財務(wù)共享模式下企業(yè)風(fēng)險管理分析

王靈基

（云南能投財務(wù)服務(wù)有限公司，云南 昆明 650000）

一、引言

財務(wù)共享模式是一種新型的管理方式，可以全面提高財務(wù)工作的處理效率，同時還能提高財務(wù)信息質(zhì)量，推動企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，提高經(jīng)營效率，在現(xiàn)代大型企業(yè)管理中，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。應(yīng)用財務(wù)共享模式，企業(yè)可以較好地滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)形勢變化的需要，更好地規(guī)避實(shí)際經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等，提高財務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。尤其是集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，運(yùn)用財務(wù)共享模式，可以全面促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行，提高企業(yè)管理效率，降低由于規(guī)模擴(kuò)大而提升的運(yùn)營成本，有效改善企業(yè)管理現(xiàn)狀。財務(wù)共享模式進(jìn)一步發(fā)展，對于集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)來說，可以持續(xù)減少財務(wù)處理成本，提高成本投入和產(chǎn)出比，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但由于財務(wù)共享模式是新型管理模式，實(shí)際運(yùn)用時極易受企業(yè)發(fā)展階段、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化及管理理念等影響，存在較強(qiáng)的不可預(yù)知性，同時也存在大量的風(fēng)險。

二、財務(wù)共享模式

財務(wù)共享模式，是基于信息化的深入發(fā)展，利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動進(jìn)行集中、標(biāo)準(zhǔn)化處理的一種模式。應(yīng)用財務(wù)共享模式能夠完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，立足于市場，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展階段和經(jīng)營管理需求，對財務(wù)處理流程進(jìn)行規(guī)范，對之前的財務(wù)基礎(chǔ)工作及控制工作進(jìn)行統(tǒng)一處理，持續(xù)提高財務(wù)處理效率，促進(jìn)財務(wù)管理升級。與此同時，執(zhí)行財務(wù)共享模式，還可以讓企業(yè)的財務(wù)工作從原來的核算型會計發(fā)展成管理會計，有利于促進(jìn)財務(wù)管理水平的提升。引入財務(wù)共享模式，還可以幫助集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)深入發(fā)展，可以全面增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張。財務(wù)共享模式是現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)提升管理能力的重要手段，有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制措施，提升財務(wù)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)高效健康發(fā)展。

現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)用財務(wù)共享模式，可以全面實(shí)現(xiàn)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，完善財務(wù)管理的戰(zhàn)略制訂，明確財務(wù)目標(biāo)，并立足于長遠(yuǎn)，強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理過程中的附加值內(nèi)容，以便更好地配置企業(yè)內(nèi)部資源，為其提供重要保證［1］。實(shí)施財務(wù)共享模式，可以促進(jìn)財務(wù)管理的規(guī)?；l(fā)展，提高財務(wù)數(shù)據(jù)使用效率，統(tǒng)一財務(wù)處理內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)財務(wù)處理專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化。在財務(wù)共享模式的有效實(shí)施下，財務(wù)人員的配置會變得更加科學(xué)，因?yàn)樨攧?wù)共享工作職責(zé)劃分清晰，企業(yè)能夠結(jié)合崗位職責(zé)安排相關(guān)的財務(wù)人員，包括管理人員和基礎(chǔ)操作人員。對財務(wù)工作者進(jìn)行分層處理，有利于更好地發(fā)揮他們的工作能力，提高財務(wù)管理效率及人力資源使用效率，進(jìn)而有效降低成本。

共享模式下的財務(wù)人員從以前的普通財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)楣蚕碡攧?wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)人員三個類型。共享財務(wù)人員集中辦公，處理會計核算、資金收付、報表出具等重復(fù)性高且易于標(biāo)準(zhǔn)化的工作；業(yè)務(wù)財務(wù)人員負(fù)責(zé)公司內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合的工作，對業(yè)務(wù)給予專業(yè)支持，協(xié)助業(yè)務(wù)的高效開展；戰(zhàn)略財務(wù)人員通常是集團(tuán)層面的財務(wù)人員，也包括一部分下屬公司的財務(wù)總監(jiān)等，負(fù)責(zé)參與制定集團(tuán)整體戰(zhàn)略任務(wù)及財務(wù)管理的宏觀政策，把控戰(zhàn)略任務(wù)的執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險對企業(yè)未來的發(fā)展影響較大，對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理也至關(guān)重要，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識風(fēng)險并防范風(fēng)險的發(fā)生，相較于利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險防控也尤為重要，尤其是對財務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險的防控。產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險通常是因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，或是融資存在問題，導(dǎo)致企業(yè)不具備相應(yīng)的償債能力，這也進(jìn)一步減少了投資人員的效益。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，包括多方面內(nèi)容，如籌資風(fēng)險及資金回收風(fēng)險等。

