淺析項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的全面協(xié)同管控

王冬

摘要：項(xiàng)目預(yù)算的閉環(huán)管理把閉環(huán)管理這一管理理念運(yùn)用到具體的項(xiàng)目預(yù)算中，使項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、控制和反饋形成完整的體系，促進(jìn)公司項(xiàng)目的完善運(yùn)營(yíng)。本文以電力公司為例，首先簡(jiǎn)要闡述了閉環(huán)管理的內(nèi)涵，然后分析了電力企業(yè)現(xiàn)階段項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問(wèn)題，接著構(gòu)建了項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系，最后展示了項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的實(shí)施成效。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目預(yù)算 閉環(huán)管理 協(xié)同管控

閉環(huán)管理在企業(yè)管理中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，眾多企業(yè)不僅在公司整體上形成一個(gè)閉環(huán)管理系統(tǒng)，而且在各項(xiàng)專項(xiàng)管理上也逐步推行閉環(huán)子系統(tǒng)管理，從而形成一個(gè)完整的閉環(huán)體系，促進(jìn)公司發(fā)展。項(xiàng)目預(yù)算是公司管理活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，所以項(xiàng)目預(yù)算的閉環(huán)管理有著現(xiàn)實(shí)意義。

為了加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管控，電力公司以推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理為契機(jī)，完善項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制，細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算編制，提升項(xiàng)目預(yù)算控制精益化水平，強(qiáng)力推進(jìn)預(yù)算投資管控，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算集約調(diào)控作用。目前已初步建立起“目標(biāo)有預(yù)控、項(xiàng)目有儲(chǔ)備、支出有標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程控現(xiàn)金、考核更嚴(yán)格”的項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系，項(xiàng)目預(yù)算管理成效逐步顯現(xiàn)。

一、閉環(huán)管理的內(nèi)涵

閉環(huán)管理是綜合閉環(huán)系統(tǒng)、管理的封閉原理、管理控制、信息系統(tǒng)等原理形成的一種管理方法。一方面，它把全公司的供、產(chǎn)、銷管理過(guò)程作為一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)，并把該系統(tǒng)中的各項(xiàng)專業(yè)管理作為閉環(huán)子系統(tǒng)，使系統(tǒng)和子系統(tǒng)內(nèi)的管理構(gòu)成連續(xù)封閉和回路且使系統(tǒng)活動(dòng)維持在一個(gè)平衡點(diǎn)上；另一方面，面對(duì)變化的客觀實(shí)際，進(jìn)行靈敏、正確有力的信息反饋并做出相應(yīng)變革，使矛盾和問(wèn)題得到及時(shí)解決。決策、控制、反饋，再?zèng)Q策、再控制、再反饋，從而在循環(huán)積累中不斷提高，促進(jìn)企業(yè)超越自我，不斷發(fā)展。

二、電力企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理的內(nèi)容和不足

（一）電力企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算的內(nèi)容

電力企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算，是一種主要將規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算結(jié)合在一起的系統(tǒng)控制方法。為了消除制定規(guī)劃和制定預(yù)算分別進(jìn)行的這種傳統(tǒng)方式的弊端，項(xiàng)目預(yù)算將兩者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，尋求最有效的調(diào)配資源，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。它通過(guò)對(duì)各種可能的方案進(jìn)行成本效益分析，選取實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最佳途徑。

（二）電力企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理的不足

1.項(xiàng)目?jī)?chǔ)備可行性研究深度和規(guī)范性亟待提升，部分專業(yè)部門立項(xiàng)不嚴(yán)謹(jǐn)，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備可行性研究工作流于表面。

2.“重需求投入、輕能力效益”的不科學(xué)意識(shí)尚未全面扭轉(zhuǎn)，投資能力管控機(jī)制運(yùn)行不暢，投資能力管控機(jī)制沒(méi)有得到切實(shí)的應(yīng)用。

3.缺少重視項(xiàng)目執(zhí)行的理念，跟蹤管控的手段有待完善。

4.嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)機(jī)制尚未完全建立，閉環(huán)管理環(huán)節(jié)有所缺失，管理成本高居不下。

三、項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系

（一）總體目標(biāo)

項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的總體目標(biāo)在于完善預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核評(píng)價(jià)等項(xiàng)目預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)嚴(yán)把項(xiàng)目入口、統(tǒng)籌資源配置、深化管理細(xì)度、加強(qiáng)過(guò)程管控、立足投資回報(bào)等措施，構(gòu)建切實(shí)、有效的項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系。

（二）總體思路

1.科學(xué)系統(tǒng)審查投資項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)確定參與項(xiàng)目審查的方式，制定審核目標(biāo)，明確審核責(zé)任，嚴(yán)把項(xiàng)目入口。

2.統(tǒng)籌平衡安排，提高項(xiàng)目預(yù)算的精細(xì)度與合理性。加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的精益化管理，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的精細(xì)度，逐步實(shí)現(xiàn)“從指標(biāo)到科目、科目到項(xiàng)目、項(xiàng)目到明細(xì)”的精益管控。

3.加強(qiáng)實(shí)時(shí)過(guò)程管控，提升項(xiàng)目預(yù)算的管控能力。保證合法、合規(guī)地使用項(xiàng)目成本，防止虛列成本、串用成本現(xiàn)象的發(fā)生。

4.注重結(jié)果評(píng)價(jià)，形成項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系。

（三）項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理提升的具體措施

1.督促各專業(yè)部門主動(dòng)擔(dān)負(fù)起嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目可行性研究職責(zé)，促使計(jì)劃部門樹(shù)立起“輕理論、重實(shí)際”的項(xiàng)目可行性審核理念。

