TCBS模式下國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與思考

（中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部 山東濟(jì)南250021）

國(guó)庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在全國(guó)范圍內(nèi)的成功建設(shè)推廣，標(biāo)志著以“3T”（即國(guó)庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)TCBS、國(guó)庫信息處理系統(tǒng)TIPS、國(guó)庫管理信息系統(tǒng)TMIS）為核心的現(xiàn)代化國(guó)庫信息系統(tǒng)總體構(gòu)架基本形成，“數(shù)據(jù)集中、信息共享、安全高效”的目標(biāo)初步達(dá)成。但是，“數(shù)據(jù)集中”是把雙刃劍，一方面提高了國(guó)庫資金運(yùn)行效率，同時(shí)也帶來新的國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)管理難題。

一、TCBS模式對(duì)國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

（一）崗位管理變化——從“人員分離”到“崗位分離”。TBS模式下，按照傳統(tǒng)的錢賬分管原則，綜合核算崗、明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，通過人員分離，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。TCBS更加注重“崗位分離”。系統(tǒng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管崗、系統(tǒng)管理崗、操作員崗，業(yè)務(wù)處理實(shí)行操作員制，在保證國(guó)庫資金安全的前提下，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要分配操作員權(quán)限，靈活調(diào)劑人力資源，充分優(yōu)化勞動(dòng)組合，合理均衡業(yè)務(wù)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫業(yè)務(wù)的錄入、復(fù)核、審核、授權(quán)的勞動(dòng)組合，通過同一業(yè)務(wù)在崗位之間的分工處理來達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）管理架構(gòu)變化——管理層次和流程減少，國(guó)庫管理扁平化。TCBS模式下，數(shù)據(jù)高度集中，網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)充分應(yīng)用，國(guó)庫內(nèi)部管理層次和流程明顯減少，省分庫、中心支庫與縣支庫在系統(tǒng)中屬于同級(jí)核算主體，作為業(yè)務(wù)處理起點(diǎn)平行發(fā)起各類業(yè)務(wù)，減少了業(yè)務(wù)中間環(huán)節(jié)，管理者能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取有關(guān)信息，使得國(guó)庫管理結(jié)構(gòu)趨向扁平化，管理效率也得到明顯提高。

（三）業(yè)務(wù)操作模式變化——收入直達(dá)入庫，業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化。數(shù)據(jù)集中模式改變了傳統(tǒng)模式下各級(jí)國(guó)庫預(yù)算收入業(yè)務(wù)“批量處理、層層報(bào)解、逐級(jí)上劃”的做法，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全程計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，財(cái)政收入業(yè)務(wù)的原始信息一經(jīng)采集，即由數(shù)據(jù)處理中心根據(jù)“事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)、原子交易、一記雙訖”的規(guī)則和量化設(shè)定的監(jiān)督管理指標(biāo)，進(jìn)行逐筆實(shí)時(shí)處理，通過一系列的交易、計(jì)算過程，將資金直接記入目的國(guó)庫賬戶，從技術(shù)上解決了庫款報(bào)解“零在途”的目標(biāo)，國(guó)庫業(yè)務(wù)處理流程得以簡(jiǎn)化，業(yè)務(wù)處理效率明顯提升。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象變化——由“封閉”到“開放”。 TCBS模式下，由于信息系統(tǒng)的開放性、信息的分散性、數(shù)據(jù)的共享性，極大地改變了國(guó)庫以往封閉集中狀態(tài)下的運(yùn)行環(huán)境，從而改變了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容和方法。例如，隨著集中化程度的不斷深入，數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)高度集中，存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)有可能被不留痕跡地改寫和刪除，并且數(shù)據(jù)的存放形式增加了數(shù)據(jù)再現(xiàn)的難度，數(shù)據(jù)處理過程也無法觀測(cè)。這些新的變化增加了國(guó)庫的潛在風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)庫部門有必要更新風(fēng)險(xiǎn)控制理念，樹立電子化意識(shí)，充分利用信息技術(shù)作為風(fēng)險(xiǎn)防控的手段，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理手段。