三、轉(zhuǎn)型的必要性

財務(wù)共享模式在各個行業(yè)中都有所普及，同時也獲得了顯著的成效，能夠推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的管理應(yīng)在滿足其具體發(fā)展要求的基礎(chǔ)上，與社會發(fā)展的大環(huán)境保持一致，這樣才能全面反映出財務(wù)管理的作用。財務(wù)共享模式不管是財務(wù)信息獲取，還是財務(wù)信息分析，都朝著簡便化發(fā)展，利用財務(wù)共享平臺，可以實(shí)時共享數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，從而幫助企業(yè)開展科學(xué)決策，為各項(xiàng)活動的開展提供科學(xué)引導(dǎo)。同時，在財務(wù)信息管理過程中，引入規(guī)范化的管理模式，有助于進(jìn)一步提高財務(wù)管理及核算的精確度。另外，隨著大數(shù)據(jù)的深入發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中，數(shù)據(jù)的作用越來越明顯，應(yīng)用財務(wù)共享模式能進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)利用率，從而幫助企業(yè)解決實(shí)際發(fā)展中的難題。因此，如何在現(xiàn)階段的財務(wù)管理工作中合理應(yīng)用財務(wù)共享模式，是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該重視的問題。

四、 實(shí)施財務(wù)共享的風(fēng)險點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展，促使企業(yè)規(guī)模越來越大，這也在一定程度上提高了財務(wù)管理的難度?？茖W(xué)應(yīng)用財務(wù)共享模式，不但能促進(jìn)財務(wù)管理的有序開展，全面激發(fā)其工作動力，還能把重復(fù)性的工作上傳至財務(wù)共享中心開展規(guī)范化管理，進(jìn)一步提高工作效率?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)開展財務(wù)管理還存在一定的問題，這就要求加強(qiáng)對有關(guān)工作者知識及技能的培訓(xùn)，健全財務(wù)體系，確保企業(yè)的信息交流有效。因此，文章對財務(wù)共享的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析。

（一）原財務(wù)人員思維固化，不利于企業(yè)發(fā)展

對于財務(wù)工作人員來說，財務(wù)共享模式的實(shí)施，不僅意味著財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)的改變，也意味著工作內(nèi)容和工作思路發(fā)生轉(zhuǎn)變，同時各類財務(wù)人員的工作側(cè)重點(diǎn)也發(fā)生了較大變化。戰(zhàn)略財務(wù)人員和業(yè)務(wù)財務(wù)人員將從具體的財務(wù)核算工作中解脫，與公司各部門配合，因此應(yīng)提升全局思考能力、溝通協(xié)調(diào)能力、管理能力等，如不能及時調(diào)整工作思路和工作方式，將很難適應(yīng)新的角色，進(jìn)而阻礙公司發(fā)展；共享財務(wù)人員將在財務(wù)核算領(lǐng)域深耕細(xì)作，完善自己的財務(wù)基礎(chǔ)知識，參與全面財務(wù)核算工作，如不能及時掌握集團(tuán)公司涉及的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財務(wù)核算知識、相關(guān)財經(jīng)法規(guī)等，將無法勝任其工作，容易出現(xiàn)基礎(chǔ)信息核算錯誤等情況，不能提高會計信息質(zhì)量，也不能為公司發(fā)展提供有力的保障。原財務(wù)工作者往往只關(guān)注自身的崗位職責(zé)，把控某流程固定環(huán)節(jié)，極易出現(xiàn)思維僵化現(xiàn)象，對新事物敏感度低，不能有效結(jié)合具體狀況，及時調(diào)整財務(wù)管理方式，無法適應(yīng)新的財務(wù)共享模式，無法滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要［2］。

（二）組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，導(dǎo)致人員不穩(wěn)定

運(yùn)用財務(wù)共享模式，勢必要進(jìn)行大規(guī)模的人員調(diào)整，將原來的財務(wù)人員進(jìn)行分層調(diào)動，重新安排為共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)。對于全國性分布的集團(tuán)性企業(yè)來說，財務(wù)共享中心的建立，可能導(dǎo)致其財務(wù)人員在全國范圍內(nèi)調(diào)整和流動。財務(wù)人員不僅需要調(diào)整工作崗位和工作內(nèi)容，甚至需要調(diào)整工作地點(diǎn)，離開熟悉的環(huán)境和城市，重新安排生活，這將引起財務(wù)人員的不適心理，可能出現(xiàn)部分不能適應(yīng)調(diào)整的人員無法勝任崗位，進(jìn)而辭職等情況。人員的調(diào)整和流失，組織結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定，將在一定時間內(nèi)對整體財務(wù)工作造成影響，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，甚至可能影響公司經(jīng)營活動的順利開展。

