加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)提升

樊麗　單文年　白蔚萍

摘要：經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)的靈魂，提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的核心問題。在我國隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，無論是企業(yè)等盈利組織還是政府部門事業(yè)單位等非盈利組織，都必須以提高經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理作為促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，值得不斷地深入探討。本文以中國石油天然氣股份有限公司河南銷售公司大力實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為例，詳盡地闡述了如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提升。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中管理 經(jīng)濟(jì)效益 持續(xù)提升

2014年，中國石油天然氣股份有限公司河南銷售公司（簡(jiǎn)稱“河南銷售公司”）按照建設(shè)國際先進(jìn)水平銷售企業(yè)要求，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理，構(gòu)建高效業(yè)務(wù)處理能力、滿意財(cái)務(wù)服務(wù)水平、集約化成本管控、專業(yè)化預(yù)算管理的財(cái)務(wù)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)流程最優(yōu)、費(fèi)用最少、效率最高、核算最精，達(dá)到優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行效率、促進(jìn)管理提升的目的。目前，在全省范圍內(nèi)已實(shí)現(xiàn)資金集中支付、費(fèi)用集中核算。結(jié)算業(yè)務(wù)集中核算在各公司試點(diǎn)運(yùn)行中。

一、全面啟動(dòng)資金集中支付 打造“升級(jí)版”地市公司

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，資金管理是一把“雙刃劍”，管好了，就能錢盡其用、創(chuàng)效效益；管不好，則造成資源浪費(fèi)、增加成本。如何持續(xù)提升資金管理水平，實(shí)現(xiàn)效率高、費(fèi)用降、風(fēng)險(xiǎn)降？不想不干如坐井觀天，敢想敢干看天外有天。沿用老做法，繼續(xù)走老路，已不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的新形勢(shì)，創(chuàng)新資金管理模式已迫在眉睫。河南銷售公司按照打造“升級(jí)版”地市公司要求，結(jié)合公司資金管理工作現(xiàn)狀，通過總體分析謀劃及借鑒兄弟單位資金管理經(jīng)驗(yàn)，公司全面啟動(dòng)資金集中支付工作。

在收集資料、取證系統(tǒng)、測(cè)時(shí)寫實(shí)的基礎(chǔ)上，采取四項(xiàng)措施：一是梳理資金支付信息。歸類收集全省資金支付信息，細(xì)化工資、稅款、非油、煙款等信息類別，逐項(xiàng)梳理、分類管理、測(cè)試取證，打破全省資金集中支付的阻礙，實(shí)現(xiàn)資金支付信息全覆蓋、全受控。二是規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。完善預(yù)算、資金計(jì)劃、集中報(bào)銷等業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)預(yù)算、資金、費(fèi)用一體化運(yùn)行，形成預(yù)算匹配資金計(jì)劃、資金計(jì)劃匹配費(fèi)用支出、費(fèi)用支出匹配預(yù)算、預(yù)算資金計(jì)劃一體化的運(yùn)作格局。堅(jiān)持“誰受益、誰承擔(dān)”的原則，你的責(zé)任你承擔(dān)、你的費(fèi)用你入賬。三是業(yè)務(wù)試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)。選取有代表性的鄭州、漯河試點(diǎn)資金集中支付，發(fā)現(xiàn)資金支付時(shí)間不均衡、基礎(chǔ)信息處理不規(guī)范等問題，對(duì)癥下藥，要求提高業(yè)務(wù)處理時(shí)效性、強(qiáng)化信息提報(bào)準(zhǔn)確度。通過發(fā)現(xiàn)問題、提煉經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)亮點(diǎn)，為后續(xù)改進(jìn)提供操作依據(jù)。四是全面推廣資金集中支付。2014年3月1日起，將地市公司出納、一級(jí)付款審核、二級(jí)付款審批權(quán)限上收至公司本部，采用“一級(jí)制單二級(jí)審核”模式，采取根據(jù)業(yè)務(wù)情況安排資金支出并保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。實(shí)踐證明，資金集中支付強(qiáng)化了資金流向控制、提高了風(fēng)險(xiǎn)防控水平、提升了支付工作效率、促進(jìn)了降本增效，公司下一步將鍥而不舍地深入推進(jìn)。

通過資金集中支付，實(shí)現(xiàn)管錢、花錢、付錢有效分離，取得了五個(gè)方面的成效：一是強(qiáng)化了資金流向控制。省公司作為全省唯一的資金流出點(diǎn)，隨時(shí)掌控資金流向，杜絕不合規(guī)資金支出，消除資金支付人為干擾，資金計(jì)劃準(zhǔn)確率從97%提高到98%。二是規(guī)范了支付操作流程。強(qiáng)化資金支付二次審核，統(tǒng)一資金計(jì)劃、報(bào)銷單據(jù)、付款憑證等標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)避個(gè)性問題，付款成功率提高3個(gè)百分點(diǎn)。三是提高了風(fēng)險(xiǎn)防控水平。隨時(shí)審查每一筆付款業(yè)務(wù)審批是否齊全，付款要素是否完備，款項(xiàng)支付是否合理，杜絕不規(guī)范付款行為，實(shí)現(xiàn)了從“被動(dòng)監(jiān)督”向“主動(dòng)規(guī)范”的轉(zhuǎn)變。四是提升了支付工作效率。改變支付時(shí)點(diǎn)，規(guī)范支付習(xí)慣，銀企直聯(lián)付款比例達(dá)到90%，資金支付周期由原來兩天縮短至一個(gè)工作日。五是提高了經(jīng)濟(jì)效益。減少資金計(jì)劃浪費(fèi)，杜絕串項(xiàng)目使用資金，降低資金占用時(shí)間和成本。據(jù)初步測(cè)算，2014年全年銀行手續(xù)費(fèi)同比下降10%。與此同時(shí)，全省15名出納的工作量精簡(jiǎn)到3名人員完成。

