高職稅法課程行動導向教學探索與實踐

鐘 花

(海南經貿職業(yè)技術學院財務管理系，海南海口571127)

我國高職教育發(fā)展二十余年，高職院校招生規(guī)模日益擴大，已經占據(jù)高等教育近半壁江山，高職畢業(yè)生面臨著激烈的就業(yè)競爭。以就業(yè)為導向，對教學進行改革和創(chuàng)新，提高學生綜合職業(yè)能力以應對當前就業(yè)形勢，成為高職教育工作者的首要工作任務。稅法課程是高職會計專業(yè)開設的一門專業(yè)課程，根據(jù)職業(yè)崗位實際要求進行教學改革，培養(yǎng)學生綜合職業(yè)能力，是擺在任課教師面前的重大課題。本文在分析稅法課程教學現(xiàn)狀以及存在問題的基礎上，對稅法課程采用行動導向教學的必要性進行分析，并對如何實施行動導向教學進行探索。

一 稅法課程教學現(xiàn)狀及存在問題

稅法課程是高職會計專業(yè)核心課程、會計專業(yè)兩大職業(yè)資格考試(注冊會計師與注冊稅務師資格考試)必考科目，因此，在會計專業(yè)人才培養(yǎng)中居于重要地位。我國高職院校沿襲傳統(tǒng)教學模式，而該模式不利于培養(yǎng)學生綜合職業(yè)技能，許多院校因此探索教學改革，在稅法課程教學改革方面也取得了一些成績，主要表現(xiàn)在以下方面:

(一)在課程建設方面，由學科教育模式逐漸向職業(yè)教育模式轉變

傳統(tǒng)稅法課程采用學科式教學模式，按照章節(jié)進行教學，注重知識體系完整，實踐教學課時較少，學生鮮有動手操作機會，學習主動性和積極性不高。教學改革后，一些高職院校重視稅收實務操作，重視稅費計算與納稅申報方面教學，將稅法教學和企業(yè)辦稅崗位實際工作結合起來。

(二)在教材編寫方面，組織編寫注重實務的稅法教材

與教育模式轉變相適應，許多院校組織編寫側重職業(yè)崗位操作技能培養(yǎng)的稅法教材，這些教材注重理論與實際工作結合，設計教學案例和工作情景，突出應納稅額計算和納稅申報，與實際業(yè)務對接。

(三)在考核方式方面，轉變單一評價模式為多元化評價方式

傳統(tǒng)稅法考試基本采取一卷定終身方法，實習實訓成績、品德評定沒有嚴格評價標準，流于形式，因此，多數(shù)高職院校對課程考核進行了改革，建立了多元化評價方式，課程評價體系兼顧學生學習態(tài)度、知識掌握情況以及能力培養(yǎng)等方面?？v觀各高職院校，稅法課程在教學方面仍然存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下方面。

1.教學模式單一，以學生為主體的教學理念尚未確立

雖然稅法教學按照以工作過程為導向的思路進行了改革，但是實際教學過程中，沒有確立以學生為主體觀念，教師仍居于教學主導地位，教學仍然是“老師講+學生記”教學模式。在這種灌輸式教學模式下，學生被動學習稅法理論知識，雖然學會各稅種應納稅額的簡單計算，但是沒有掌握綜合涉稅實務處理和進行實際納稅申報，學生走上涉稅工作崗位后無法適應實際工作需要。

2.理論教學與實踐教學相脫節(jié)，實踐教學體系不完善

稅法是一門應用性較強的課程，作為教學體系兩個重要方面的實踐教學和理論教學應該貫穿于全部教學過程。但是，許多高職院校的稅法課程教學不同程度存在著重理論、輕實踐問題。

