石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略之探究

孫義新

摘要：在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，石油企業(yè)必須對(duì)自身理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，并通過(guò)經(jīng)濟(jì)合理的方法進(jìn)行防范和控制，保障理財(cái)活動(dòng)安全順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及成因、存在的問(wèn)題、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的策略等角度進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管控策略

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，使得石油企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在諸多不確定因素，而這些控制難度大的因素就是業(yè)內(nèi)通常所說(shuō)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？陀^上說(shuō)，在現(xiàn)代石油企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法避免的。因此，石油企業(yè)必須及時(shí)找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，以促進(jìn)科學(xué)決策，推動(dòng)石油企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因

傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，是一種特殊的管理功能，是在前人的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和近現(xiàn)代科技成就的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來(lái)的一門新興管理學(xué)科。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控通常是指經(jīng)營(yíng)主體對(duì)其理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，以保障理財(cái)活動(dòng)安全正常開(kāi)展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性，這種不確定性就是籌資風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)既有宏觀方面的因素，又有微觀方面的因素，既有主觀的因素，又有客觀的因素。從宏觀角度講，國(guó)家財(cái)政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策都對(duì)企業(yè)籌資行為產(chǎn)生著間接的影響。如國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策不同，各類企業(yè)受到國(guó)家保護(hù)、扶植的程度不同，企業(yè)的籌資成本也就不同，籌資風(fēng)險(xiǎn)也就各異了。從微觀角度講，企業(yè)籌資的資本結(jié)構(gòu)即負(fù)債規(guī)模，籌資期限結(jié)構(gòu)即長(zhǎng)短期負(fù)債的比例直接決定著籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小，同時(shí)，這也是企業(yè)的主觀行為。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資的市場(chǎng)收益率偏離期望市場(chǎng)收益率的程度越小，則該企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)越??；反之風(fēng)險(xiǎn)則越大。投資風(fēng)險(xiǎn)一般又可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)一般是指扣除多樣化投資分散的那一部分風(fēng)險(xiǎn)后剩下的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)多樣化投資所不能分散的那一部分風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)多樣化投資所分散的那一部分風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益成正比，投資風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益越低。若風(fēng)險(xiǎn)程度不同而得到同一投資利潤(rùn)率的機(jī)會(huì)，如果相同則大家都會(huì)去選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資，在這一領(lǐng)域就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上所謂的“羊群效應(yīng)”，各企業(yè)一哄而起重復(fù)建設(shè)，這種產(chǎn)品的市場(chǎng)很快就會(huì)供過(guò)于求，導(dǎo)致價(jià)格和投資收益率下降，風(fēng)險(xiǎn)因此而逐漸加大。

（三）現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在收益不錯(cuò)的情況下，因銷售實(shí)現(xiàn)原則的不同而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)困難。在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，不錯(cuò)的收益并不能表示銷貨款已經(jīng)收到、利潤(rùn)已經(jīng)可用于支付。在這種情況下，企業(yè)若債務(wù)規(guī)模過(guò)大，或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，就很可能造成償債能力急劇下降、支付壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境，使企業(yè)的形象和信譽(yù)遭受嚴(yán)重?fù)p害。國(guó)內(nèi)外因此而經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè)并不少見(jiàn)。

（四）連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)以自己的財(cái)產(chǎn)為另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行擔(dān)保，因另一個(gè)企業(yè)有可能屆時(shí)無(wú)法履行合同，而本企業(yè)必須依法承擔(dān)連帶的償付義務(wù)，從而給本企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)成果造成的不確定性。無(wú)論是企業(yè)之間還是個(gè)人之間，此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)例屢見(jiàn)不鮮。

石油被譽(yù)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“血液”，石油企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般企業(yè)所存在的共性以外，更有其特有的行業(yè)“個(gè)性”。因此，必須在深入研究石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題基礎(chǔ)上，才能做到有的放矢，從而又針對(duì)性地提出加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策。

二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏合理的財(cái)務(wù)決策

眾所周知，石油企業(yè)是一個(gè)投資高、風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)，所以，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)必須持一顆謹(jǐn)慎、認(rèn)真的心，一旦出現(xiàn)決策失誤現(xiàn)象，將直接導(dǎo)致石油企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。由于石油企業(yè)的財(cái)務(wù)決策多數(shù)存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，所以，決策失誤屢見(jiàn)不鮮，帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。實(shí)際投資決策過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)深入的市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)論證，盲目投資，產(chǎn)生了不良資產(chǎn)或巨額損失，進(jìn)一步加劇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理者素質(zhì)有待提高

由于缺乏一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理者，致使石油企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以得到全面的發(fā)揮。企業(yè)普遍注重對(duì)技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高還缺乏足夠的重視，未給予財(cái)務(wù)工作者充足的發(fā)展空間，也未開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，制約了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。比如，有不少石油企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于機(jī)械式的填報(bào)，一味地重視利潤(rùn)，而對(duì)于報(bào)表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系很少有專門人員進(jìn)行分析，未將財(cái)務(wù)管理職能作用予以全面展現(xiàn)。在社會(huì)快速發(fā)展的背景下，石油企業(yè)無(wú)論是財(cái)務(wù)管理技術(shù)還是財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)均未得到進(jìn)一步的提升，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了可能。只有有效處理此問(wèn)題，方可保證石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效率。