（三）高度依賴信息化，信息安全風(fēng)險提高

通過運(yùn)用信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，企業(yè)對財務(wù)核算工作進(jìn)行集中化、標(biāo)準(zhǔn)化處理，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)統(tǒng)一管控的財務(wù)共享模式，加強(qiáng)了集團(tuán)化企業(yè)的財務(wù)管理工作，提升了財務(wù)處理效率。但是財務(wù)共享模式的實(shí)施，會使企業(yè)越來越依賴信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，各項(xiàng)財務(wù)工作都要在信息平臺上完成，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)度也越來越高，若出現(xiàn)信息儲存安全風(fēng)險，出現(xiàn)信息泄露、信息系統(tǒng)設(shè)置錯誤等情況，都將造成連鎖反應(yīng)，形成系統(tǒng)性風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營造成巨大不利影響。隨著企業(yè)數(shù)據(jù)的全面信息化處理，企業(yè)內(nèi)部信息遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊或竊取的風(fēng)險也隨之增加?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)運(yùn)用了財務(wù)共享模式，但尚未構(gòu)建相應(yīng)的信息安全機(jī)制，特別是還未落實(shí)專業(yè)信息人才的引進(jìn)工作，沒有構(gòu)建信息系統(tǒng)維護(hù)制度，導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露，使得財務(wù)信息處理面臨越來越多的風(fēng)險。

（四）內(nèi)控風(fēng)險加大

財務(wù)共享模式下，財務(wù)共享中心承擔(dān)了大量的內(nèi)控審核工作，如票據(jù)審核、附件規(guī)范性審核、審批流完整性審核等，如工作人員出現(xiàn)審核疏忽或系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞等，將造成大范圍的差錯，引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險。另外，一些管理者并不具備豐富的財務(wù)知識，對風(fēng)險防控缺乏認(rèn)知，甚至存在一種錯誤觀念，即在企業(yè)運(yùn)行過程中，構(gòu)建內(nèi)控體系并不能創(chuàng)造可觀的效益。這些觀念或漏洞在很大程度上阻礙了企業(yè)更好地發(fā)展，甚至還會帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

五、相關(guān)的控制舉措

（一）運(yùn)用科學(xué)管理手段，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

在運(yùn)用財務(wù)共享模式的過程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的培養(yǎng)，科學(xué)規(guī)劃財務(wù)人員晉升通道，合理啟用競爭機(jī)制、考核機(jī)制、輪崗機(jī)制、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，全面調(diào)動財務(wù)人員的積極性，盡可能發(fā)揮財務(wù)共享模式的價值［3］。對于人員的全面調(diào)整和安排，企業(yè)應(yīng)貫徹職位與能力相適應(yīng)的原則，結(jié)合財務(wù)工作者的能力，科學(xué)安排有關(guān)的工作崗位，防止人崗不匹配造成財務(wù)管理工作出現(xiàn)紕漏。財務(wù)新手對企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況缺乏一定的了解，企業(yè)應(yīng)對這類人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，當(dāng)其掌握相關(guān)的工作流程后，再讓他們到財務(wù)共享中心開展工作。強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，應(yīng)對財務(wù)共享中心的相關(guān)工作人員進(jìn)行專業(yè)基礎(chǔ)知識、財經(jīng)法規(guī)、公司統(tǒng)一管控制度的專業(yè)培訓(xùn)，幫助他們了解財經(jīng)制度的要求、企業(yè)的內(nèi)控管理要求，以及財務(wù)核算工作需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容等，使其明確現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的方向，以便他們可以第一時間調(diào)整工作，確保工作內(nèi)容同企業(yè)實(shí)際情況相符合。運(yùn)用考核機(jī)制，定期開展考核，若財務(wù)工作者沒能達(dá)到財務(wù)共享中心的標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)對其開展有針對性的管理，比如安排輪崗?fù)馀桑蛊湔莆掌髽I(yè)現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)情況，進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作人員了解企業(yè)現(xiàn)階段業(yè)務(wù)發(fā)展情況。運(yùn)用激勵機(jī)制，如績效獎勵制度、晉升制度等，調(diào)動財務(wù)人員工作和學(xué)習(xí)的積極性，讓其主動思考、主動學(xué)習(xí)，成為滿足企業(yè)發(fā)展需求的高素質(zhì)人才。財務(wù)共享模式的進(jìn)一步發(fā)展會使內(nèi)部財務(wù)工作產(chǎn)生職位分化問題，一些具備一定管理能力、工作水平相對較高的人員將產(chǎn)生升職的訴求，科學(xué)設(shè)置職務(wù)晉升通道，同時構(gòu)建專門的激勵機(jī)制，為表現(xiàn)優(yōu)秀的員工提供相應(yīng)的獎勵，以便更好地調(diào)動員工工作積極性。

