全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用

鐘曉陵

一、引言

隨著電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，如何通過(guò)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、資源有效分配，盈利能力提高成為發(fā)電企業(yè)一個(gè)重要的問(wèn)題。企業(yè)全面預(yù)算管理是一個(gè)主動(dòng)的管理決策過(guò)程，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、信息流的整合，是加強(qiáng)內(nèi)部管理、控制日?；顒?dòng)、規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化資源配置的重要手段，是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程和科學(xué)的管理制度。全面預(yù)算管理是對(duì)發(fā)電企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如生成、成本、資金等進(jìn)行的一系列量化的計(jì)劃安排，由生產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算組成。目前大部分發(fā)電企業(yè)都已推行全面預(yù)算管理，開(kāi)展企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)，通過(guò)全面預(yù)算管理提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效益。但在實(shí)踐中，由于部分發(fā)電企業(yè)對(duì)全面預(yù)算不夠重視、預(yù)算編制方法單一等原因，加上全面預(yù)算管理系統(tǒng)本身的、潛在的因素制約了全面預(yù)算作用的發(fā)揮。本文結(jié)合發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)狀，從企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義出發(fā)，分析了當(dāng)前情況下企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并分析了存在這些問(wèn)題的原因，進(jìn)而從多個(gè)角度探討了如何進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理，為發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施提供建議。

二、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和作用

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是一個(gè)由不同業(yè)務(wù)部分組成的相互聯(lián)系、相互作用、相互制約有機(jī)整體。發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)等，預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行需要各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合。對(duì)發(fā)電企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)來(lái)講，全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化和人文化的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，從企業(yè)整體戰(zhàn)略出發(fā)，通過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)和決策等多種方式反映企業(yè)未來(lái)時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)成果，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和考評(píng)。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，鼓勵(lì)所有部門、人員都參與到全面預(yù)算管理，并有相應(yīng)的、明確的職責(zé)分工，達(dá)到業(yè)務(wù)歸口管理，指標(biāo)歸口負(fù)責(zé)的目標(biāo)。

加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理有助于企業(yè)決策層對(duì)企業(yè)各方面、各層次、各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)的組織協(xié)調(diào)和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高企業(yè)決策的系統(tǒng)化水平;通過(guò)全面預(yù)算管理，可以使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任主體之間相互協(xié)調(diào)，減少經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的內(nèi)部抵觸和矛盾，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行的協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置和最優(yōu)利用。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，使員工都參與到預(yù)算編制、執(zhí)行和考核的過(guò)程中，更深程度了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，積極參與企業(yè)發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

三、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的重視。長(zhǎng)期以來(lái)，發(fā)電企業(yè)屬于資本密集型和設(shè)備密集型企業(yè)，屬于經(jīng)濟(jì)壟斷性行業(yè)，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中，往往缺乏對(duì)年度預(yù)算的統(tǒng)籌安排，各期預(yù)算的銜接性差，甚至有些年度、季度和月份預(yù)算的實(shí)施影響到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在全面預(yù)算的實(shí)行過(guò)程中，只有部分部門參與。編制后不經(jīng)公司各部門討論，也未經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查，導(dǎo)致大家普遍認(rèn)為全面預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的事情。

2.全面預(yù)算管理缺乏各個(gè)部門的有效溝通。由于企業(yè)全面預(yù)算管理是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上延伸和發(fā)展而來(lái)，以至于生產(chǎn)、營(yíng)銷、人力資源等業(yè)務(wù)部門認(rèn)為全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門編制、執(zhí)行和控制，各部門參與程度不夠，無(wú)法進(jìn)行有效溝通。從發(fā)電企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中看出，全面預(yù)算基本是財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)編制，預(yù)算執(zhí)行中往往只有財(cái)務(wù)部門關(guān)心預(yù)算執(zhí)行情況，其他部門很少主動(dòng)參與預(yù)算執(zhí)行情況分析和了解，影響全面預(yù)算管理的推進(jìn)。同時(shí)企業(yè)各部門所使用的軟件、電子表格信息、財(cái)務(wù)軟件等不支持預(yù)算跟蹤和信息共享，協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，難以有效協(xié)調(diào)各部門共同參與預(yù)算，全面預(yù)算工作效率較低。

3.預(yù)算編制方法單一、不科學(xué)。目前，我國(guó)發(fā)電企業(yè)多采用的是按年度編制的固定預(yù)算法，預(yù)算編制的方法比較簡(jiǎn)單，只能以年度為預(yù)算編制時(shí)間期，對(duì)于跨年度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需的資金安排無(wú)法在預(yù)算中予以體現(xiàn)。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不確定性事項(xiàng)太多，固定預(yù)算可能會(huì)因與實(shí)際情況相差太多而失去意義。發(fā)電企業(yè)對(duì)預(yù)算編制方法中的彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算運(yùn)用較少，預(yù)算編制的方法選擇不當(dāng)，導(dǎo)致預(yù)算管理效能低下。