二、TCBS模式下的國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)分析

TCBS模式下國(guó)庫會(huì)計(jì)核算理念與管理模式出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變。與之相對(duì)應(yīng)，國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)“縱向集中，橫向轉(zhuǎn)移”的特點(diǎn)，縱向集中于總行業(yè)務(wù)處理中心，橫向向國(guó)庫、財(cái)政、稅務(wù)、銀行等關(guān)聯(lián)單位之間轉(zhuǎn)移。

（一）總行數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)量集中，資金清算風(fēng)險(xiǎn)增加。國(guó)庫數(shù)據(jù)集中后，在全國(guó)數(shù)據(jù)處理中心內(nèi)，各級(jí)國(guó)庫的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行集中存儲(chǔ)、處理，包括收支明細(xì)信息集中、會(huì)計(jì)賬戶集中、參數(shù)管理集中和處理結(jié)果集中。瞬時(shí)業(yè)務(wù)壓力之大難以估量，資金清算風(fēng)險(xiǎn)上移總行。日常工作中可表現(xiàn)為資金匯劃業(yè)務(wù)收不到“處理成功”回執(zhí)，待中心日切后發(fā)現(xiàn)處理失敗，需要重新提交處理，導(dǎo)致國(guó)庫資金撥付延遲。如果相關(guān)業(yè)務(wù)信息返回不及時(shí)、不準(zhǔn)確，可能影響資金清算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）資金出口成倍增加，風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移。 TCBS模式下，縣支庫、中心支庫、省分庫是平等的核算主體，均可以辦理大、小額支付系統(tǒng)，原來TBS系統(tǒng)縣級(jí)國(guó)庫不能直接參加支付對(duì)外資金劃轉(zhuǎn)問題不能從根本上得以解決，資金匯路完全敞開，資金匯劃等業(yè)務(wù)操作需獨(dú)立完成，國(guó)庫資金出口成倍增加，風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移至一線基層國(guó)庫，對(duì)國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、深度提出更高的要求，形成對(duì)國(guó)庫核算管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（三）核算理念更新，操作風(fēng)險(xiǎn)增加。根據(jù)TCBS系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念，采用一記雙訖的記賬方式。一記雙訖的記賬方式以及更為細(xì)化的系統(tǒng)菜單對(duì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求。在這種記賬方式下，一旦系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤或人為業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，就會(huì)出現(xiàn)賬務(wù)平衡但實(shí)際業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤現(xiàn)象，且不易發(fā)現(xiàn)和查找。另外，相對(duì)于原國(guó)庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）而言，TCBS系統(tǒng)操作菜單更加細(xì)化，人為判斷的情形增多，如遇有退回、系統(tǒng)外調(diào)撥等非常見業(yè)務(wù)往往出現(xiàn)錯(cuò)用菜單、錯(cuò)用摘要等情況，對(duì)基層國(guó)庫人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

（四）信息共享電子化程度提高，系統(tǒng)運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)提高。數(shù)據(jù)集中后，全國(guó)“一本賬”，將不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過各種方式接入TCBS，外聯(lián)單位多，計(jì)算機(jī)終端多，數(shù)據(jù)集中帶來的聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的不斷拓展、網(wǎng)絡(luò)的不斷延伸，潛在的不安全因素越來越多，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。同時(shí)，關(guān)聯(lián)系統(tǒng)運(yùn)行效率將影響電子信息的傳輸，影響TCBS后續(xù)的賬務(wù)處理，原來分散的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)集中于TCBS，牽一發(fā)而動(dòng)全身，系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

（五）系統(tǒng)應(yīng)急處理辦法缺失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力有待提高。在TBS運(yùn)行期間，基層國(guó)庫應(yīng)急處置無論是對(duì)個(gè)別或相關(guān)國(guó)庫恢復(fù)備份，還是恢復(fù)手工操作，均能在應(yīng)急處置預(yù)案的框架下，進(jìn)行局部的和自主的處理。而TCBS上線后，若系統(tǒng)出現(xiàn)故障，則需由總庫與全國(guó)上線的各級(jí)國(guó)庫同時(shí)進(jìn)行應(yīng)急處置，基層國(guó)庫一旦遇到異常情況，很難準(zhǔn)確判斷異常情況起因、波及范圍等要素，并提出合理的解決建議，影響應(yīng)急管理工作的前瞻性、主動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力大打折扣。

