大數(shù)據(jù)時代基于云會計的企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策

程平 韓佳佚

【摘 要】 固定資產(chǎn)投資決策是企業(yè)的一項(xiàng)重要決策，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。從決策效率、決策質(zhì)量以及決策成本等方面分析了大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策的影響，建立了大數(shù)據(jù)時代基于云會計的企業(yè)固定資產(chǎn)決策框架，最后從決策的科學(xué)性和風(fēng)險的可控性分析了大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)在企業(yè)固定投資決策中的應(yīng)用價值。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 云會計； 固定資產(chǎn)； 投資決策

中圖分類號：F232；C931 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）04-0128-03

一、引言

云會計以其高效率、低成本、易更新維護(hù)、易與外部信息系統(tǒng)協(xié)同、能夠?yàn)榇髷?shù)據(jù)時代下的投資決策提供支撐等方面的優(yōu)勢受到企業(yè)的普遍關(guān)注。固定資產(chǎn)投資決策是用科學(xué)的方法對固定資產(chǎn)投資方案進(jìn)行分析、評價、選擇最佳投資方案的過程，它是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面性和戰(zhàn)略性問題的決策，需要企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)提供決策的支持?；谠茣嬈脚_，可以將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)、庫存情況、銷售業(yè)績、生產(chǎn)效率、負(fù)債比重、現(xiàn)金流量和企業(yè)外部的市場公允價值、消費(fèi)者購買能力、產(chǎn)品替代品情況、市場環(huán)境、政府政策等結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成對企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策有價值的信息，有利于企業(yè)作出比較全面、科學(xué)的投資決策。

固定資產(chǎn)投資對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動至關(guān)重要，學(xué)者們試圖從不同的角度、采用不同的方法去研究企業(yè)的固定資產(chǎn)投資決策。劉金全等（2002）采用VAB模型中的Granger影響關(guān)系檢驗(yàn)來判斷固定資產(chǎn)投資和實(shí)際產(chǎn)出之間的關(guān)系，得出實(shí)際產(chǎn)出和固定資產(chǎn)投資之間存在顯著的當(dāng)期相關(guān)性和波動成分之間存在顯著的雙向Granger影響。郗蒙浩（2006）從影響固定資產(chǎn)決策的因素到長期投資決策的經(jīng)濟(jì)評價和風(fēng)險評價到固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險決策幾個方面分析了固定資產(chǎn)投資決策需要考慮的問題。張文娟等（2008）提出基于固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)建立了投入占用產(chǎn)出局部閉消費(fèi)模型。張俊遠(yuǎn)等（2013）分析了地方競爭、土地財政與固定資產(chǎn)投資的關(guān)系，地方政府的行為對固定資產(chǎn)投資具有正向促進(jìn)作用。

綜觀上述研究文獻(xiàn)，很少涉及到云計算、大數(shù)據(jù)等新一代信息技術(shù)對固定資產(chǎn)投資策的相關(guān)研究。鑒于此，本文從投資效率、投資質(zhì)量和投資成本等方面分析了大數(shù)據(jù)和云會計技術(shù)企業(yè)對固定資產(chǎn)投資決策的影響。在此基礎(chǔ)上，建立了大數(shù)據(jù)時代基于云會計的企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策框架，最后分析了大數(shù)據(jù)、云會計在企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策中的應(yīng)用價值。

二、大數(shù)據(jù)、云會計對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策的影響

決策效率、決策質(zhì)量以及決策成本是評價投資決策的幾個重要影響因素，這些因素在很大程度上影響企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策的科學(xué)性和合理性。基于云會計平臺進(jìn)行決策相關(guān)大數(shù)據(jù)分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)的固定資產(chǎn)投資決策提供科學(xué)、全面、及時的數(shù)據(jù)支撐。