實踐教學主要由校內模擬實訓和校外實習基地頂崗實習組成，但是由于客觀條件限制，許多學校兩種形式的實踐教學沒有實際開展起來。在校內模擬實訓方面，雖然許多高職院校已經摒棄“黑板+板書”落后教學方式，運用多媒體進行教學，但是在多媒體教室進行的教學仍然以理論講授和案例討論為主，實踐環(huán)節(jié)不到位，學生動手實踐機會少。一般在理論教學完成后，集中一周進行實訓，納稅申報實訓以手工填寫申報表為內容。大部分院校沒有建立足夠的理實一體化納稅實訓室，理論教學與實踐教學分離，不能在網上模擬報稅系統(tǒng)進行納稅申報，無法與實際工作崗位對接。在校外實習方面，多數(shù)高職院校實習基地數(shù)量有限，不能滿足所有學生進行頂崗實習需要。由于納稅申報和稅款繳納關系到企業(yè)直接經濟利益，容不得任何失誤，企業(yè)出于慎重考慮，不放心讓實習學生操作，加上企業(yè)納稅方面資料涉及到一些商業(yè)秘密，企業(yè)出于保密和競爭需要，也不樂意讓企業(yè)以外人員接觸這些資料，這些企業(yè)對接納在校學生頂崗實習持消極應付態(tài)度，使得學生頂崗實習難以取得實際成效。

3.不注重對學生動手能力考核，課程考核方式有待于完善

雖然多數(shù)學校對稅法課程建立了多元化評價方式，但是課程考核仍然存在重理論輕能力、重結果輕過程現(xiàn)象，由于稅法課程教學模式以灌輸理論知識為主，實踐教學體系不完善，實踐教學環(huán)節(jié)比較薄弱，所以考核體系中沒有突出實踐教學成績，沒有注重對學生動手能力考核。稅法課程考試也主要是考察學生對理論知識的掌握，考試題目注重對記憶力的考查，忽視了分析會計資料、填制納稅申報表等實踐能力測試，這樣培養(yǎng)了學生的應試能力，卻無法測出學生實際涉稅操作能力。

二 稅法課程采用行動導向教學必要性分析

行動導向教學是20世紀70年代在德國職教領域逐漸傳播的一種以行動或工作任務為導向的教學指導思想。在課堂教學中，學生認知過程與職業(yè)活動結合在一起，在教師指導下，遵循咨詢、計劃、實施、檢查、評價工作步驟，讓學生在自己動手的實踐中掌握專業(yè)知識和職業(yè)技能，其實質是理論與實踐一體化教學模式。

稅法課程是為了適應企業(yè)辦稅員業(yè)務崗位或會計中介機構稅務代理崗位辦稅業(yè)務需要開設的課程，對學生辦稅能力培養(yǎng)起著十分重要作用，具有較強實踐性和操作性。行動導向教學模式除了傳授專業(yè)知識之外，還注重培養(yǎng)學生綜合職業(yè)能力。稅法課程采用行動導向教學有以下作用:

(一)有利于提高學習自主性

行動導向教學是師生互動型教學模式。在教學活動中，教師從教學組織領導者變?yōu)檎n堂學習活動引導者、輔導者和主持人。從收集信息、制定計劃、選擇方案、實施目標、反饋信息到評價成果，學生參與問題解決整個過程，成為學習主體，將充分發(fā)揮學習主動性和積極性，從“要我學”變?yōu)椤拔乙獙W”。

(二)有利于培養(yǎng)合作能力和人際交往能力

行動導向教學不僅是傳授知識，還重視關鍵能力培養(yǎng)，注重培養(yǎng)學生將知識轉化為應用能力和解決問題能力。在教學過程中，主要采用合作式學習，在教師引導下，學生共同參與，共同討論，在互相協(xié)作過程中完成學習任務，強調師生之間以及學生之間交流，有利于構建師生與生生之間新型互動協(xié)調關系，從而有利于培養(yǎng)學生團隊合作精神和人際交往能力。

(三)有利于提高業(yè)務操作能力

傳統(tǒng)稅法教學重視理論教學。學生掌握了系統(tǒng)的稅法知識，但畢業(yè)后無法將在校學習的稅法知識運用到實際工作中，在納稅申報工作中不知從何下手，更無法為企業(yè)進行納稅籌劃。企業(yè)稅務崗位工作主要是依法進行納稅申報、制作相關賬表，對涉稅事務進行會計核算，進行納稅籌劃等工作，而這些實際工作能力僅通過理論學習是無法獲得的。行動導向教學將教、學、做融為一體，通過在工作場景中訓練學生進行企業(yè)辦稅業(yè)務操作，有利于提高學生實際業(yè)務操作能力。

