)合同、協(xié)議等法律文書(shū)，依據(jù)其標(biāo)的要素標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算此類費(fèi)用定額。

2.與銷售量關(guān)系不緊密的變動(dòng)費(fèi)用

主要包括取暖費(fèi)、差旅交通費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、綠化費(fèi)排污費(fèi)、信息維護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。取暖費(fèi)，依據(jù)各加油站現(xiàn)實(shí)情況計(jì)算；差旅交通費(fèi)按照各站發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用的次數(shù)和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，包括往返公司次數(shù)、往返地方稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)次數(shù)等；警衛(wèi)消防費(fèi)和綠化費(fèi)排污費(fèi)依據(jù)加油站與地方有關(guān)部門(mén)簽署的合同；信息維護(hù)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)應(yīng)按照公司統(tǒng)一的相關(guān)規(guī)范要求、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算費(fèi)用定額。

3.與銷售量關(guān)系緊密的變動(dòng)費(fèi)用

主要包括水電費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、發(fā)票費(fèi)用、日常維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。這類費(fèi)用采取抽樣統(tǒng)計(jì)法，借助統(tǒng)計(jì)學(xué)一元線性回歸方程進(jìn)行分析和測(cè)算。通過(guò)對(duì)加油站各期、各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行密集抽樣，充分分析并剔除特殊的歷史數(shù)據(jù)，以保證定額標(biāo)準(zhǔn)的合理性。適用于標(biāo)準(zhǔn)工作量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值量?jī)煞N形式。

第一步在歷史數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，剔除特殊的歷史數(shù)據(jù)，清理和還原，尋找規(guī)律，得到銷售量與變動(dòng)費(fèi)用之間關(guān)系變化的樣本表。

第二步利用樣本數(shù)據(jù)，進(jìn)行回歸模型演算，在銷量與水電費(fèi)等之間建立函數(shù)關(guān)系。

第三步計(jì)算變量間的回歸系數(shù)及其相關(guān)的顯著性，借助數(shù)學(xué)函數(shù)產(chǎn)生定額公式模板。

（六）確定加油站費(fèi)用定額調(diào)整系數(shù)

加油站費(fèi)用定額是按照加油站類型不同的基礎(chǔ)上計(jì)算的，也是根據(jù)加油站實(shí)際情況而完成的。同時(shí)一定要明確，在定額完成后，需要對(duì)量小、位偏等特殊情況的站制定一個(gè)調(diào)整系數(shù)進(jìn)行定額調(diào)整，不能以一概全，一個(gè)定額包打天下，這也對(duì)這些有情況的站較為公平。調(diào)整系數(shù)必須要合理，不能太高，也不能太低，關(guān)鍵是要體現(xiàn)公平、公正、合理，更要體現(xiàn)激勵(lì)。

五、費(fèi)用定額實(shí)效性分析

（一）成本費(fèi)用定額管理的可行性

大多的費(fèi)用預(yù)算，主要是根據(jù)任務(wù)目標(biāo)在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行增刪，或直接百分比升降，不能體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的原則。實(shí)行成本費(fèi)用定額管理，是在大量統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上，借助科學(xué)的測(cè)算工具與目的和明確的約定來(lái)制定的，具有一定的合理性、科學(xué)性，并體現(xiàn)出公正公平。

（二）成本費(fèi)用定額管理的復(fù)雜性

費(fèi)用定額必須要參考一定的數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)，都可能包括一些例外事項(xiàng)，需要逐一甄別、剔除。另外，費(fèi)用定額制訂需要大量的數(shù)據(jù)，需要相關(guān)部門(mén)的通力合作，往往需要經(jīng)過(guò)反復(fù)的溝通、核對(duì)才能把數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完成。

（三）成本費(fèi)用定額管理的局限性

一是費(fèi)用定額需要對(duì)大量的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)支出動(dòng)因進(jìn)行分析，需要做大量的、細(xì)致的工作，容易存在數(shù)據(jù)不實(shí)不準(zhǔn)的問(wèn)題。

六、注意兩個(gè)問(wèn)題

1.分析和研究加油站各項(xiàng)費(fèi)用支出的動(dòng)因，找到費(fèi)用發(fā)生的內(nèi)在規(guī)律，找到影響費(fèi)用的各項(xiàng)因素，找到影響費(fèi)用支出因素間的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

2.加油站費(fèi)用定額管理，要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)分析，按要求自動(dòng)進(jìn)行同類站、不同站、同地區(qū)、不同地區(qū)等之間的費(fèi)用深層次對(duì)標(biāo)分析、實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)分析。

七、總結(jié)

費(fèi)用定額管理是可行的，但我們要看到存在的困難，充分認(rèn)識(shí)其復(fù)雜性，認(rèn)真研究它的局限性。費(fèi)用定額不一而足，我們要根據(jù)其原則和精髓，結(jié)合實(shí)際情況，靈活運(yùn)用。

（作者單位：中國(guó)石油北京銷售公司）