汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策的文獻(xiàn)綜述與理論依據(jù)

摘要：對國內(nèi)外有關(guān)汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究進(jìn)行評述，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有文獻(xiàn)既沒有基于實施財稅激勵政策主要目標(biāo)進(jìn)行研究，也沒有就汽車產(chǎn)業(yè)財稅政策合理界限進(jìn)行探討。本文擬從外部性與知識溢出、不確定性的角度，為中國汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新財稅激勵政策的制定提供科學(xué)的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：汽車產(chǎn)業(yè) 自主創(chuàng)新 財稅政策

1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評

1.1 國外研究述評 國外同類研究主要集中在兩個方面：創(chuàng)新理論和財稅政策對創(chuàng)新的影響。

自Schumpter（1912）提出“創(chuàng)新”概念后，創(chuàng)新理論先后形成了技術(shù)創(chuàng)新學(xué)派、制度創(chuàng)新學(xué)派和國家創(chuàng)新系統(tǒng)學(xué)派。自主創(chuàng)新是我國提出的組合名詞，國外同類名詞有內(nèi)生創(chuàng)新（Krugman.1999，Rainer.Franco，2005），即原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新（Rothwell&Dodgson，1992），國外涉及到實質(zhì)性自主創(chuàng)新研究源自發(fā)展中國家或者新興工業(yè)化國家對技術(shù)創(chuàng)新道路的選擇。此外，Linsu Kim（1997）、Keun Lee（2001）、Naushad Forbes&David Wield（2000）、中國臺灣學(xué)者劉常勇（2002）等都研究過自主創(chuàng)新問題。

國外學(xué)者從三個方面研究財稅政策對創(chuàng)新的影響：第一，財稅政策對R&D的影響，如Hall&Van Reenen（2000）、David et al（2000）、Guellec&Van Pottelsberghe（2003）。第二，財稅政策對教育活動的影響，如Lucas（1988）、Heckmanet（1998）。第三，財稅政策對企業(yè)家行為的影響，如Gordon（1998）、Gentry&Hubbard（2000）、Cullen&Gordon（2002）。

根據(jù)已有英文文獻(xiàn)，國外關(guān)于汽車產(chǎn)業(yè)財稅政策方面的理論研究較少，僅有歐美日韓等汽車發(fā)達(dá)國家的汽車產(chǎn)業(yè)財稅政策實踐值得我們借鑒。歐美日韓等汽車發(fā)達(dá)國家汽車產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢主要體現(xiàn)在自主創(chuàng)新能力方面，而這恰恰是中國汽車產(chǎn)業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，因此，研究在WTO框架內(nèi)制定科學(xué)合理的財稅政策，促進(jìn)中國汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新，十分必要。

1.2 國內(nèi)研究述評 國內(nèi)從政府行為角度探討中國汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新問題的研究相當(dāng)豐富，胡樹華等（2000，2002）、夏大慰等（2002）較早關(guān)注這一領(lǐng)域。國內(nèi)與本項目相關(guān)研究主要體現(xiàn)在以下六個方面：第一，國外政府在推動汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新方面所實施的財稅政策及其激勵效果，如杜蕾等（2009）、金保均（2009）、隋政文（2010）、劉斌等（2010）、陳柳欽（2010）、霍潞露等（2010）；第二，財稅政策與汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)程度，如李曉明（2009）、韓民春等（2010）；第三，提出支持自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展等推動汽車產(chǎn)業(yè)振興的財稅措施，如程雪松（2009）、朱紅瓊（2009）、張經(jīng)天等（2010）、李泉和王小雪（2012）；第四，探討低碳汽車稅制的構(gòu)建，如肖俊濤（2010）；第五，主張通過開征研發(fā)稅，推進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新，如陽立高等 （2010）；第六，政府規(guī)制對汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新活動的影響，如尹欒玉（2010）。

國內(nèi)關(guān)于汽車產(chǎn)業(yè)財稅政策的研究主要集中在財稅政策與汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)性上面，或者局限于探討財稅政策對汽車產(chǎn)業(yè)的支持。現(xiàn)有文獻(xiàn)既沒有基于實施財稅激勵政策的主要目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)研究，也沒有就汽車產(chǎn)業(yè)財稅政策的合理界限進(jìn)行探討。本文擬從外部性與知識溢出、不確定性的角度，為中國汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新財稅激勵政策的制定提供科學(xué)的理論依據(jù)。

2 財稅政策支持汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的理論依據(jù)

