試論審計(jì)質(zhì)量控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

梁婷

【摘要】當(dāng)前，審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作中存在一些問題與不足，主要體現(xiàn)在工作人員、管理制度、監(jiān)督工作等方面。為應(yīng)對(duì)這些問題，實(shí)際工作中應(yīng)該采取改進(jìn)和完善對(duì)策，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和工作人員素質(zhì)，完善管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，提高審計(jì)質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】審計(jì) ?質(zhì)量控制 ?風(fēng)險(xiǎn)方法 ?內(nèi)部控制 ?監(jiān)督

一、引言

審計(jì)是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，做好這項(xiàng)工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作存在的不足，采取改進(jìn)和完善對(duì)策，提高資金利用效率，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。但在日常工作中，由于受到制度、人員等因素制約，影響審計(jì)順利進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效防范，審計(jì)質(zhì)量也難以得到有效保障。今后應(yīng)該轉(zhuǎn)變這種情況，認(rèn)識(shí)審計(jì)工作存在的問題，并采取改進(jìn)和完善對(duì)策，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高。

二、審計(jì)質(zhì)量控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的不足

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的最后有效程度，該項(xiàng)工作貫串審計(jì)工作全過程，受到審計(jì)部門的高度重視。影響審計(jì)質(zhì)量的因素包括工作人員、管理制度等，目前在審計(jì)過程中，一些審計(jì)單位的審計(jì)質(zhì)量不合格，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)，其主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

隨著對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)一步重視，審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，審計(jì)內(nèi)容進(jìn)一步增加，審計(jì)任務(wù)也越來越多，壓力進(jìn)一步增大。但一些審計(jì)部門在這樣的趨勢(shì)下，對(duì)審計(jì)的重視程度不足，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，一些部門純粹為了完成任務(wù)而進(jìn)行審計(jì)，沒有將各項(xiàng)工作落到實(shí)處。日常工作中難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，無法從整體上評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制約審計(jì)質(zhì)量提高。

（二）工作人員素質(zhì)偏低

一些審計(jì)人員思想觀念落后，缺乏專業(yè)技術(shù)知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，難以很好勝任審計(jì)各項(xiàng)工作。實(shí)際工作中往往應(yīng)用會(huì)計(jì)知識(shí)解決問題，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，陳舊，難以有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)局面?；蛘哓?zé)任心不強(qiáng)，難以客觀公正開展審計(jì)工作，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和質(zhì)量提高。

（三）管理制度不完善

審計(jì)部門缺乏完善的審計(jì)制度，難以推動(dòng)各項(xiàng)工作有效進(jìn)行，工作人員配備不足，沒有建立嚴(yán)格的責(zé)任制，導(dǎo)致一些工作人員未能嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。一些工作人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，沒有嚴(yán)格遵循規(guī)章制度開展審計(jì)工作，難以有效提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及監(jiān)督不到位

開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，收集審計(jì)證據(jù)，應(yīng)用審計(jì)技術(shù)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，缺乏科學(xué)、完整、細(xì)致的方法，搜集的資料和證據(jù)可用性不高，影響審計(jì)質(zhì)量控制。另外內(nèi)部監(jiān)督管理制度不完善，未能落實(shí)到位，對(duì)出現(xiàn)的問題沒有及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)，難以有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制約審計(jì)質(zhì)量提高。

三、審計(jì)質(zhì)量控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

為應(yīng)對(duì)審計(jì)工作存在的問題，結(jié)合實(shí)際工作需要，為有效方法風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為今后應(yīng)該采取以下改進(jìn)和防范對(duì)策。

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

審計(jì)部門要提高思想認(rèn)識(shí)，注重提高審計(jì)質(zhì)量，綜合采取有效對(duì)策，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度認(rèn)識(shí)審計(jì)的重要性，加強(qiáng)人力、物力、財(cái)力保障工作，為各項(xiàng)工作順利進(jìn)行準(zhǔn)備條件。健全審計(jì)程序，突出重點(diǎn)，這是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)還能最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。工作人員要提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和作風(fēng)做好各項(xiàng)工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)流程和相關(guān)法律法規(guī)要求，進(jìn)一步提高審計(jì)水平和審計(jì)質(zhì)量。

（二）完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，提高工作人員素質(zhì)

建立健全的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員工作積極性，使他們嚴(yán)格遵循各項(xiàng)規(guī)范要求，最大限度的做好自己的工作。要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)專業(yè)人才，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。選派技術(shù)資格強(qiáng)，專業(yè)能力強(qiáng)的工作人員從事審計(jì)工作，不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。注重對(duì)審計(jì)人員的管理及培訓(xùn)，使他們熟練的掌握審計(jì)基本理論知識(shí)，業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)他們的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力、審計(jì)表達(dá)能力，更好適應(yīng)具體工作需要。健全審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，加強(qiáng)審計(jì)人員及他們工作量的考核，降低人為因素帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)表現(xiàn)突出的個(gè)人和部門給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，并將其與職稱晉升、待遇等聯(lián)系起來，調(diào)動(dòng)工作人員熱情，使他們出色完成審計(jì)各項(xiàng)工作。

（三）健全管理制度，提高內(nèi)部控制水平

結(jié)合實(shí)際工作需要，制定完善的審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部管理制度，健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，配備相應(yīng)的工作人員，負(fù)責(zé)制定審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的制度、控制流程、質(zhì)量檢查考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等，處理審計(jì)質(zhì)量問題，組織審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)等。審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該科學(xué)合理，并嚴(yán)格落實(shí)到位，完善質(zhì)量控制制度，并在審計(jì)過程中落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定。建立審計(jì)工作責(zé)任制，明確工作人員和部門的職責(zé)，確保審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到位，當(dāng)發(fā)生偏差時(shí)，應(yīng)該分析偏差的原因，做好調(diào)整工作。另外審計(jì)部門還要落實(shí)內(nèi)部管理及控制工作，遵循各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范，有效保障審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，加強(qiáng)監(jiān)督工作

進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)工作人員要提高責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)范要求走好各項(xiàng)工作。全面收集審計(jì)證據(jù)，綜合采取審計(jì)技術(shù)措施，保證資料收集完整和可用性，為預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理制度，監(jiān)督管理人員要履行自己的職責(zé)，遵循相關(guān)規(guī)范要求進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)處理和糾正，控制和預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量提高。

四、結(jié)束語

對(duì)審計(jì)單位來說，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是十分的重要內(nèi)容。實(shí)際工作中應(yīng)該認(rèn)識(shí)存在的不足，并結(jié)合具體需要綜合采取有效對(duì)策，從工作人員、制度、監(jiān)督等方面入手，推動(dòng)審計(jì)工作順利進(jìn)行。確保審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)工作水平提高，實(shí)現(xiàn)全面控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]王娟.淺議審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（4），263-264.

[2]王謙明.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)通訊，2013（4）上，77-78.

[3]吳英文.關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范探析[J].時(shí)代金融，2014（8）下，127-128.

[4]張舒.對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考[J]..現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（7），213-214.

[5]王宏偉.提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界，2014（3），261.

[6]侯雯婧.基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探討[J].銅陵學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（3），37-39.