三、TCBS模式下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)踐

面對(duì)TCBS模式下國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)管理的新情況、新問題，某國(guó)庫立足國(guó)庫管理的實(shí)踐，運(yùn)用一般風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法，充分評(píng)估當(dāng)前國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，從制度建設(shè)、業(yè)務(wù)操作、人員保障、檢查督導(dǎo)、強(qiáng)化應(yīng)急等五個(gè)方面入手，強(qiáng)化國(guó)庫資金安全管理，確保國(guó)庫資金安全。

（一）制度先行，筑起資金風(fēng)險(xiǎn)防控的屏障。在制度建設(shè)上，某國(guó)庫提出“總行制度為綱，分行定細(xì)則，中支出規(guī)程”的原則。結(jié)合本省實(shí)際和TCBS業(yè)務(wù)處理特點(diǎn)，認(rèn)真梳理現(xiàn)有制度，細(xì)化總行制度，堅(jiān)持實(shí)用性、有效性、簡(jiǎn)明性、審慎性的原則，結(jié)合TCBS上線后的新情況、新要求，修訂下發(fā)各類細(xì)則規(guī)程。旨在通過“橫向覆蓋，縱向分層”的制度體系，為國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)防控筑起一道堅(jiān)實(shí)的屏障。

（二）標(biāo)準(zhǔn)化管理，為風(fēng)險(xiǎn)防控和操作規(guī)范提供抓手。某國(guó)庫在全轄范圍內(nèi)進(jìn)行了一系列標(biāo)準(zhǔn)化管理探索，從加強(qiáng)國(guó)庫制度建設(shè)、細(xì)化崗位操作流程、統(tǒng)一商業(yè)銀行檢查標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)國(guó)庫人員管理等方面入手，探索建立了國(guó)庫會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，使每個(gè)國(guó)庫人員能夠清楚國(guó)庫會(huì)計(jì)的任務(wù)、流程、時(shí)限和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)加強(qiáng)了國(guó)庫業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人員優(yōu)化，為國(guó)庫工作注入新的活力?；鶎訃?guó)庫人員捉襟見肘的情況屢見不鮮，尤其是縣支庫，國(guó)庫業(yè)務(wù)隸屬于綜合業(yè)務(wù)部，國(guó)庫人員大多數(shù)為兼職，甚至身兼數(shù)職。針對(duì)基層人員不足、年齡老化，國(guó)庫履職面臨人員配備瓶頸的現(xiàn)狀，某國(guó)庫積極組織轄內(nèi)各級(jí)國(guó)庫進(jìn)行崗位整合，在會(huì)計(jì)主管、錄入員、復(fù)核員相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)管理員兼任重要要素復(fù)核員，有效緩解了短期人員緊張的矛盾。探索建立國(guó)庫人員激勵(lì)約束機(jī)制，根據(jù)內(nèi)部崗位風(fēng)險(xiǎn)程度的大小，建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制，盡可能覆蓋到國(guó)庫工作的全部?jī)?nèi)容。通過將崗位責(zé)任制度明確化，把每一個(gè)崗位、業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制責(zé)任都落實(shí)到位，并建立與責(zé)任相配套的懲罰機(jī)制。確保人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，也為國(guó)庫工作注入了新的活力。

（四）檢查督導(dǎo)，嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)。依托檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面排查國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)把資金風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)，強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)國(guó)庫業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。按照分類管理的思路，有針對(duì)性地運(yùn)用實(shí)地檢查、調(diào)研督導(dǎo)、突擊檢查、檢查回頭看等方式對(duì)下開展督查，自TCBS上線以來，加大對(duì)轄內(nèi)各級(jí)國(guó)庫的督導(dǎo)檢查力度；了解當(dāng)前轄內(nèi)國(guó)庫人員精神狀態(tài)和業(yè)務(wù)情況，根據(jù)檢查情況，結(jié)合日常管理，開展國(guó)庫業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，并借此對(duì)加強(qiáng)資金安全管理提出了進(jìn)一步的要求。