二、采用費(fèi)用集中核算管理 持續(xù)提升費(fèi)用管控水平

經(jīng)過多年發(fā)展，在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，各地市公司各自形成了費(fèi)用管理辦法，票據(jù)審核、費(fèi)用處理程序、財(cái)務(wù)入賬等各具特色。省公司費(fèi)用管理制度在不同地市運(yùn)行狀況千差萬別，不利于費(fèi)用管控水平持續(xù)提升。

如何讓費(fèi)用核算從“步伐不一”到“齊步走”、從“各自為政”到“一盤棋”，如何提升管理效率、有效防控風(fēng)險(xiǎn)。在這種大背景下，河南銷售公司拉開了費(fèi)用集中核算的序幕。

費(fèi)用集中核算是指以集中報(bào)銷系統(tǒng)的單據(jù)為基礎(chǔ)，通過資金管理平臺(tái)中的費(fèi)用憑證模板功能，將涉及費(fèi)用和付款的所有業(yè)務(wù)集中到省公司本部統(tǒng)一處理。

經(jīng)反復(fù)論證，河南銷售公司以“三不改變、四個(gè)改變”為主線實(shí)施費(fèi)用集中管理。“三不改變”是指：一是費(fèi)用承擔(dān)主體不變。誰受益、誰承擔(dān)，你花的錢計(jì)入你的賬。二是報(bào)銷審批流程不變。嚴(yán)格集中報(bào)銷程序，你的審批責(zé)任你承擔(dān)。三是賬務(wù)管理架構(gòu)不變。以成本中心為基準(zhǔn)歸口入賬，你的賬務(wù)你來管?！八膫€(gè)改變”是指：一是改變報(bào)銷習(xí)慣。規(guī)范單據(jù)粘貼方式，所有支付業(yè)務(wù)全部影像掃描上傳至集中報(bào)銷系統(tǒng)。二是改變記賬主體。省公司根據(jù)影像系統(tǒng)單據(jù)統(tǒng)一制作憑證，公司不再承擔(dān)費(fèi)用記賬工作。三是優(yōu)化記賬時(shí)點(diǎn)。提單、掃描、審批、記賬、支付時(shí)間明確，量化處理。四是優(yōu)化記賬方法。記賬科目自動(dòng)提取，消除人為調(diào)整干預(yù)。

2014年4月1日起，公司費(fèi)用集中核算正式運(yùn)行，主要取得了四個(gè)方面的效果：一是提升了核算效率。優(yōu)化核算流程，各個(gè)環(huán)節(jié)均標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息一致、時(shí)間一致，有效提升會(huì)計(jì)核算效率。費(fèi)用入賬由三天縮短至一個(gè)工作日完成。二是強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督。實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用源頭控制，提高透明度，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全面覆蓋，增強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的管控能力。原始附件由單次審核改為雙重審核，費(fèi)用單據(jù)檢查覆蓋率100%。三是突出了風(fēng)險(xiǎn)防控。統(tǒng)一審查標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行，最大限度保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于受控范圍。費(fèi)用項(xiàng)目賬賬一致性100%。四是促進(jìn)了降本增效。制證上移，費(fèi)用發(fā)生地與核算地分離，強(qiáng)化預(yù)算管控，減少人為干擾，避免不必要的支出。目前，全省15名費(fèi)用崗的工作量精簡(jiǎn)到4名人員完成，費(fèi)用預(yù)算偏差率控制在5%以內(nèi)。

三、理順賬務(wù)管理流程 提升會(huì)計(jì)核算水平

目前，銷售ERP、加油站管理系統(tǒng)、二次物流、油庫管理系統(tǒng)集成應(yīng)用，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化運(yùn)行程度持續(xù)提升，大幅度提高了財(cái)務(wù)核算效率。但從管理難度上看，部分公司過多依賴系統(tǒng)來解決進(jìn)銷存業(yè)務(wù)的各種問題，存在重核算輕監(jiān)督、先做賬后對(duì)賬的現(xiàn)象，賬務(wù)錯(cuò)誤亡羊補(bǔ)牢地事后調(diào)整，給公司會(huì)計(jì)核算質(zhì)量帶來一定影響。

