實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的途徑探究

楊秋嶺

天津陳塘熱電有限公司，天津300221

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的途徑探究

楊秋嶺

天津陳塘熱電有限公司，天津300221

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)越發(fā)復(fù)雜多樣，內(nèi)部審計要適應(yīng)這種變化的趨勢就要明確定位，增強(qiáng)業(yè)務(wù)獨(dú)立性；加強(qiáng)企業(yè)流程管理，提高審計工作信息化程度；提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計團(tuán)隊建設(shè)，唯有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)價值增值。

內(nèi)部審計；價值增值；企業(yè)價值

一、內(nèi)部審計與價值增值的概念

2001年國際內(nèi)部審計協(xié)會（簡稱IIA）頒布了內(nèi)部審計實(shí)務(wù)框架，從概念上對內(nèi)部審計進(jìn)行了表述，指出內(nèi)部審計是一種以增加價值和改善組織運(yùn)營為目的的，獨(dú)立、客觀保證和咨詢活動。它旨在通過使用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價改善控制和治理過程以及風(fēng)險管理的效率和效果，從而幫助組織達(dá)成目標(biāo)。內(nèi)部審計實(shí)質(zhì)是一項價值增值活動，它通過為企業(yè)提供鑒證和咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，降低風(fēng)險程度，從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。

內(nèi)部審計發(fā)展分為四個階段，即以財務(wù)審計為主導(dǎo)的財務(wù)導(dǎo)向型審計階段、以業(yè)務(wù)審計為主導(dǎo)的業(yè)務(wù)導(dǎo)向型審計階段、以管理審計為主導(dǎo)的管理導(dǎo)向型審計階段、以風(fēng)險審計為主導(dǎo)的風(fēng)險導(dǎo)向型審計階段。每一個階段發(fā)展變化體現(xiàn)了內(nèi)部審計價值增值功能的發(fā)展變化，表明了內(nèi)部審計與企業(yè)價值之間的內(nèi)在聯(lián)系。

內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行全過程多角度審計，它既可以降低信息不對稱風(fēng)險，又可以對代理人形成間接約束，維護(hù)公司合法權(quán)益，保證企業(yè)增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的意義

1.嚴(yán)控支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值

內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項成本費(fèi)用等支出進(jìn)行嚴(yán)格審核和評估，有效地控制企業(yè)各項支出，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2.改進(jìn)流程，提高經(jīng)營效率

內(nèi)部審計通過價值增值活動對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行研究，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源開發(fā)和利用、產(chǎn)品種類和服務(wù)質(zhì)量等各項經(jīng)營活動中存在的不足之處并加以改進(jìn)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)營效率。

3.促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部審計通過價值增值活動為企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作過程中以及發(fā)展中遇到的問題出謀劃策，提供解決方案，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，提出前瞻性建設(shè)性建議，保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的途徑

1.明確內(nèi)部審計定位，增強(qiáng)業(yè)務(wù)獨(dú)立性

目前國內(nèi)大多數(shù)公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財務(wù)部門或受同一人領(lǐng)導(dǎo)，這種設(shè)置難以保持內(nèi)部審計保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。因此，若想保持內(nèi)審工作的獨(dú)立、客觀，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)。只有這樣才能保證順暢的溝通渠道，能夠增加對企業(yè)運(yùn)營管理的了解，同時又保持了較好的獨(dú)立性，能夠更好的參與公司治理。

2.加強(qiáng)流程管理，強(qiáng)化審計工作的信息化

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展變化，企業(yè)日常經(jīng)營管理活動對信息技術(shù)要求越來越多，企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)只有在嚴(yán)格控制下，才能保證可靠性和準(zhǔn)確性，才能有效預(yù)防和減少計算機(jī)犯罪。內(nèi)部審計信息化為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了保證。要充分利用信息化技術(shù)，將傳統(tǒng)審計與計算機(jī)審計和網(wǎng)絡(luò)審計相結(jié)合，建立事前、事中、事后審計監(jiān)督流程，全面貫穿企業(yè)戰(zhàn)略決策和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，深度挖掘企業(yè)潛力，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要合理制定年度計劃和項目計劃，要建立激勵機(jī)制、績效考評機(jī)制，規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，從各方面確保內(nèi)部審計工作順利開展。