（一）提高企業(yè)的投資決策效率

在經(jīng)濟(jì)全球化、企業(yè)規(guī)?；尘跋?，固定投資決策越來越頻繁，其對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動影響也越來越大。過去，由于數(shù)據(jù)采集、處理和分析技術(shù)的各種限制，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資決策往往需要花費(fèi)大量的時間進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、整理和對比，并且需要進(jìn)行長時間的實(shí)地考察、調(diào)研，這使得投資決策往往要耗費(fèi)相當(dāng)長的時間，決策效率相當(dāng)?shù)拖?。云計算、大?shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)基于云會計平臺可以直接取得與固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目相關(guān)的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，同時通過使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程以及管理流程相結(jié)合，能夠避免部門之間數(shù)據(jù)的孤立以及傳遞過程中的缺失和時間拖延。通過企業(yè)各分子公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)與云會計平臺無縫對接，能夠?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)投資決策提供海量的數(shù)據(jù)，這樣大大節(jié)約了投資決策的數(shù)據(jù)獲取時間。同時，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行海量決策相關(guān)數(shù)據(jù)的整理、對比和分析，可以顯著提高企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策的效率。

（二）保障企業(yè)的投資決策質(zhì)量

傳統(tǒng)的投資決策方案一方面會利用有限的數(shù)據(jù)資料，另一方面依靠投資決策者以往的經(jīng)驗(yàn)來決定，其中主觀因素導(dǎo)致的投資風(fēng)險比較嚴(yán)重，決策質(zhì)量較低?；谠茣嬈脚_，企業(yè)通過與互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)的連接，收集企業(yè)投資決策所需的財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)由后臺的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)整合、清洗、處理，使企業(yè)的固定資產(chǎn)投資決策有更加科學(xué)、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)而減少主觀判斷依據(jù)，保障企業(yè)的投資決策質(zhì)量。

固定資產(chǎn)投資由于其投資變現(xiàn)能力相對較差，所以企業(yè)持有的資產(chǎn)風(fēng)險相對較大。固定資產(chǎn)投資面臨著債務(wù)風(fēng)險、投資總額變動風(fēng)險、投資期變動風(fēng)險以及估算風(fēng)險等諸多風(fēng)險，由于固定資產(chǎn)回收期長、流動性差等特點(diǎn)，因此在固定資產(chǎn)投資決策中風(fēng)險可控性對于企業(yè)來說至關(guān)重要?；谠茣嬈脚_，企業(yè)不再僅僅是單純地進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，而是對企業(yè)自身的財務(wù)狀況、負(fù)債比重、現(xiàn)金流量、技術(shù)支持、人員配置等要素以及外部環(huán)境的國際貨幣狀況、市場營銷情況、政府政策、投資環(huán)境、市場發(fā)展、消費(fèi)者偏好等一切與投資決策相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、挖掘，進(jìn)而對比、分析得到對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策有價值的信息。云會計和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，不但使投資決策更具有科學(xué)性，而且能夠通過數(shù)據(jù)支撐，使風(fēng)險控制在最小。

（三）減少企業(yè)的投資決策成本

企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建與改良一般涉及到銷售部門、庫房存儲部門、財務(wù)部門、生產(chǎn)制造部門等，傳統(tǒng)的投資調(diào)研主要通過實(shí)地考察、紙質(zhì)資料收集和整理、電子郵件、電話等途徑，需要大量的人力、物力的支持?；谠茣嬈脚_，企業(yè)按需購買軟件服務(wù)，通過互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)端口與所有部門以及子公司相連接，減少了硬件和設(shè)備的成本，而且企業(yè)無需派大量的調(diào)研人員對市場和周圍環(huán)境進(jìn)行實(shí)地考察、評估。通過云會計平臺，企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售情況、投資環(huán)境、消費(fèi)者偏好、相似產(chǎn)品的市場占有量等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和包括產(chǎn)品相關(guān)圖片、視頻、音頻、文本、文檔等半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)都能夠方便地被企業(yè)收集、整理和分析。企業(yè)基于云會計平臺進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策相關(guān)大數(shù)據(jù)分析，不但可以減少企業(yè)投資決策中過多的人力成本，還可以減少相關(guān)硬件設(shè)備的購買、維護(hù)和后續(xù)修理費(fèi)用。