觀念不變事難變。如何提升會(huì)計(jì)核算水平，理順賬務(wù)管理流程，既重核算又重監(jiān)督呢？喊破嗓子不如開動(dòng)腦子。能不能把油卡非業(yè)務(wù)記賬功能像費(fèi)用核算一樣統(tǒng)一到省公司，這樣不就解決了公司“我行我素”的問題嗎？說干就干，河南銷售公司經(jīng)過先后五次的業(yè)務(wù)討論會(huì)，大家集思廣益、群策群力，參考費(fèi)用集中核算的做法，確定結(jié)算集中管理“四步走”的工作方案：一是規(guī)范流程。劃定油品、非油品、IC卡結(jié)算、資金結(jié)算四個(gè)業(yè)務(wù)模塊的操作流程圖，優(yōu)化操作規(guī)范。二是出具指導(dǎo)意見。制定結(jié)算業(yè)務(wù)集中核算指導(dǎo)意見，細(xì)化省市站三級(jí)工作責(zé)任。三是試點(diǎn)運(yùn)行。選取單位模擬運(yùn)行，業(yè)務(wù)推動(dòng)，驗(yàn)證、完善業(yè)務(wù)運(yùn)作流程。四是全面實(shí)施。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面鋪開結(jié)算業(yè)務(wù)集中管理。

同時(shí)，設(shè)定四個(gè)工作目標(biāo)：一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能。財(cái)務(wù)人員主要精力投入到預(yù)算執(zhí)行與控制、稅務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)分析等財(cái)務(wù)管理工作中。二是促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合。以財(cái)務(wù)核算為媒介，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)共享，財(cái)務(wù)管理融入業(yè)務(wù)實(shí)踐，ERP賬期結(jié)賬提前半個(gè)工作日。三是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。全省油卡非業(yè)務(wù)核算實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程優(yōu)化、制證規(guī)范、賬實(shí)一致，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量持續(xù)提升，報(bào)表提前一個(gè)工作日完成。四是提高隊(duì)伍素質(zhì)。弱化地市財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算職能，投入更多資源支持現(xiàn)場(chǎng)管理，在實(shí)踐中提高隊(duì)伍素質(zhì)，至少優(yōu)化20名人員強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)稽查。

四、“組合拳”助推效益創(chuàng)新高

河南銷售公司實(shí)施的以財(cái)務(wù)為中心的全面預(yù)算管理，實(shí)質(zhì)是認(rèn)真落實(shí)集團(tuán)公司、銷售公司工作部署，按照打造“升級(jí)版”地市公司的要求，以零售為核心，以效益為目標(biāo)，打出的直銷、零售、預(yù)算考核、控本降費(fèi)等一系列“組合拳”。其典型特征主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：一是突出零售增量。促進(jìn)油卡非一體化營(yíng)銷，以油帶非、以非促油、以卡為媒，推出營(yíng)銷“套餐”。二是助力直銷增量。按照“效益優(yōu)先、資源創(chuàng)效、物流優(yōu)化、提升份額”的原則，樹立了“貼近市場(chǎng)、均衡銷售、快進(jìn)快出”的營(yíng)銷思路，持續(xù)深化營(yíng)銷管理體系。三是強(qiáng)化全面預(yù)算。堅(jiān)持開門辦預(yù)算，與機(jī)關(guān)部門、公司逐一對(duì)接預(yù)算指標(biāo)。強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)效果預(yù)警，形成月度預(yù)算會(huì)議制度，實(shí)行日算賬、周通報(bào)、月考核、季分析的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制。四是深化業(yè)績(jī)考核。成立了制度管理委員會(huì)和績(jī)效考核委員會(huì)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)管理由目標(biāo)管理向目標(biāo)和過程同步管理的轉(zhuǎn)變。五是推進(jìn)控本降費(fèi)。嚴(yán)控大額費(fèi)用支出，實(shí)施辦公費(fèi)、招待費(fèi)、物料費(fèi)等機(jī)關(guān)費(fèi)用歸口標(biāo)準(zhǔn)管理，強(qiáng)化總會(huì)計(jì)師對(duì)費(fèi)用、資金的審核力度。制定工資分配指導(dǎo)意見，庫站工資切塊管理，管理人員工資執(zhí)行工效掛鉤。

五、小結(jié)

財(cái)務(wù)管理既是一門技術(shù)，更是一門藝術(shù)。實(shí)踐表明，通過財(cái)務(wù)集中管理，有力地促進(jìn)了河南銷售公司高質(zhì)量、高效益的可持續(xù)發(fā)展，取得了顯著成果。下一步，河南銷售公司將推進(jìn)油卡非結(jié)算業(yè)務(wù)集中核算，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。持續(xù)優(yōu)化戰(zhàn)略型、價(jià)值型、集約型、智能型、文化型財(cái)務(wù)管理體制，業(yè)務(wù)操作流程達(dá)到“業(yè)務(wù)全覆蓋、系統(tǒng)全集成、決策全支持、知識(shí)全積累、表單全承載”的目的，建立共享服務(wù)中心，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理職能的有機(jī)統(tǒng)一。

（作者單位：中國石油河南銷售公司）