（三）缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理中的核心，這是因?yàn)槠髽I(yè)只有在足夠的資金支持下才能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，如果財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏配套的風(fēng)險(xiǎn)方案，那么，企業(yè)將處于被動(dòng)狀態(tài)下。當(dāng)前，多數(shù)石油企業(yè)都缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督，具體體現(xiàn)在：1.追求短期和局部利益：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出于對(duì)自身利益的考慮常操縱會(huì)計(jì)工作，屏蔽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)可靠信息。2.思想認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在重核算輕監(jiān)督的現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督定位不能正確把握，將會(huì)計(jì)監(jiān)督納入到了會(huì)計(jì)人員全權(quán)管轄的范疇，這樣不僅使得被監(jiān)督的一方發(fā)生抵觸情緒，而且還會(huì)使得會(huì)計(jì)人員存在畏難情緒。3.缺乏完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的職權(quán)行使不力，阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、強(qiáng)化石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，編制規(guī)范的財(cái)務(wù)決策流程

石油企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化和健全財(cái)務(wù)決策與集體財(cái)務(wù)決策機(jī)制，積極構(gòu)建包括管理人員、技術(shù)人員、職工代表、專家在內(nèi)的技術(shù)水平、管理水平、經(jīng)營(yíng)水平及創(chuàng)新能力高的財(cái)務(wù)決策隊(duì)伍，將局計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處等部門對(duì)財(cái)務(wù)決策具有的職能作用全面發(fā)揮，保障決策的有效性，同時(shí)確立各自的職責(zé)權(quán)限，這是實(shí)現(xiàn)科學(xué)財(cái)務(wù)決策的重心。此外，還應(yīng)構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)決策流程，改進(jìn)完善思維方式，健全財(cái)務(wù)管理分析方法，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策信息收集，對(duì)財(cái)務(wù)決策方案進(jìn)行評(píng)價(jià)等，通過(guò)先進(jìn)的分析技術(shù)，構(gòu)建有關(guān)數(shù)學(xué)模型，認(rèn)真仔細(xì)地分析和科學(xué)評(píng)價(jià)之前的財(cái)務(wù)狀況與今后的財(cái)務(wù)狀況變化趨勢(shì)。唯有做到這些，方可降低自身失誤，保障風(fēng)險(xiǎn)控制工作中有強(qiáng)有力的決策作為依據(jù)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人才

人才是每個(gè)企業(yè)發(fā)展中必不可少的一項(xiàng)主要資源，必須加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度，結(jié)合其自身能力確立相應(yīng)的職責(zé)，方可帶動(dòng)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。所以，石油企業(yè)不僅要選聘具有豐富財(cái)務(wù)知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的專業(yè)人才，同時(shí)，還應(yīng)不斷強(qiáng)化對(duì)在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的財(cái)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)，幫助他們編制完善的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，全面調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，將其潛在能力全面發(fā)揮，唯有如此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平才會(huì)不斷提高。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制與預(yù)警系統(tǒng)

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制，有利于增強(qiáng)企業(yè)對(duì)今后不確定事項(xiàng)的反應(yīng)能力，降低因事件而造成的損失。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能夠使企業(yè)事先了解自身的財(cái)務(wù)需求，事先做好資金計(jì)劃，準(zhǔn)確估計(jì)實(shí)際會(huì)籌集到的資金，從而掌握所籌資金是否達(dá)到了企業(yè)投資需求，然后開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資工作，確?；I資與投資緊密相連，防止因兩者脫節(jié)而帶來(lái)資金無(wú)法正常周轉(zhuǎn)，此外，還應(yīng)構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)掌握所有跡象的變動(dòng)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警功能，要保證企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前就能夠及時(shí)的告知給相關(guān)管理者，將風(fēng)險(xiǎn)抵制在萌芽中。

（四）完善內(nèi)部控制制度，構(gòu)建高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，石油企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施加強(qiáng)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須做到組織化運(yùn)作，方可顯現(xiàn)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，推動(dòng)其有效運(yùn)行。構(gòu)建一套行之有效的監(jiān)督控制機(jī)制，尤其要做好授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)這幾項(xiàng)工作，將審計(jì)部門的職能作用全面發(fā)揮，對(duì)內(nèi)部控制科學(xué)評(píng)審，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確評(píng)估。

（五）構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)和檔案整合平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)有效監(jiān)控與調(diào)取

企業(yè)應(yīng)通過(guò)信息化促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平和全面整理歸類有關(guān)檔案數(shù)據(jù)，對(duì)檔案管理提出規(guī)范要求，比如，在歸類索引號(hào)、歸類期限等方面應(yīng)有強(qiáng)制性的規(guī)定，以加快檔案數(shù)據(jù)信息化建設(shè)。檔案數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息化后，企業(yè)實(shí)踐作業(yè)中要實(shí)時(shí)把握數(shù)據(jù)的狀態(tài)，并調(diào)取有關(guān)檔案數(shù)據(jù)加以分析，找出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，石油企業(yè)在加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)，還要及時(shí)跟蹤市場(chǎng)上相關(guān)商品價(jià)格，并做好數(shù)據(jù)分析，從而規(guī)避商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：中國(guó)石油大港油田公司）