三、大數(shù)據(jù)時代基于云會計的企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策框架

固定資產(chǎn)投資是企業(yè)日常財務(wù)活動中最為重要的組成部分，是企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營和維持生存發(fā)展的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)要想不斷地擴(kuò)大自己的競爭實(shí)力，新建、擴(kuò)建與改良生產(chǎn)設(shè)備是許多制造業(yè)企業(yè)采取的主要方式。企業(yè)所處國際市場環(huán)境中的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)都已成為影響企業(yè)投資決策過程中不可忽視的重要戰(zhàn)略資產(chǎn)，如何高效地利用這一重要資產(chǎn)已成為企業(yè)發(fā)展所必須重視的問題。大數(shù)據(jù)時代基于云會計的企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策框架如圖1所示。

企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策所依賴的數(shù)據(jù)源，可以通過互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、社會化網(wǎng)絡(luò)等多種媒介，借助云會計平臺，從企業(yè)內(nèi)部、外部市場、銀行等投資決策干系者獲取。同時，借助大數(shù)據(jù)處理技術(shù)和方法（Hadoop、HPCC、Storm、Apache、Drill、Rapid Miner等）實(shí)現(xiàn)對獲取數(shù)據(jù)的規(guī)范化處理，并通過ODS、DW/DM、OLAP等數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)提取企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策所需的財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，針對性地對企業(yè)新建、擴(kuò)建與改良生產(chǎn)設(shè)備的投資決策每一決策步驟提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

四、大數(shù)據(jù)、云會計在企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策中的應(yīng)用價值

企業(yè)固定資產(chǎn)投資，尤其是新建生產(chǎn)設(shè)備，往往由于投資回報時間較長，資金占用量較大，關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展與生死存亡，所以在投資決策前期需進(jìn)行大量的調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，確保決策的科學(xué)性和合理性。

（一）大數(shù)據(jù)、云會計使投資決策更科學(xué)

數(shù)據(jù)對企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策起著非常重要的作用。首先，企業(yè)在提出投資項(xiàng)目時需要了解市場情況、消費(fèi)者的購買力以及同行業(yè)的銷售情況等外部信息，而在投資項(xiàng)目決策階段，需要企業(yè)基于云會計平臺將獲取的內(nèi)外部大數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)、宏觀的分析。生產(chǎn)設(shè)備的新建、擴(kuò)建與改良，一方面影響著產(chǎn)品的成本與定價，另一方面決定著企業(yè)的未來發(fā)展方向以及在競爭市場中的戰(zhàn)略地位。

從企業(yè)內(nèi)部來看，基于云會計平臺獲取的固定資產(chǎn)投資決策相關(guān)大數(shù)據(jù)，針對生產(chǎn)設(shè)備的擴(kuò)建與改良企業(yè)能夠準(zhǔn)確、快速地獲取該項(xiàng)目在以前經(jīng)營過程中的產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)品市場占有量、現(xiàn)金流量等財務(wù)信息，以及與投資項(xiàng)目有關(guān)的部門業(yè)務(wù)和人事關(guān)系、倉庫儲存量等非財務(wù)數(shù)據(jù)。分析比較投資決策的影響范圍以及在后期經(jīng)營中帶來的利益與風(fēng)險，從企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量考慮投資決策的可行性。而對于生產(chǎn)設(shè)備的新建，則需要企業(yè)充分了解市場的發(fā)展趨勢，新建生產(chǎn)設(shè)備所需的資金籌備、企業(yè)的負(fù)債比重、現(xiàn)金流量、償債能力等財務(wù)數(shù)據(jù)，判斷這一投資決策是否符合企業(yè)長久的發(fā)展戰(zhàn)略?；谠茣嬈脚_避免了企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的分散和信息的不對稱性，企業(yè)將無障礙地整合所有子公司和部門的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，這樣更有利于決策的科學(xué)性和完整性，進(jìn)而提高決策的準(zhǔn)確率。

