淺談如何加強上市公司內部控制

董澤宇 永春芳

（新疆農業(yè)大學經濟與貿易學院 新疆 烏魯木齊）

一、上市公司內部控制存在的問題

1.公司管理層內部控制意識不足

公司管理者對內部控制的重視程度決定著公司內部控制力度的強弱。在目前上市公司的管理過程中管理者只是把公司當前經濟效益的高低作為衡量內部控制程度的好壞，但是在公司的長遠發(fā)展離不開內部控制，僅僅以經濟效益作為衡量標量過于片面性。另外管理者對內部控制制度的理解不夠深入，在現今公司的內部控制中，僅僅局限于公司規(guī)章制度的調整，并未體現控制的意識，效果不明顯。管理人員對公司的控制主要集中于財務管理部門，其他部門的控制僅僅局限于保證公司的正常運營。

2.公司內部控制制度不規(guī)范

上市公司在發(fā)展過程中都要求建立嚴格的內部控制體系，但是由于管理人員對內部控制的認識存在局限性，導致在內部控制體系建立過程中比較粗放、籠統、缺乏科學、有效的針對性措施。制度中的條理都過于注重理論性的內容，缺少實際可操作性的條例。部分上市公司缺乏內部控制管理的優(yōu)秀人才，在內部控制制度建立上借鑒其他公司的控制制度體系生搬硬套，沒有從公司的實際情況從發(fā)，進行詳盡、有針對性、可操作性的內部控制制度體系的建設。

3.公司內部審計機制監(jiān)督不力

審計機構是針對公司內部發(fā)展進行有效的監(jiān)督，從而保證公司發(fā)展的穩(wěn)定性。但是目前公司內部監(jiān)督機制不足，使審計工作無法發(fā)揮其監(jiān)督的作用。首先在公司內部審計過程中僅僅是對公司財務部門進行有效的審計監(jiān)督，以保證公司財務資金的正常運轉，但是卻忽視了對其他部門的有效審計，從而無法對公司管理水平進行全面的分析、評價。在審計工作中一般審計人員是由公司管理人員和財務部門人員組成，由于無法保證審計工作的獨立性，在審計過程中易出現徇私的現象。

二、加強上市公司內部控制的措施

1.提高管理層內部控制的意識

意識對人的發(fā)展有能動作用，所以要提高公司內部控制的發(fā)展首先要提高公司管理人員對內部控制的重視程度。將加強公司內部控制與公司發(fā)展的經濟效益有效的結合起來，從管理方法、人員分工調度及公司運作流程等方面進行全面的控制，使公司內部發(fā)展更加規(guī)范化、系統化，不僅僅是針對財務部門進行管理。使公司整體的發(fā)展處于一個良性運營的狀態(tài)。此外，公司員工應該明確在內部控制系統的管理中所處的位置及作用，保證員工在工作過程中能夠進行有效的溝通，確保信息的正確性。

2.完善公司內部控制制度體系

加強公司內部控制首先是要建立完善的公司內部控制制度體系，從公司實際出發(fā)，根據公司運營的具體情況結合其他公司在建立內部控制體系存在的不足進行有效的改進，使內部控制制度具有科學性、可操作性、有效性。通過聘用專業(yè)的內部控制體系管理人才促進制度體系的有效實施。另外內部控制制度體系在內容方面要以實際可操作性為主，使制度體系應用于公司管理過程中，促進公司的不斷完善和發(fā)展。

3.加強內部審計的監(jiān)督力度

要保證審計機構監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，首先是要提高公司管理人員對審計工作重要性的認識程度，充分的發(fā)揮審計機構的監(jiān)督作用。在公司內部審計過程中不僅僅是要保證對公司財務部門進行合理有效的審計，確保財務部門在公司發(fā)展中的正常工作，還要對其他部門的發(fā)展進行有效的審計，使公司在管理過程中針對審計工作出現的管理問題進行解決，提高公司管理工作水平。另外，審計工作要確保人員的獨立性，避免出現與公司部門管理人才相交叉的現象，可以采取與外部會計審計事務所合作的方式，對公司進行審計，這樣可以減少公司管理人員利用職權謀私的現象。使公司內部審計工作得到有效發(fā)揮，加強公司審計的監(jiān)查力度。

內部控制是衡量上市公司管理水平的重要標準，本文通過提高管理層內部控制的意識、完善公司內部控制制度體系、加強內部審計機制的監(jiān)督力度等三方面加強上市公司的內部控制制度的發(fā)展，提高上市公司的管理水平，促進上市公司在發(fā)展過程中的經濟效益，進而維持上市公司發(fā)展的長遠性。

1.曹定律.企業(yè)管理信息系統對內部控制影響分析.時代經貿(中旬刊)，2010,10(06).

2.謝曉燕,程富.內部控制評價標準:比較與改進――基于外部審計的視角.財會通訊，2010，24(09).