（五）強(qiáng)化應(yīng)急，撐起國(guó)庫業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)行的保護(hù)傘。為及時(shí)、準(zhǔn)確、高效地應(yīng)對(duì)TCBS運(yùn)行過程中所面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)轄區(qū)國(guó)庫會(huì)計(jì)核算應(yīng)急管理工作。TCBS上線后，在前期工作的基礎(chǔ)上，繪制了國(guó)庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)突發(fā)事件應(yīng)急處置流程圖，懸掛于國(guó)庫業(yè)務(wù)處理場(chǎng)所。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)總行有關(guān)TBS作為TCBS應(yīng)急備用系統(tǒng)的各項(xiàng)要求，檢驗(yàn)系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案的可行性，確保發(fā)生重大緊急事件時(shí)TBS正常可用，組織開展TBS作為TCBS應(yīng)急備用系統(tǒng)應(yīng)急實(shí)戰(zhàn)演練。以加強(qiáng)對(duì)轄內(nèi)國(guó)庫應(yīng)急處置薄弱環(huán)節(jié)的指導(dǎo)和管理，提升轄內(nèi)國(guó)庫的應(yīng)急處置能力。

四、啟示和建議

國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)的變化始終與國(guó)庫業(yè)務(wù)發(fā)展如影隨形，圍繞著國(guó)庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中模式下國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，某國(guó)庫深刻把握國(guó)庫資金運(yùn)行規(guī)律，不斷豐富與完善國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)防控措施，初步形成了適合本地國(guó)庫實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，逐步建立起了一套相對(duì)完整的國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)防控體系。萬變不離其宗，從中我們可以得到以下幾點(diǎn)啟示：

（一）要有國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)防范理念。“安全責(zé)任重于泰山”的理念，“領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵”的理念，“緊貼業(yè)務(wù)防控風(fēng)險(xiǎn)”的理念，“風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移”的理念，“群防群控”的理念，這些都是有效防控國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)的重要思想基礎(chǔ)。

（二）制度建設(shè)與制度執(zhí)行是新形勢(shì)下國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重。建立健全國(guó)庫管理制度體系并狠抓制度落實(shí)，不斷提升制度執(zhí)行力，是有效防控國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。相反，制度上的漏洞或制度執(zhí)行不嚴(yán)格是各類風(fēng)險(xiǎn)事故形成的主要原因。制度建設(shè)、制度培訓(xùn)、制度落實(shí)三位一體為防控國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

（三）堅(jiān)持“以人為本”的理念，不斷強(qiáng)化國(guó)庫隊(duì)伍建設(shè)。國(guó)庫工作具有以下顯著特點(diǎn)：一是涉及的專業(yè)領(lǐng)域廣，包括會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、金融學(xué)以及計(jì)算機(jī)科學(xué)、網(wǎng)絡(luò)通訊等多門學(xué)科；二是外部關(guān)系比較復(fù)雜，與財(cái)稅關(guān)銀聯(lián)系密切，而且，隨著國(guó)庫直接收付制度的推行，國(guó)庫工作與企業(yè)、個(gè)人的關(guān)系也會(huì)越來越直接；三是內(nèi)部工作層級(jí)較多，既有大量操作類的具體工作，也有比較繁重的管理類工作以及外部要求越來越高的研究類工作；四是直接與資金打交道，處于利益關(guān)系的節(jié)點(diǎn)。這些特點(diǎn)，對(duì)國(guó)庫工作者的政治素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平都提出了更高層次的要求。從某種意義上講，國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)都與隊(duì)伍素質(zhì)直接相關(guān)。因此，必須始終堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，不斷打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)優(yōu)良、作風(fēng)清正、紀(jì)律嚴(yán)明的國(guó)庫隊(duì)伍，為有效防范國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)提供有力的人才保障。

（四）注重監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問題，不斷提高國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化水平。把重點(diǎn)檢查與全面檢查、自查與抽查、現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)合起來，采用上級(jí)國(guó)庫檢查下級(jí)國(guó)庫以及同級(jí)國(guó)庫交互檢查的模式，全面完善事前、事中與事后監(jiān)督，逐漸形成了多種行之有效的監(jiān)督檢查方式，通過強(qiáng)化監(jiān)督檢查，有利于及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)和督促制度落實(shí)，有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施。規(guī)范國(guó)庫的監(jiān)督檢查，并保持常態(tài)化，不僅是指對(duì)國(guó)庫系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督檢查，還包括對(duì)財(cái)政收支業(yè)務(wù)以及商業(yè)銀行代理國(guó)庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，現(xiàn)已作為一種防控國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，在確保國(guó)庫資金安全方面起到了至關(guān)重要的作用。