高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金分類及形成原因探究

鄧晶晶

【摘要】上海市教育投入逐年加大，預(yù)算控制的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。市屬高校是上海教育投入的重點(diǎn)單位，資金利用效率是多方關(guān)注的焦點(diǎn)。本文結(jié)合上海市教育資金投入方向和教育經(jīng)費(fèi)精細(xì)化、科學(xué)化的管理趨勢，對市屬高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的分類及其形成原因進(jìn)行深入分析，并提出建設(shè)性建議。

【關(guān)鍵詞】市屬高校 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 分類 原因探究

近年來，根據(jù)國家財(cái)政資源向民生傾斜等相關(guān)政策精神以及上海市教育發(fā)展規(guī)劃，上海市對高等教育投入逐年加大，特別是2011年起連續(xù)5年對教育重點(diǎn)工程（“十大工程”項(xiàng)目）進(jìn)行導(dǎo)向性投入，年度教育經(jīng)費(fèi)投入已經(jīng)達(dá)到上海市財(cái)政收入的15%，占上海市GDP總量的4%，且保持法定性的增長。為了貫徹國務(wù)院常務(wù)會議提出的激活財(cái)政存量資金、提高資金使用效率的精神，市財(cái)政局會同市教委對高等教育的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金進(jìn)行了多次深入調(diào)研。分清楚市屬高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的來源和分類，深入分析形成原因，是清理統(tǒng)籌目前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的前提，也有助于提供針對性措施。

一、 高校財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金分類

上海市屬高校作為上海市高等教育事業(yè)的中堅(jiān)力量，其資金來源渠道較多且數(shù)額較大，涉及內(nèi)容范圍很廣，而由此形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金也具備此種特征。根據(jù)其資金來源和項(xiàng)目屬性，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金主要分為以下幾類。

（一）財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號），財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。會計(jì)賬中沉淀的財(cái)政結(jié)余資金就形成了財(cái)政存量資金。在上海市高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理過程中，把結(jié)轉(zhuǎn)至第三年年末仍未使用完畢的資金統(tǒng)一視為結(jié)余資金。財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金主要來源于以下幾類。

1.部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。根據(jù)市財(cái)政國庫支付改革有關(guān)精神，部門預(yù)算資金收支采取根據(jù)預(yù)算批復(fù)當(dāng)年使用完畢的原則（除跨年預(yù)算項(xiàng)目外），資金流轉(zhuǎn)使用零余額賬戶，年底清算無余額。因此，部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金一般較少或基本沒有。但是，由于高校學(xué)制和會計(jì)年度期間范圍的不統(tǒng)一，在實(shí)際使用時(shí)，確實(shí)會形成部分結(jié)轉(zhuǎn)至下年使用的資金額度，學(xué)生助學(xué)金經(jīng)費(fèi)一般可以根據(jù)實(shí)際支付月度來計(jì)算，但是如碩士、博士科研經(jīng)費(fèi)類型的跨年項(xiàng)目，其使用期間為整個學(xué)制期間，年使用額度因科研進(jìn)度的各不相同難以預(yù)估，必然在實(shí)際上形成一定的結(jié)轉(zhuǎn)額度。另外，八項(xiàng)收入構(gòu)成部門預(yù)算的組成部分。八項(xiàng)收入是指主管部門集中收入、國有資產(chǎn)處置收入、國有資產(chǎn)投資收益、國有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈收入、回收資金、利息收入等利用國有資產(chǎn)等財(cái)政性資源直接獲取的收入上繳國庫次年返回后形成的收入。一般來說，八項(xiàng)收入用來補(bǔ)貼人員經(jīng)費(fèi)不足，無結(jié)余。

