企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及改進措施

楊敏 李敬尊

摘要：財務(wù)預(yù)算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分。財務(wù)預(yù)算管理是具有企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制?？梢?，財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。本文將從觀念缺乏、編制不完整、機制不健全等方面分析財務(wù)預(yù)算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理 問題 改進措施

全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起著重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法?？梢哉f企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制的思想，作為管理者和財務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，尤其是財務(wù)預(yù)算管理，為企業(yè)的發(fā)展提供了高效科學(xué)化的方法。

一、財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和預(yù)算人員對財務(wù)預(yù)算管理的思想認(rèn)識不夠，并缺乏整體觀念認(rèn)識

目前狀況是部分企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的概念模糊，認(rèn)為預(yù)算只是制定一個計劃或是企業(yè)目標(biāo)的分解，而沒有從一個公司的運營角度來考慮實行程序化管理。其次是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有以預(yù)算作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，只把財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)作一個形式，沒有發(fā)揮它的預(yù)測、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的作用，最終影響了企業(yè)的績效。三是實際工作中財務(wù)控制與預(yù)算的管理關(guān)系不協(xié)調(diào)，存在重預(yù)算，輕控制的觀念，這會導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中提供的數(shù)據(jù)不真實、不準(zhǔn)確，對后期的考核、評價也不能提供可靠的依據(jù)。

（二）財務(wù)預(yù)算編制不完整，對資本性的支出缺乏規(guī)劃

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的第一步，也是至關(guān)重要的一步，所以我們需要注意以下問題：第一，部分企業(yè)更偏重于企業(yè)的流動資金的籌化和控制，但在其編制的過程中部門之間還存在缺少溝通配合不協(xié)調(diào)的狀況，導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，最終不能作為指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的有效依據(jù)。第二，在進行預(yù)算編制時，企業(yè)的管理層沒有充分考慮風(fēng)險因素，使預(yù)算不能適應(yīng)市場變化的不確定性。第三，企業(yè)缺乏整體資源的安排和規(guī)劃，一般都側(cè)重于營業(yè)收與成本支出的預(yù)算，而對資本預(yù)算管理不夠重視，較少或忽視了制定資本性支出及現(xiàn)金流量方面的預(yù)算。

（三）財務(wù)控制制度與預(yù)算管理考核機制不健全，缺乏監(jiān)督與激勵措施

部分企業(yè)還沒有建立健全財務(wù)控制制度和預(yù)算管理的考核制度，一是不能客觀準(zhǔn)確地反映各部門的的預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，從而也不能為明年的預(yù)算編制和預(yù)算分解提供合理的參考。二是不能為部門或單位年終的績效的考核和獎懲提供可靠的依據(jù)，主要是由于被考核方通常過多的強調(diào)客觀因素對預(yù)算執(zhí)行的影響。三是現(xiàn)實中財務(wù)部門與其它部門缺少溝通協(xié)調(diào)，這樣使其他部門的監(jiān)督減弱，失去了控制費用的作用。四是預(yù)算執(zhí)行中缺少反饋和激勵獎懲措施，使財務(wù)控制的執(zhí)行力在一定的程度上減弱，也會影響各部門的配合不夠協(xié)調(diào)。五是缺少與預(yù)算管理相關(guān)人員的考核制度，尤其是不能對造成差異及負(fù)責(zé)控制的人員實施監(jiān)督和約束，也不能調(diào)動和發(fā)揮積極性作用。

二、運用財務(wù)預(yù)算管理有效措施，全面發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)中的重大作用

（一）加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理的認(rèn)知程度，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系

首先領(lǐng)導(dǎo)要把預(yù)算管理重視起來，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系和管理機構(gòu)，并明確各機構(gòu)的職責(zé)、管理權(quán)限和經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。資金預(yù)算的編制本著“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則，使預(yù)算層層落實到各單位、各部門。其次，要借鑒國外的先進經(jīng)驗，在企業(yè)成立專門的預(yù)算委員員，領(lǐng)導(dǎo)任第一責(zé)任人，能保證權(quán)利與資源充足，順暢地推進預(yù)算，并發(fā)揮其作用，提高企業(yè)的管理水平。

（二）大力推廣先進的預(yù)算編制方法，提高財務(wù)預(yù)算的管理水平

預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位的實際情況和不同部門，不同的經(jīng)濟內(nèi)容采用不同的預(yù)算編制方法。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品銷售量、價格和單位成本等因素變動較大時，應(yīng)該選擇動態(tài)的預(yù)算編制方法。另外，企業(yè)還應(yīng)吸納西方先進的資本預(yù)算管理理論和方法，加強企業(yè)資本預(yù)算的管理。資本預(yù)算，是有關(guān)資本投資，即固定資產(chǎn)投資所涉及的現(xiàn)金流量及其風(fēng)險程度分析的核算，這是進行有效資本投資決策的關(guān)鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的必要保證。

（三）維護預(yù)算的權(quán)威性，積極審慎調(diào)整預(yù)算

首先，應(yīng)先做好預(yù)算調(diào)整原因的調(diào)查工作。一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算，如果預(yù)算在執(zhí)行過程中由于重大不可控因素、突發(fā)事件或是政策的變化影響了經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立或者會使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差，那么預(yù)算的編制部門應(yīng)該主動向上級預(yù)算管理部門提出預(yù)算調(diào)整申請，否則預(yù)算將不能指導(dǎo)實際的經(jīng)營工作。其次，預(yù)算機構(gòu)部門應(yīng)將調(diào)整權(quán)限進行嚴(yán)格的控制，遵循調(diào)整權(quán)集中性的原則，避免調(diào)整的無序狀態(tài)。申請調(diào)整預(yù)算各單位應(yīng)按規(guī)定的程序申請、上報、審批、下達(dá)的流程來辦理。第三，企業(yè)更應(yīng)該強調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，除外部環(huán)境的重大變化特殊調(diào)整外，對于企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算調(diào)整應(yīng)規(guī)定調(diào)整的時間或次數(shù)，而不能隨時或無限制的調(diào)整。

（四）確立考核與獎懲機制，確保預(yù)算管理落實到位

在企業(yè)管理中，考核和獎懲是財務(wù)預(yù)算管理中的重中之重。我們可對預(yù)算的情況實行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，做到清算結(jié)果獎懲到位。實行預(yù)算考核也就是將預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，找出差距并分析其原因，對以后的工作做出改進，同時我們還必須對執(zhí)行到位的預(yù)算項目予以肯定，真正體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行考核的科學(xué)、客觀、公正性，形成了責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體，這樣可以最大限度地調(diào)動經(jīng)營者及員工的積極性和創(chuàng)造性，激勵員工的動力，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

三、總結(jié)

通過采取了以上財務(wù)預(yù)算管理有效措施，有效地提高了我們企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動籌集資金、對資金日常管理的能力，同時也增強了企業(yè)抵抗風(fēng)險、適應(yīng)市場經(jīng)濟的能力?？傊訌娯攧?wù)預(yù)算管理，對提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢與可持續(xù)性發(fā)展起著重要的作用，尤其是科學(xué)、現(xiàn)代的財務(wù)預(yù)算管理更能有效地降低企業(yè)的控制成本，有利于企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整，實現(xiàn)全方位的精細(xì)化管理，為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化打下良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：楊敏，中國石油集團大港油田公司采油工藝研究院；李敬尊，中國石油集團渤海鉆探工程公司財務(wù)結(jié)算中心）