三 稅法課程行動導向教學實施

近年來，我國高職院校紛紛開展行動導向教學改革實踐，由于行動導向教學理念和教學經驗來源于德國“雙元制”教學模式，我國高職教育是以學校教學為主的教育模式，企業(yè)參與教學程度不高，因此，行動導向教學在不同學校和不同課程中有不同實踐。筆者借鑒其他高職院校教學經驗，在稅法課程中進行行動導向教學嘗試，具體做法闡述如下。

(一)以工作任務確定教學項目，構建理論實訓一體化教學體系

打破以知識傳授為主要特征的傳統(tǒng)學科課程模式，課程設計是以完成企業(yè)辦稅員崗位工作任務為導向，將企業(yè)辦稅員工作分成若干個工作任務，根據(jù)不同工作任務對知識能力要求來確定教學項目，將稅法理論知識教學滲透在涉稅業(yè)務操作中，以崗位工作內容確定課程教學內容，實現(xiàn)知識和技能與相應工作任務一致性。

在課程內容設計過程中，筆者設計以下十一個教學項目:稅收導航、增值稅稅款計算與申報、營業(yè)稅稅款計算與申報、消費稅稅款計算與申報、個人所得稅稅款計算與申報、企業(yè)所得稅稅款計算與申報、城市維護建設稅及教育費附加計算與申報、關稅稅款計算與申報、行為稅類稅款計算與申報、財產稅類稅款計算與申報、資源稅類稅款計算與申報等。每個教學項目分解為若干個工作任務，例如流轉稅種計算與申報分別分解為以下幾個任務:

表1 教學內容設計(節(jié)選)

(二)選擇恰當?shù)男袆訉蚪虒W方法

在實際教學中，筆者主要采用任務驅動教學法、項目教學法、案例教學法和角色扮演法，這幾種方法可以單獨使用，也可以聯(lián)合使用，目的是把學習過程和工作工程相結合，讓學生在行動中學習，培養(yǎng)學生綜合能力。

1.項目教學法和任務驅動教學法

項目教學法是指在教學過程中，在教師引導下，學生共同完成一個完整項目工作。由于學生稅法基礎知識欠缺，由學生完成一個完整項目比較困難，應當把項目工作分解為若干個具體工作任務。任務驅動教學法是指以完成具體工作任務為主線，將理論知識滲透在工作任務之中，學生在完成工作任務過程中，掌握了必要理論知識。使用任務驅動教學法使學生得到新知識儲存，先易后難，循序漸進，完成具體工作任務后再完成整個項目工作。

2.案例教學法

案例教學法是在教師指導下，學生對案例進行分析討論的一種教學方法。案例教學法通過分析案例能較好促進學生思考，加深對稅法理論知識理解，也提高教學趣味性。案例教學主要使用實用案例、違法案例和納稅籌劃案例:實用案例目的是指導學生辦理納稅業(yè)務，例如各主要稅種計算，應該運用案例讓學生練習計算;違法案例從反面角度培養(yǎng)學生依法納稅職業(yè)意識，主要用于稅收征收管理法部分教學;而納稅籌劃案例是會計和稅法知識綜合運用，主要目的在于運用主要稅收優(yōu)惠政策減少企業(yè)納稅負擔。

3.角色扮演法

稅法課程教學中，學生主要角色是企業(yè)辦稅員，但是在不同企業(yè)、不同操作方式下，不同小組和小組中不同成員需要扮演不同角色，通過不同角色扮演，有利于學生熟悉不同工作任務。例如:增值稅教學過程中，可以讓不同小組學生分別扮演小規(guī)模納稅人辦稅員和一般納稅人辦稅員;在營業(yè)稅教學過程中，可以讓學生扮演不同行業(yè)納稅人，對應納稅款進行計算與申報;在同一個企業(yè)辦稅流程中，可以讓不同學生扮演企業(yè)申報和稅務機關審查等不同角色。角色扮演法有利于學生從不同角度獲得辦稅技能全面訓練。