2.教委撥入?？?。根據(jù)以往的預(yù)算撥款方式，除各高校的年度部門預(yù)算外，市級財(cái)政將其他教育經(jīng)費(fèi)撥付給市屬高校的主管部門市教委統(tǒng)籌使用，市教委根據(jù)各類項(xiàng)目的申報(bào)情況將?？钤陬A(yù)算年度內(nèi)分次逐筆撥入相應(yīng)高校。這類撥入?？钍切纬筛咝＝Y(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的比例較大的一部分，涉及的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目主要包括：留學(xué)生獎助金；教師訪學(xué)產(chǎn)學(xué)研經(jīng)費(fèi)海外名師、大學(xué)生研究生創(chuàng)新計(jì)劃，科研經(jīng)費(fèi)；中央財(cái)政支持地方實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，電力改造等；內(nèi)涵建設(shè)經(jīng)費(fèi)；重點(diǎn)學(xué)科、布局調(diào)整、人才隊(duì)伍建設(shè)、專業(yè)建設(shè)教學(xué)改革等。按其項(xiàng)目屬性和經(jīng)濟(jì)支出類別可以劃分為幾類，分別是十大工程等重點(diǎn)項(xiàng)目支出，出國國內(nèi)訪學(xué)類支出，工程、設(shè)備、信息建設(shè)類專項(xiàng)支出和未指定專門用途的支出。

3.財(cái)政性來源的科研經(jīng)費(fèi)。高等學(xué)?？蒲兴绞呛饬繉W(xué)校質(zhì)量的關(guān)鍵性指標(biāo)，財(cái)政性科研經(jīng)費(fèi)主要來源于科技部、教育部、市科委、市教委、所屬行業(yè)政府管理部門以及其他機(jī)構(gòu)的財(cái)政性來源。近年來，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)出來的案件屢見不鮮，財(cái)政審計(jì)部門加大了對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，但此類科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余仍然是結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金占比較大的一部分。

4.中央財(cái)政和其他地方財(cái)政來源資金。包括學(xué)生助學(xué)經(jīng)費(fèi)、中央財(cái)政支持地方專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、教育部留學(xué)生專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、博士后專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及地方除主管部門外其他行政管理部門撥付的專項(xiàng)資金。

（二）非財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金

1.其他教育事業(yè)收入和其他收入來源的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)。高等學(xué)校其他教育事業(yè)收入主要是跟教育事業(yè)直接相關(guān)的各項(xiàng)收入，包括學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等教育收費(fèi)，以及和教育事業(yè)相關(guān)的委托培養(yǎng)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入。教育收費(fèi)一般用來彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)發(fā)放不足和其他需自籌的資金不足，一般無結(jié)余。而和培訓(xùn)、考試相關(guān)的收入根據(jù)不同項(xiàng)目的執(zhí)行時(shí)間使用，這部分經(jīng)費(fèi)具有臨時(shí)發(fā)生、預(yù)算難以估計(jì)等不可控性，會形成跨期的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，在抵減支出后可用來統(tǒng)籌使用。其他收入主要包括投資收益、利息收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入等，一般無固定使用方向，控制不好也容易形成資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

2.非財(cái)政性科研類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)。它是指來自企業(yè)和其他社會機(jī)構(gòu)的委托科研、專利使用、科技服務(wù)等活動形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)，此類經(jīng)費(fèi)執(zhí)行應(yīng)根據(jù)合同的要求進(jìn)行，形成的結(jié)余經(jīng)費(fèi)按學(xué)校的要求進(jìn)行管理使用。

3.專用基金結(jié)余。高校專用基金一般是指提取科研管理費(fèi)形成的基金、學(xué)生幫困助學(xué)基金、職工福利基金、投資基金、事業(yè)基金和其他符合基金性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)。專用基金的使用應(yīng)按照相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行。

4.跨年待沖銷的暫付款。待沖銷的暫付款暫未形成支出，也構(gòu)成會計(jì)制度中所定義的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

二、高校財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金成因分析

上海市高等學(xué)校財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的形成有其深層次的體制原因，也涉及高校內(nèi)部協(xié)調(diào)管理的能力和水平，共性原因體現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各類現(xiàn)象，而根據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)分類的不同，也有其具體原因。目前，財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是市級財(cái)政調(diào)研和清理的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)的共性原因主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。endprint