自主創(chuàng)新是相對于技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)模仿而言的。美國、英國、法國、德國、意大利等工業(yè)發(fā)達(dá)國家基本上走的是自主創(chuàng)新的道路，他們的汽車產(chǎn)業(yè)在全世界一直保持著領(lǐng)先地位；日本和韓國主要走的是技術(shù)引進(jìn)的道路，他們的汽車產(chǎn)業(yè)在短時間內(nèi)成為了具備國際競爭力的產(chǎn)業(yè)；巴西、墨西哥和中國則基本上走的是技術(shù)模仿的路子，他們的汽車產(chǎn)業(yè)在國際市場上始終缺乏核心競爭力。張煒和楊選良（2005）將自主創(chuàng)新定義為“在解決所面臨的科技問題的過程中，依靠自身的創(chuàng)造性努力，應(yīng)用新思想、新理論、新知識、新技術(shù)、新方法和新模式等因素，研究開發(fā)出得到社會承認(rèn)的新成果的一系列活動組合。因此，自主創(chuàng)新可以是任何通過自身努力創(chuàng)造的相對于以前狀態(tài)有著明顯區(qū)別、能夠解決面臨的科技問題的結(jié)果，其高級表現(xiàn)形式是通過創(chuàng)新掌握相關(guān)的核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)。”在資源緊缺、環(huán)境日益惡化的形勢下，汽車產(chǎn)業(yè)的必然選擇是發(fā)展新能源汽車。目前，在新能源汽車的研發(fā)上還沒有一個國家在核心技術(shù)上取得突破?？梢哉f，未來誰掌握了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的核心技術(shù)，誰就占領(lǐng)了汽車產(chǎn)業(yè)的制高點，從而能在國際競爭中獲得龍頭地位。顯然，依靠技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)模仿是沒有辦法實現(xiàn)這一目標(biāo)的。但是，自主創(chuàng)新的成本相比技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)模仿要高得多，研發(fā)時間長，前期投入大，研發(fā)一旦失敗，前期投入就會變成沉沒成本，風(fēng)險極大。因此，不管是歐美發(fā)達(dá)國家，還是新興工業(yè)化國家，都出臺了財稅政策，鼓勵汽車企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動。

2.1 外部性與知識溢出 Marshal（1890）首先提出“外部性”的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，在《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》一書中劃分了外部經(jīng)濟(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)，他把企業(yè)間因分工而帶來的效率改善稱為外部經(jīng)濟(jì)，企業(yè)內(nèi)因分工而帶來的效率改善稱為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)。Marshal的學(xué)生Pigou（1920）在其《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中將外部性分為正外部經(jīng)濟(jì)和負(fù)外部經(jīng)濟(jì)兩種情況，擴(kuò)充了外部性理論。他指出外部性的存在會導(dǎo)致市場失靈，扭曲資源配置的效率。在現(xiàn)實世界中，私人邊際成本和私人邊際收益并非總是等于社會邊際成本和社會邊際收益，因此要靠政府征稅或補(bǔ)貼來解決經(jīng)濟(jì)中的外部性問題，這種稅收或補(bǔ)貼通常被稱為“庇古稅”或“庇古補(bǔ)貼”。A.Young（1928）在《收益遞增與經(jīng)濟(jì)增長》一文中闡述了動態(tài)外部經(jīng)濟(jì)的思想；Baumol（1952）在《福利經(jīng)濟(jì)及國家理論》一書中對庇古和阿溫·楊關(guān)于外部性的思想進(jìn)行了綜合性研究。馬歇爾和阿溫·楊關(guān)于外部性的思想主要是沿著規(guī)模經(jīng)濟(jì)道路發(fā)展，與本文所要研究的問題關(guān)聯(lián)性不是很大。庇古的外部性思想是本文關(guān)注的重點。

知識溢出是指一個部門在對外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)交往活動時，其知識和技術(shù)會自然輸出和外露。知識溢出一般都屬于正的外部性問題，通常是被動的、無意識的、非自愿的。Arrow（1962）最早用外部性解釋了溢出效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)增長的作用。Romer（1986）沿著Arrow的思路，提出了知識溢出模型，他提出政府可以向生產(chǎn)知識的廠商提供補(bǔ)貼，或者在對知識生產(chǎn)提供補(bǔ)貼的同時對其它生產(chǎn)課稅，這種政策可以激勵私人廠商生產(chǎn)知識，從而提高經(jīng)濟(jì)增長率和社會福利水平。無論是新經(jīng)濟(jì)增長理論還是新貿(mào)易理論都認(rèn)為知識溢出和經(jīng)濟(jì)增長有非常重要的關(guān)系。汽車產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新具有外溢性，汽車企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)成果所產(chǎn)生的私人邊際效益是小于社會邊際效益的，簡而言之，汽車企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能為社會帶來福利，而這部分社會效益企業(yè)不能從受益者身上獲得報酬。原因在于其消費(fèi)具有非排他性，發(fā)明者很難阻止其他人通過成本較低的技術(shù)模仿使用該項成果。若能阻止，也要付出高昂的額外成本。而通過財稅政策的扶持，能有效刺激具有正外部效應(yīng)的產(chǎn)品的生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效率，增加社會總效應(yīng)。

2.2 不確定性理論 Knight（1921）在《風(fēng)險、不確定性與利潤》一書中最早把不確定性因素引入到經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，他對風(fēng)險和不確定性作了區(qū)分。奈特認(rèn)為風(fēng)險是可以根據(jù)具體的概率來計算的，而不確定性則與風(fēng)險完全不同，面對不同的可能事件根本沒法指定具體的概率。在不能指定具體概率的情況下，投資者無法估計為承擔(dān)這種不確定的失敗所應(yīng)付出的代價，這嚴(yán)重削弱了企業(yè)的投資意愿。

企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的目的是為了獲得核心競爭力，可是由于自主創(chuàng)新存在不確定性，進(jìn)行自主創(chuàng)新不能事先知道能否成功（研發(fā)階段就可能會失敗），即便自主創(chuàng)新獲得成功，但是市場前景并不明朗，所以，企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的動力不強(qiáng)。而政府可以通過對企業(yè)的自主創(chuàng)新提供稅收優(yōu)惠、財政補(bǔ)貼的方式來降低自主創(chuàng)新的投入成本，激勵企業(yè)積極進(jìn)行研發(fā)活動。

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基金項目：湖南省教育廳科學(xué)研究一般項目“促進(jìn)湖南省汽車產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策研究”（10C0857）。