4.全面預(yù)算管理考核機(jī)制不到位。全面預(yù)算管理考核機(jī)制是預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段，我國(guó)發(fā)電企業(yè)的預(yù)算考核通常只有年度綜合考評(píng)，沒(méi)有動(dòng)態(tài)考評(píng)，全面預(yù)算考核的方法簡(jiǎn)單，影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施。在發(fā)電企業(yè)年度預(yù)算考核過(guò)程中，被考核方往往過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)績(jī)效的影響，回避主觀原因，考核方評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果往往摻雜個(gè)人情感，考核結(jié)果難以做到公平公正。同時(shí)預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)用機(jī)制不健全，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果往往只用于對(duì)各基層公司一把手的評(píng)價(jià)和企業(yè)整體先進(jìn)評(píng)比等，對(duì)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部各工作崗位的工作人員工資、獎(jiǎng)勵(lì)的高低沒(méi)有太大的聯(lián)系，削弱了員工對(duì)全面預(yù)算的重視程度和積極性。

四、提高發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

1.建立全面預(yù)算管理制度，完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。為加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理，明確發(fā)電企業(yè)各下屬單位、內(nèi)部各部門在全面預(yù)算管理中的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，發(fā)電企業(yè)應(yīng)制定《全面預(yù)算管理制度》和實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和基本建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理體制，確保企業(yè)能夠有效、合理的配置資源、組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。同時(shí)發(fā)電企業(yè)應(yīng)該成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，公司各部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組成，負(fù)責(zé)年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審批年度預(yù)算方案及調(diào)整方案。全面預(yù)算管理委員會(huì)可以下設(shè)由財(cái)務(wù)部牽頭的預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)公司預(yù)算的編制、匯總、初審、調(diào)整和考核等工作。公司各下屬單位、各部門為具體預(yù)算責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位（部門）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制等，并配合預(yù)算管理辦公室做好公司總預(yù)算的綜合平衡。

2.明確全面預(yù)算管理重點(diǎn)，確定合理的預(yù)算目標(biāo)。由于發(fā)電企業(yè)的費(fèi)用支出主要為燃料費(fèi)、人工費(fèi)、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，企業(yè)可以在全面預(yù)算管理過(guò)程中通過(guò)“對(duì)標(biāo)挖潛”控制成本費(fèi)用，重點(diǎn)抓住預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。結(jié)合企業(yè)以前年度的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、管理水平、設(shè)備健康狀況和勞動(dòng)力等情況，對(duì)照同行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)發(fā)電的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，如：發(fā)電量、供熱量、廠用電率、供電煤耗等科學(xué)的設(shè)定量化標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理的確定全面預(yù)算管理目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與全面預(yù)算管理目標(biāo)相一致。通過(guò)預(yù)算分門別類，有層次地將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到各職能部門，并延伸細(xì)化到每個(gè)崗位員工，通過(guò)細(xì)化責(zé)任目標(biāo)，明確界定各責(zé)任主體的權(quán)、責(zé)、利，以充分調(diào)動(dòng)各部門和員工的積極性，從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。

3.科學(xué)編制全面預(yù)算，強(qiáng)化事中控制分析。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的第一步，直接影響預(yù)算管理的的最終效果。在預(yù)算編制中，發(fā)電企業(yè)應(yīng)注重全面預(yù)算的頂層設(shè)計(jì)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集，采取從上到下和從下到上相結(jié)合的預(yù)算編制方法。根據(jù)業(yè)務(wù)需要靈活采用固定預(yù)算編制、彈性預(yù)算編制、滾動(dòng)預(yù)算編制和零基預(yù)算編制。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)事中的控制和分析，發(fā)電企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立和完善全方位、多層次的預(yù)算控制管理體系，在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中滲透預(yù)算執(zhí)行事中控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司各部門、各級(jí)管理層應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控，使預(yù)算的剛性和柔性相結(jié)合。通過(guò)全過(guò)程、全方位的控制，實(shí)現(xiàn)提高預(yù)算管理的目標(biāo)，避免預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算管理考核機(jī)制的建立與執(zhí)行。發(fā)電企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的全面預(yù)算管理考核機(jī)制，并在實(shí)際中切實(shí)執(zhí)行，確保預(yù)算管理落到實(shí)處，使預(yù)算真正成為約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)則。建立合理的預(yù)算考評(píng)體系，實(shí)施績(jī)效考核，在實(shí)際工作中，發(fā)電企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo)，做到崗位責(zé)任明確，崗位界限清楚，并作為公司績(jī)效考核體系的重要組成部分，納入綜合責(zé)任完成情況考核。公司建立以月為考核周期、滾動(dòng)考核、年末匯總的全面預(yù)算考核機(jī)制，并且做到清算結(jié)果獎(jiǎng)懲的堅(jiān)決兌現(xiàn)，切實(shí)把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明。將預(yù)算目標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)和原預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行差異分析，找出問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)工作方式方法，努力提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理行之有效的方法，各發(fā)電企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，把全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的工作之一，從公司戰(zhàn)略高度強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作，持續(xù)有效的推進(jìn)全面預(yù)算管理。發(fā)電企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，提高全面預(yù)算的控制力和約束力。在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)以年度執(zhí)行預(yù)算為主線，以滾動(dòng)預(yù)算與月度預(yù)算相結(jié)合方式，加強(qiáng)全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)進(jìn)行執(zhí)行情況分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，進(jìn)行糾正。對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行事后考核評(píng)價(jià)，并充分利用考核評(píng)價(jià)的結(jié)果，使全面預(yù)算管理真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（作者單位：廣西水利電力建設(shè)集團(tuán)有限公司）