（一）高校預(yù)算、審核、決算自成系統(tǒng)，協(xié)同管理能力弱

1.從預(yù)算申報(bào)內(nèi)容結(jié)構(gòu)上看，主要包括基本支出經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)。目前，財(cái)政系統(tǒng)的部門預(yù)算申報(bào)要求細(xì)化到具體經(jīng)濟(jì)科目，并需要填報(bào)數(shù)量和金額。在高校編制部門預(yù)算時(shí)，除財(cái)政有固定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目外，不同學(xué)校采用不同的編制標(biāo)準(zhǔn)和編制方法。一般來說，基本支出經(jīng)費(fèi)中包含人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)按照相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和績效工資的有關(guān)要求進(jìn)行預(yù)算，公用經(jīng)費(fèi)中部門業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)和部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等經(jīng)常性業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)采用的是固定預(yù)算或是適當(dāng)?shù)脑隽款A(yù)算方式，預(yù)算控制到總量，雖然二級部門上報(bào)預(yù)算中均填報(bào)了具體的經(jīng)濟(jì)科目和業(yè)務(wù)內(nèi)容，但預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容往往并不一致。按照財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分類，在通過不同職能部門匯總申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算中，學(xué)生經(jīng)費(fèi)、離退休經(jīng)費(fèi)、殘保金撫恤金、重點(diǎn)課程等具有相關(guān)固定參照標(biāo)準(zhǔn)和固定政策的項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性較高，預(yù)算執(zhí)行相對統(tǒng)一。在兩基兩輔建設(shè)經(jīng)費(fèi)、人才引進(jìn)與師資隊(duì)伍建設(shè)經(jīng)費(fèi)、地方本科高校內(nèi)涵建設(shè)（分類指導(dǎo)、分類管理改革）、教育教學(xué)改革項(xiàng)目、高校教師專業(yè)發(fā)展計(jì)劃、后勤保障經(jīng)費(fèi)上，預(yù)算的統(tǒng)籌性和準(zhǔn)確性比較弱，二級部門以各自理解的需求為出發(fā)點(diǎn)上報(bào)預(yù)算，如果不能統(tǒng)一對學(xué)校規(guī)劃和發(fā)展的理解，沒有科學(xué)有序制度性的統(tǒng)籌機(jī)制，就難以把握教學(xué)、科研等中心工作涉及資金資源利用的統(tǒng)合度，涉及的項(xiàng)目申報(bào)很容易造成重復(fù)建設(shè)、任務(wù)不明確、重點(diǎn)不突出、短期化難以持續(xù)發(fā)展的問題，必然導(dǎo)致國有資產(chǎn)利用效率低，項(xiàng)目績效不明顯等結(jié)果。

2.從二級部門預(yù)算編制的指導(dǎo)思想看，各二級部門應(yīng)從各自的部門工作職責(zé)范圍和年度任務(wù)出發(fā)，在全局觀的指導(dǎo)下，在盤活現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，合理編制預(yù)算。但是，在實(shí)際操作過程中，在缺少制度建設(shè)和本位思想的影響下，會產(chǎn)生預(yù)算額度與政績掛鉤、部門職責(zé)和任務(wù)不清、全局觀念薄弱、變現(xiàn)有資源為沉沒成本等問題，部門之間的業(yè)務(wù)博弈會影響預(yù)算編制的科學(xué)性，造成財(cái)權(quán)與事權(quán)脫節(jié)，預(yù)算虛增、預(yù)算剛性、跨年預(yù)算并入當(dāng)年預(yù)算、預(yù)算精細(xì)化較差。