2.推行“遵制度、立標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)把關(guān)”的管理機(jī)制，做到項(xiàng)目財(cái)務(wù)審核的“嚴(yán)、細(xì)、實(shí)”。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目可行性研究批復(fù)文件會(huì)簽制度，各級(jí)財(cái)務(wù)部門積極參與項(xiàng)目財(cái)務(wù)審核規(guī)則的編制工作，實(shí)行對(duì)不符合會(huì)簽程序的項(xiàng)目和投資估算不科學(xué)的項(xiàng)目一律退回的機(jī)制。

3.省、地兩級(jí)全面推廣投資能力測(cè)算模型，積極開(kāi)展投資能力測(cè)算模型的應(yīng)用工作。通過(guò)優(yōu)化投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)與時(shí)序，以投入產(chǎn)出效益為出發(fā)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為目標(biāo)，促進(jìn)投資對(duì)效益的正向拉動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在投資決策中的價(jià)值引領(lǐng)作用。

4.依托預(yù)算管控分析系統(tǒng)，深化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管控。

（1）在公司各單位積極推廣應(yīng)用“項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控系統(tǒng)”工具的基礎(chǔ)上，研究開(kāi)發(fā)預(yù)算輔助分析系統(tǒng)，提高項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度過(guò)程管控能力。

（2）分解細(xì)化項(xiàng)目實(shí)時(shí)過(guò)程監(jiān)控，對(duì)納入SAP系統(tǒng)的各類支出項(xiàng)目進(jìn)行梳理和規(guī)范，將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行信息聚合在一起，進(jìn)行多層次監(jiān)控。

（3）整合各種機(jī)制，督導(dǎo)項(xiàng)目預(yù)算有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部依托項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控系統(tǒng)，借助運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)平臺(tái)，協(xié)同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、利潤(rùn)執(zhí)行情況分析會(huì)和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行通報(bào)分析會(huì)，形成公司有效合力，力促項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行整體良性推進(jìn)。

（4）積累并有效利用預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門通過(guò)系統(tǒng)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析，為次年儲(chǔ)備項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)審提供指導(dǎo)意見(jiàn)。

5.提高項(xiàng)目回報(bào)與預(yù)算執(zhí)行率，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算考核。

（1）建立起項(xiàng)目投資回報(bào)考核評(píng)價(jià)機(jī)制和指標(biāo)體系。

（2）將項(xiàng)目投資回報(bào)考核的結(jié)果納入對(duì)市供電公司的財(cái)力集約化考核，約束投資沖動(dòng)，在次年投資項(xiàng)目安排時(shí)，適度向投資回報(bào)率較高的單位傾斜。

（3）按季度召開(kāi)項(xiàng)目預(yù)算分析會(huì)，組織各業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，提出針對(duì)性建議。

（4）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核力度，將“項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程執(zhí)行完成率”指標(biāo)納入各基層單位月度集約化考核和年度業(yè)績(jī)指標(biāo)考核中，保證項(xiàng)目預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。endprint

四、項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的實(shí)施成效

（一）實(shí)現(xiàn)入口有管控，投資項(xiàng)目合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性得到逐步提升

初步建立起了科學(xué)的項(xiàng)目審查標(biāo)準(zhǔn)，完善了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制，從源頭上剔除了違規(guī)、低效的項(xiàng)目，優(yōu)化了資源配置。

（二）做到安排有依據(jù)，預(yù)算統(tǒng)籌平衡職能不斷加強(qiáng)

1.通過(guò)不斷深化應(yīng)用國(guó)網(wǎng)模型和地市公司電網(wǎng)投資能力模型，提高了模型的解釋力和預(yù)測(cè)精度，充分發(fā)揮了預(yù)算的價(jià)值引領(lǐng)作用。

2.對(duì)公司項(xiàng)目前期工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，將部分不必要的項(xiàng)目調(diào)出計(jì)劃，同時(shí)調(diào)增了部分急需建設(shè)的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)公司項(xiàng)目投資的優(yōu)化、良性發(fā)展。

3.爭(zhēng)取到有利于公司健康發(fā)展的政府扶持資金和電價(jià)政策，保證了投資需求與投資能力的平衡，解決項(xiàng)目后期運(yùn)維成本，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

（三）考核重回報(bào)，項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理初見(jiàn)成效

項(xiàng)目考核機(jī)制逐漸完善，通過(guò)將項(xiàng)目投資回報(bào)納入對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)集約化考核指標(biāo)，促使各單位的觀念發(fā)生明顯轉(zhuǎn)變，使投資回報(bào)意識(shí)深入人心。

（四）管理重規(guī)范，項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程操作標(biāo)準(zhǔn)化

電力公司編印了《全面預(yù)算管理手冊(cè)》，以作業(yè)指導(dǎo)書的形式直觀地闡釋了項(xiàng)目預(yù)算管理的職責(zé)、流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、操作要求和信息系統(tǒng)應(yīng)用等內(nèi)容?！豆芾硎謨?cè)》面向業(yè)務(wù)部門編制，內(nèi)容清晰、易懂，對(duì)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理、推進(jìn)部門間協(xié)同起到了很好的推進(jìn)作用。《管理手冊(cè)》印發(fā)至各單位、各部門后，在預(yù)算編制過(guò)程中效果明顯，項(xiàng)目預(yù)算編制的效率、及時(shí)性和質(zhì)量均顯著提高。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)青海省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）endprint