為此，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)計開發(fā)符合自身管理特點(diǎn)并能夠滿足需要的內(nèi)部審計應(yīng)用程序。通過應(yīng)用程序的使用，可以對單位內(nèi)部財務(wù)會計信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息等資料進(jìn)行系統(tǒng)、準(zhǔn)確、快速的分析處理，并且可以及時地對有關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，形成結(jié)論報告，對企業(yè)運(yùn)行狀況進(jìn)行推測，有效促進(jìn)內(nèi)部審計工作持續(xù)健康穩(wěn)定運(yùn)行，努力為企業(yè)增加價值，提升內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的地位。

3.提升人員素質(zhì)，強(qiáng)化團(tuán)隊建設(shè)

內(nèi)部審計從傳統(tǒng)審計逐漸擴(kuò)展到公司治理、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，內(nèi)部審計工作能否有效開展并實(shí)施的重要因素之一是企業(yè)人力資源政策是否適當(dāng)。因此，內(nèi)部審計部門要著重培養(yǎng)審計人員綜合能力，豐富經(jīng)濟(jì)、法律、營銷等方面知識，不斷提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力，使之能夠勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作。同時要著力改變現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員主要由單一財務(wù)會計人員組成的現(xiàn)狀，要逐步在內(nèi)審機(jī)構(gòu)中補(bǔ)充法律人員，工程技術(shù)人員，信息技術(shù)人員。同時還要制定合理的激勵機(jī)制和薪酬制度，并為內(nèi)審人員提供完善的晉升渠道，促進(jìn)內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展。

4.立足戰(zhàn)略風(fēng)險開展審計工作

在激烈的市場競爭中，企業(yè)面臨著各種各樣風(fēng)險，對于任何企業(yè)來說，風(fēng)險管理都是經(jīng)營管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。風(fēng)險管理通過對影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的各種不確定因素進(jìn)行識別評估，并采取相應(yīng)措施將不利影響控制在可接受范圍內(nèi)。風(fēng)險管理的目的是保證企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有效的風(fēng)險管理應(yīng)該是能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價值。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)把為企業(yè)風(fēng)險管理提供支持性服務(wù)，作為重要工作之一。

內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理最后一道防線，應(yīng)當(dāng)對各職能部門進(jìn)行監(jiān)督，評價各職能部門是否按照內(nèi)部控制制度規(guī)定開展風(fēng)險管理工作，以確定企業(yè)風(fēng)險管理過程是否充分和有效。發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見，防范可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險損失，從而為企業(yè)增加價值。

內(nèi)部審計工作必須從公司整體戰(zhàn)略層面著手，從公司整體戰(zhàn)略角度設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部審計程序。首先，立足于經(jīng)營層面，通過對業(yè)務(wù)事前監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，識別獲利機(jī)會，為企業(yè)經(jīng)營活動提供前瞻性建議和指導(dǎo)。其次，立足于業(yè)務(wù)層面，密切跟蹤關(guān)鍵業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并通過不斷糾正和調(diào)整來完善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施提供有效咨詢和建議，不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營效率及效果。通過立足于戰(zhàn)略風(fēng)險角度開展審計工作，有利于擴(kuò)展和強(qiáng)化內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)，促進(jìn)發(fā)揮價值增值作用，鞏固內(nèi)部審計的重要地位。

［1］周紅梅.淺談增值型內(nèi)部審計面臨的問題［J］.財會通訊：綜合版，2008，（1）.

［2］劉立強(qiáng)．高級會計實(shí)務(wù)［M］.北京：企業(yè)管理出版社，2009：40-51.

［3］秦榮生.內(nèi)部控制概論［M］.北京：中信出版社，2008：267-290.

［4］梁實(shí).風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計初探［J］.中國管理信息化，2011，（15）.

［5］劉潔.內(nèi)部審計新模式—風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞跩］.財會月刊（理論），2006，（3）：77.

［6］沈維成.論內(nèi)部審計與企業(yè)價值［J］.中國內(nèi)部審計，2011，（8）：30.

責(zé)任編輯：陳曉雁王遠(yuǎn)

Way to Expand Enterprises' Capital Value Through Internal Audit

YANG Qiu-ling

（Tianjin Chentang Power&Light Company，Tjanjin 300221）

As the rapid development of economy，the bigger expansion enterprise hasmade，the more complicated the organization structure enterprises have.In order to adapt to the trend，internal audit should clearify its role，strengthen the independence of business affairs，improve the flow management，enhance the level of information，upgrade the personnel quality and promote internal team-building，which will realize the expansion of captial value on internal audit.

internal audit；expansion of capital value；enterprise value

F239.45

A

2095－5537（2015）03－00025－02

2015-02-19

楊秋嶺（1983—），男，漢族，天津市人，天津陳塘熱電有限公司財務(wù)部部長，會計師。研究方向：會計學(xué)。