3.從校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目和上報(bào)預(yù)算的統(tǒng)合性看，強(qiáng)大的項(xiàng)目信息系統(tǒng)是提高統(tǒng)合性的重要技術(shù)支撐。目前，上海市教委要求上海市地方高校統(tǒng)一財(cái)務(wù)系統(tǒng)，致力于自上而下推動兩種預(yù)算的統(tǒng)合，但高校執(zhí)行部門預(yù)算并不能完全做到兩種預(yù)算在預(yù)算項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)科目上的完全對應(yīng)，而教委撥入專款項(xiàng)目、科研項(xiàng)目等還未完全納入項(xiàng)目信息系統(tǒng)的統(tǒng)一管理，這種不完全統(tǒng)合性也增加了資金使用隨意和項(xiàng)目任務(wù)不統(tǒng)一的可能。

4.從預(yù)算統(tǒng)籌調(diào)整程序上看，預(yù)算調(diào)整是一件程序復(fù)雜、政策性很強(qiáng)的步驟，需要學(xué)校出具報(bào)告經(jīng)教委、財(cái)政局同意后才能進(jìn)行。為避免調(diào)整帶來的財(cái)務(wù)績效評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，在部門預(yù)算項(xiàng)目上，對于大額調(diào)整，學(xué)校通常通過校內(nèi)程序進(jìn)行；而對于小額的調(diào)整，通常項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)可就直接使用了。為了完成項(xiàng)目年度預(yù)算，提高項(xiàng)目執(zhí)行率，年底突擊統(tǒng)籌、脫離預(yù)算自行調(diào)整使用等現(xiàn)象屢見不鮮。對于其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由于撥入經(jīng)費(fèi)直接轉(zhuǎn)入學(xué)校專用存款賬戶，高校通常會有落袋為安的心理，在沒有上級政策的壓力下，對于需要的預(yù)算統(tǒng)籌和調(diào)整往往并不重視，放任結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的存在，任意延長項(xiàng)目的截止時(shí)間，因此大量結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的存在也就見怪不怪了。

5.從預(yù)算執(zhí)行上看，財(cái)務(wù)系統(tǒng)一般只有項(xiàng)目預(yù)算總額的控制，在經(jīng)濟(jì)科目上往往控制較弱，審核崗位的工作內(nèi)容往往集中在原始憑證的合規(guī)性審核和金額的準(zhǔn)確性上，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)無經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算控制的情況下，一般難以審核其是否符合項(xiàng)目預(yù)算和預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)科目的預(yù)算和核算實(shí)際上是脫節(jié)的。

6.從決算角度看，在以前的高校會計(jì)制度框架下，決算填報(bào)表格并不完全反映預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，基本上反映了分類部門預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行結(jié)果是失控的。在新高校會計(jì)制度中，決算實(shí)際上是全部預(yù)算執(zhí)行金額的反映，同時(shí)真實(shí)反映結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的規(guī)模情況，從而檢驗(yàn)預(yù)算編制的合理性以及預(yù)算的執(zhí)行情況。目前，決算同樣只做到了項(xiàng)目預(yù)算金額的統(tǒng)一性，并未完全反映項(xiàng)目中經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算的偏差程度。

綜上所述，預(yù)算編制的不合理、預(yù)算執(zhí)行的控制性弱以及決算反映結(jié)果的不完整性使得三者之間相互制約協(xié)同管理的橋梁未能建立，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金必然產(chǎn)生，在不被改善的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模仍將繼續(xù)增加。

（二） 財(cái)務(wù)管理專業(yè)性和業(yè)務(wù)管理專業(yè)性的矛盾，財(cái)務(wù)專業(yè)性與行政管理強(qiáng)制性的矛盾