（二）構(gòu)建風(fēng)險控制機(jī)制

第一，提高財務(wù)管理效率。應(yīng)用基于現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的財務(wù)共享模式，能夠提高財務(wù)管理效率，提升企業(yè)管理水平。在具體執(zhí)行過程中，需要集中大量高素質(zhì)的財務(wù)人員，對企業(yè)集團(tuán)原有的財務(wù)管理體系進(jìn)行梳理、更新、完善，以便滿足財務(wù)共享模式的管理需求，匹配企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)。財務(wù)組織架構(gòu)的調(diào)整須滿足財務(wù)共享模式的需求，如新的財務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)運(yùn)用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用、配套的前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)運(yùn)用、后端財務(wù)分析系統(tǒng)的開發(fā)運(yùn)用等，只有全面整合各方面技術(shù)資源手段，才能真正提高管理效率，提高財務(wù)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、可視化。

第二，完善審計部門職能。應(yīng)利用定期的內(nèi)部審計，形成內(nèi)部審計機(jī)制，最大限度地減少工作失誤現(xiàn)象［4］。內(nèi)部審計工作不但要從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行，還要關(guān)注信息系統(tǒng)方面出現(xiàn)的系統(tǒng)風(fēng)險，不但要健全相關(guān)的信息技術(shù)管控，還應(yīng)完善部門職能職責(zé)管控，加強(qiáng)對財務(wù)共享中心工作人員的權(quán)限管理，全面保證信息系統(tǒng)安全，并在對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時，加強(qiáng)資金安全管理工作，構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，以便更好地監(jiān)督資金變動狀況。如果資金變動存在不科學(xué)的現(xiàn)象，應(yīng)開展專門的跟蹤處理，若是發(fā)現(xiàn)問題，須交給專人處理，開展有關(guān)的責(zé)任追究工作。

第三，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。企業(yè)管理者要對內(nèi)控的作用及意義有全面的認(rèn)識。一些管理者在工作中沒有認(rèn)識到內(nèi)控體系的意義，在具體工作開展中并未建立健全內(nèi)控體系。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)控管理力度，同時，應(yīng)當(dāng)不斷革新思想，使所有部門以及員工都能認(rèn)識到內(nèi)控的重要性。要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及特征，在不同部門彼此合作的基礎(chǔ)上，建立可行、有效的內(nèi)控體系，使其作用得到充分發(fā)揮。因?yàn)樨攧?wù)共享中心為整個企業(yè)集團(tuán)提供服務(wù)，財務(wù)工作本身兼顧部分監(jiān)督和內(nèi)控管理職責(zé)，可以從集團(tuán)層面制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度，由財務(wù)管理中心在單據(jù)審核的過程中關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況，承擔(dān)部分內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，減小內(nèi)控風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展［5］。

第四，充分利用信息化技術(shù)規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)共享模式基于信息系統(tǒng)構(gòu)建，應(yīng)充分運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險。如將業(yè)務(wù)模式標(biāo)準(zhǔn)化，降低不同人員理解不一致而造成的處理風(fēng)險；將業(yè)務(wù)流程智能化，降低人工成本上升的風(fēng)險；將前端業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)據(jù)格式化，降低人工采集數(shù)據(jù)失誤的風(fēng)險；將前端信息采集系統(tǒng)人性化，緩解使用人員對信息系統(tǒng)不熟悉而引發(fā)的抵觸情緒，即降低服務(wù)風(fēng)險?？傊?，合理引入信息化技術(shù)有助于更好地規(guī)避風(fēng)險。

六、結(jié)語

企業(yè)實(shí)施財務(wù)共享模式，有利于全面提高內(nèi)部管理水平，降低企業(yè)成本，進(jìn)一步提升財務(wù)管理效率。基于財務(wù)精細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)財務(wù)控制工作，確保財務(wù)管理效率持續(xù)提高。但是在財務(wù)共享模式實(shí)際運(yùn)用過程中，企業(yè)仍面臨一系列風(fēng)險，這就要求相關(guān)管理人員加強(qiáng)重視，有效落實(shí)改革工作，尤其是在市場競爭越來越激烈的狀況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，對財務(wù)共享模式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，從而增強(qiáng)其有效性。