(三)教學過程融“教、學、做”為一體，突出職業(yè)能力培養(yǎng)

在課堂教學組織過程中，學生通過小組合作方式完成仿真工作任務和工作項目，學生操作從傳統(tǒng)計算練習為主改為以辦理與實際工作一致的納稅申報為主。在傳統(tǒng)講授教學模式中，課堂練習一般為:“某企業(yè)某月取得某項應稅產品銷售收入多少元，購進產品多少元，要求計算本月應交稅款”。與中學生做數(shù)學應用題基本一樣，學生是對給定數(shù)據(jù)進行加減乘除。但學生走上實際工作崗位后發(fā)現(xiàn)，這種已經給定的數(shù)據(jù)是不存在的，日常工作需要自己根據(jù)原始業(yè)務憑證作出判斷。為培養(yǎng)學生職業(yè)判斷能力，我們在課堂上給學生提供仿真原始業(yè)務憑證，讓學生根據(jù)稅法知識來判斷憑證所反映的經濟業(yè)務是否應該納稅，然后再對原始憑證通過核算完成納稅申報表，模擬向稅務局辦理納稅申報手續(xù)。在納稅申報訓練方面，采用手工辦稅和電子報稅兩種方式進行訓練，通過理論知識學習和技能綜合運用，逐步培養(yǎng)學生綜合辦稅能力。

(四)開展校內實踐和校外實踐相結合的實踐教學

在課堂教學過程中，項目教學畢竟只是虛擬的企業(yè)，以模擬的工作項目和仿真的原始業(yè)務憑證進行的模擬訓練，學生在走向工作崗位之前必須在真實的工作環(huán)境中進行操練。因此，筆者建議所在系部設立校內“稅務項目中心”，以中心名義承接附近一些小企業(yè)的涉稅業(yè)務，讓學生通過完成真實的工作項目進行學習和實踐。由于真實工作項目有限，所以，可以開展校內實踐教學，把這些工作項目材料印發(fā)給學生，讓學生進行操作。

按照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，每年1月至5月是企業(yè)進行所得稅匯算清繳時間，是企業(yè)、稅務師事務所和會計師事務所業(yè)務最繁忙時期。我們派出三年級部分學生到這些單位進行實習，可以彌補企業(yè)人手不足等問題，同時也給了學生完成真實工作項目機會，在真實工作環(huán)境中進行辦稅業(yè)務操作，提高學生崗位工作能力。

(五)建立多元化課程考核評價機制

隨著教學內容、教學方法改變，稅法課程考核方式也進行相應改革，轉變單一評價模式，建立多元化評價機制。課程考核實行知識考核與實訓項目考核相結合方式，知識考核側重于考察學生對知識理解與應用能力，按照平時作業(yè)成績、單元測試成績、期末考試成績平均計算。實訓項目考核實行過程考核、綜合評價，具體包括自我評價、小組成員互評、教師評價等，評價內容包括職業(yè)知識掌握情況、實踐操作能力、團隊合作、學習態(tài)度和基本職業(yè)素質等方面。

此外，行動導向教學實施對教師實際操作能力、組織能力提出較高要求，這就需要任課教師不斷增強自身實踐能力。行動導向實施過程是教學做一體化過程，需要符合生產實際的教學設備和教學環(huán)境，因此，還需要高職院校加大理實一體化教室和實踐基地建設投入力度，為教學提供有力物質保障。

［1］ 趙蓉，楊蕾.《企業(yè)納稅實務》課程行動導向教學模式的實踐［J］.廣州城市職業(yè)學院學報，2010(3).

［2］ 陳建波.行動導向教學法在《納稅實務》課程中的應用［J］.黑龍江科技信息，2011(17).

［3］ 羅威.以就業(yè)為導向的稅法課程教學改革探索［J］.廣東農工商職業(yè)技術學院學報，2010(3).

［4］ 崔倩.高職會計專業(yè)中行動導向教學模式應用研究［D］.金華:浙江師范大學，2010.