在本位思想的影響下，部門之間信息共享的技術(shù)手段落后，共享內(nèi)容的范圍和程度有限，部門合作協(xié)調(diào)效率低。比如在處理突發(fā)臨時(shí)性任務(wù)時(shí)，資金隨意調(diào)動較大，往往是事務(wù)性工作解決在先，資金籌集在后，會計(jì)業(yè)務(wù)處理直接服從行政簽字授權(quán)，而預(yù)算調(diào)整程序簡單或直接忽略，臨時(shí)性事務(wù)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度較難控制，會產(chǎn)生結(jié)余資金。另外，在重大項(xiàng)目的分配和管理問題上，預(yù)算上報(bào)往往以業(yè)務(wù)內(nèi)容為主體，在經(jīng)濟(jì)科目上的額度控制并不明顯，二級項(xiàng)目分配時(shí)，往往就單一重大項(xiàng)目進(jìn)行分配，忽略二級項(xiàng)目與其他項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，沒有從二級部門總體的綜合平衡性來考慮，容易產(chǎn)生重復(fù)分配的現(xiàn)象，以業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行二級項(xiàng)目分配后，對于二級項(xiàng)目的科目控制和執(zhí)行進(jìn)度控制較弱，也未進(jìn)行再一次的重新分配，影響整體項(xiàng)目的預(yù)算控制，從而容易產(chǎn)生結(jié)余資金。

（三）學(xué)校的自主性和資金利用行政審批不協(xié)調(diào)的矛盾

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》中明確提出，推進(jìn)政校分開管辦分離，完善學(xué)校目標(biāo)管理和績效管理機(jī)制，逐步取消實(shí)際存在的行政級別和行政化管理模式，依法保障學(xué)校充分行使辦學(xué)自主權(quán)。高等學(xué)校按照國家法律法規(guī)和宏觀政策，自主開展教學(xué)活動、科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和社會服務(wù)，自主制定學(xué)校規(guī)劃并組織實(shí)施，自主設(shè)置教學(xué)、科研、行政管理機(jī)構(gòu)，自主確定內(nèi)部收入分配，自主管理和使用人才，自主管理和使用學(xué)校財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)。國家教育事業(yè)十二五發(fā)展規(guī)劃中也明確說明，要建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校制度，以公辦學(xué)校財(cái)政撥款制度、人事管理制度改革為重點(diǎn)，擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)，保障教師和學(xué)生的民主管理權(quán)。制定學(xué)校章程，明確學(xué)校的基本定位、服務(wù)面向、治理結(jié)構(gòu)、基本管理制度，保障高等學(xué)校依法自主辦學(xué)。endprint

目前，地方高等學(xué)校對財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)的依賴度仍然非常高，而地方財(cái)政和主管部門對地方高校使用財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)會產(chǎn)生委托代理性質(zhì)的責(zé)任劃分，對地方高校資金撥款形式上擬導(dǎo)向性的采用以績效評價(jià)為手段的經(jīng)費(fèi)撥款制度，行政管理涉及的程序和范圍都較多。雖然近年來從部門預(yù)算的組織申報(bào)規(guī)定來看，一方面對學(xué)校自主使用的部分形式上在不斷擴(kuò)大，但也只限于局部的而并非系統(tǒng)性的全面支持高校資金使用的自主權(quán)；另一方面地方高等院校學(xué)校章程不完善、內(nèi)部控制制度不健全、行政化管理的傾向未改善等現(xiàn)象依然存在。在沒有制度性保障的前提下，沒有充分溝通和了解的機(jī)制，信息不對稱而導(dǎo)致的資金管理和使用的矛盾依然存在。高等學(xué)校的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金各不相同，有的學(xué)校體量較大、不能及時(shí)清理和再次利用也充分體現(xiàn)了這一不協(xié)調(diào)性。高等學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金來源各不相同，有各自獨(dú)有的原因，而對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金制度性的規(guī)定只有3年之內(nèi)清理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余上繳等行政強(qiáng)制性、原則性的幾條，地方主管部門和財(cái)政部門多次組織清理上報(bào)，但沒有足夠的時(shí)間和精力來進(jìn)行全面調(diào)研。一方面高校力求減少上繳資金，另一方面主管部門又有存量資金政策性清理的壓力，這種應(yīng)對性的工作任務(wù)令雙方都疲于應(yīng)付，浪費(fèi)大量的精力卻沒有得到很好地解決。