從企業(yè)外部來看，企業(yè)基于云會計平臺通過與電子商務(wù)系統(tǒng)的接口，獲取市場的公允價值、定價、顧客、數(shù)量等外部數(shù)據(jù)。分析消費(fèi)者對于相關(guān)產(chǎn)品的選購情況，以及商品價位對銷量的影響程度和產(chǎn)品的替代商品數(shù)據(jù)。消費(fèi)者的偏好將決定產(chǎn)品的市場占有量以及日后的銷售群體，可以通過云會計平臺獲取消費(fèi)者的購買喜好，暢銷地區(qū)、暢銷時間段等數(shù)據(jù)，為生產(chǎn)設(shè)備的新建、擴(kuò)建與改良提供有用的決策價值。通過對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評價該投資項(xiàng)目的產(chǎn)品在市場中的占有量是否已飽和，產(chǎn)品價格的變動范圍是否存在，產(chǎn)品與可替代商品的價格差異是否有利等，這些企業(yè)外部數(shù)據(jù)對于固定資產(chǎn)投資決策至關(guān)重要。了解周圍市場情況、投資項(xiàng)目相關(guān)產(chǎn)品的信息以及消費(fèi)者數(shù)據(jù)、政府的經(jīng)濟(jì)政策、環(huán)境的相容度等數(shù)據(jù)，企業(yè)才能作出合理有效的投資決策。

（二）大數(shù)據(jù)、云會計使投資決策風(fēng)險更可控

投資決策的風(fēng)險主要由于缺乏信息和決策者不能控制投資項(xiàng)目的未來變化等原因造成，所以任何投資決策都存在著或大或小的決策風(fēng)險。固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建與改良是固定資產(chǎn)投資的主要形式，由于其投資變現(xiàn)能力最差，所以投資風(fēng)險也相對最大。然而一旦投資風(fēng)險帶來的損失超過企業(yè)的承受能力，企業(yè)只能停止經(jīng)營，宣告破產(chǎn)?；谠茣嬈脚_，決策者可以通過數(shù)據(jù)分析而得到可靠的信息，對可能存在的風(fēng)險原因和后果進(jìn)行細(xì)致的分析、估算，利用大數(shù)據(jù)的信息資源不斷調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和投資方向，從而將決策風(fēng)險導(dǎo)致的損失減少到最小。大數(shù)據(jù)時代基于云會計的企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策風(fēng)險控制流程如圖2所示。

在固定資產(chǎn)投資決策中，由于決策者追求利益最大化等主觀因素以及市場環(huán)境和生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)要求等客觀因素都不可避免地使投資決策面臨諸多風(fēng)險。從主觀因素來看，企業(yè)投資決策者的目標(biāo)是單一、絕對的，利益最大化是企業(yè)投資的最終目標(biāo)。但是，企業(yè)往往由于過分追求利益最大化而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、地方環(huán)境要求以及企業(yè)自身的財務(wù)狀況等因素，投資項(xiàng)目在運(yùn)行中的資金變化和投資期變動等都將給企業(yè)帶來巨大的投資風(fēng)險。從客觀因素來看，在經(jīng)濟(jì)全球化下，市場需求和消費(fèi)者偏好始終處于不斷的變化中，貨幣政策和通貨膨脹直接決定著消費(fèi)者的購買力。采取可行的辦法使企業(yè)的投資風(fēng)險減少到最小程度是企業(yè)在投資決策中面臨的最大挑戰(zhàn)。

基于云會計平臺，將通過互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、社會化網(wǎng)絡(luò)等多種媒介收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析，對企業(yè)面臨的債務(wù)風(fēng)險、估算風(fēng)險、市場風(fēng)險等多種投資風(fēng)險進(jìn)行控制。企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量、負(fù)債狀況、融資方式以及銀行的貸款利率，稅收部門的征稅情況等數(shù)據(jù)，在企業(yè)進(jìn)行投資決策時通過云會計平臺進(jìn)行分析，減小投資決策的估算風(fēng)險、負(fù)債風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險。在投資決策實(shí)施中，通過云會計平臺，企業(yè)將實(shí)際的現(xiàn)金流量與收益和預(yù)期的現(xiàn)金流量與收益進(jìn)行對比，找出差異，分析差異存在的原因，作出相應(yīng)的投資調(diào)整。企業(yè)應(yīng)用云會計平臺實(shí)現(xiàn)各個信息系統(tǒng)的無縫銜接后，數(shù)據(jù)能夠及時共享與傳遞，一旦出現(xiàn)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度或者現(xiàn)金流量不足等問題，可以及時調(diào)整投資項(xiàng)目的目標(biāo)方向和工程的施工時間，調(diào)整、中斷或者放棄該投資項(xiàng)目，降低投資總額和投資期變動帶來的風(fēng)險。

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