對于高校內(nèi)部來說，各類的結(jié)余資金的再次使用往往要顧及資金原本的使用方向，擅自更改用途會帶來?？畈粚Ｓ玫娘L(fēng)險(xiǎn)，更改到其他何種方向也會成為內(nèi)部各部門間再次博弈的焦點(diǎn)，在沒有制度性的保障下很容易帶來更多的矛盾，風(fēng)險(xiǎn)偏好較弱的管理層往往任由其結(jié)存，而對于新產(chǎn)生的對學(xué)校發(fā)展有利的工作任務(wù)往往投入大量精力另辟渠道申請新的資金，在高校內(nèi)部就產(chǎn)生結(jié)余資金大量存在和現(xiàn)有任務(wù)資金缺口較大的不平衡。

就具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來看，特別需要注意的是基建工程、設(shè)備、信息建設(shè)類的支出進(jìn)度。在工程實(shí)施的過程中，計(jì)劃調(diào)整和預(yù)算調(diào)整時(shí)有發(fā)生，在工程質(zhì)量保證的前提下，工程進(jìn)度也要按計(jì)劃實(shí)施，否則會產(chǎn)生資金缺口或跨年支付問題。在工程款支付上，應(yīng)按照合同規(guī)定根據(jù)工程進(jìn)度支付，應(yīng)及時(shí)開出正規(guī)發(fā)票進(jìn)行支付或沖銷暫借款，年度結(jié)束前如不及時(shí)清理催辦，很容易形成未沖銷暫借款或未支付的情況，從而形成結(jié)轉(zhuǎn)資金。大型設(shè)備、信息建設(shè)類項(xiàng)目產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的原因同理。

三、高校財(cái)政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理建議

1.注重預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算、審核、決算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)聯(lián)系。首先，加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行控制，注重預(yù)算申報(bào)的統(tǒng)籌性，注重資產(chǎn)預(yù)算；注重跨期項(xiàng)目的預(yù)算申報(bào)和控制；注重基建工程、設(shè)備、信息建設(shè)類項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。其次，引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)建立績效分類評估機(jī)制。 再次，切實(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審核和決算。

2.形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金定時(shí)清理機(jī)制。年度結(jié)束前應(yīng)預(yù)留一定時(shí)間對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金進(jìn)行定時(shí)清理，在高校自主控制范圍內(nèi)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，對于項(xiàng)目執(zhí)行完仍存在的結(jié)余資金，及時(shí)按照預(yù)算調(diào)整程序根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目庫輕重緩急的順序和項(xiàng)目實(shí)施的難易程度進(jìn)行再次分配；對暫借款及時(shí)催還和清理。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立部門間合作協(xié)調(diào)機(jī)制，以工作任務(wù)為中心促成行政管理、財(cái)務(wù)專業(yè)性和業(yè)務(wù)專業(yè)性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。特別注重以信息化技術(shù)手段建立信息共享平臺，減少信息不對稱以緩和二級部門間財(cái)務(wù)資源分配的摩擦；注重合同管理，加強(qiáng)合同內(nèi)容一定范圍內(nèi)的可視化、可查閱性。

4.加強(qiáng)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和地方高校間的溝通，在高校內(nèi)部控制完善的前提下，切實(shí)保障高校辦學(xué)自主權(quán)。

四、結(jié)語

清理和統(tǒng)籌上海市屬高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)《上海市中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》中高等教育的任務(wù)、目標(biāo)和發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合各高校教育發(fā)展十二五規(guī)劃和年度計(jì)劃，合理調(diào)整、分配和使用。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高水平大學(xué)和一流學(xué)科專業(yè)建設(shè)等重點(diǎn)工程的進(jìn)展情況并及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，將統(tǒng)籌的結(jié)余資金合理使用于建立創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式、優(yōu)化人才培養(yǎng)結(jié)構(gòu)、提升學(xué)科專業(yè)建設(shè)和科研創(chuàng)新水平、提高知識服務(wù)能力等發(fā)展方向上，使市屬高校資金資源切實(shí)服務(wù)于高等教育事業(yè)的發(fā)展，減少年年有余現(xiàn)象，提高資金使用績效水平。

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