淺論中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制建設(shè)

（愛(ài)國(guó)者電子科技有限公司 北京100085）

存貨是企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)，存貨的管理水平直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的占用水平和運(yùn)作效率。企業(yè)要保持較高的盈利能力，應(yīng)重視存貨管理，以提高存貨周轉(zhuǎn)速度，降低資金占用水平，從而提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。而要提高存貨管理水平，首先要識(shí)別企業(yè)存貨管理過(guò)程中有哪些風(fēng)險(xiǎn)，其次企業(yè)需要將科學(xué)的方法和管理思路、管理系統(tǒng)應(yīng)用于存貨管理，以應(yīng)對(duì)存貨管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)輔以完善的信息溝通機(jī)制和績(jī)效考核約束體系，使系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和存貨流轉(zhuǎn)制度得以有效的發(fā)揮，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?；诖?，本文針對(duì)中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題，對(duì)其存貨內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行探討。

一、存貨管理現(xiàn)狀分析

（一）管理上重視不夠，缺乏科學(xué)的管理和信息化系統(tǒng)支持

目前，一些企業(yè)對(duì)存貨管理意識(shí)不強(qiáng)，尤其是中小企業(yè)由于規(guī)模所限，管理上普遍重貨幣資金管理而輕存貨管理。有的企業(yè)雖建立了相關(guān)管理制度，但執(zhí)行不力，整個(gè)企業(yè)缺乏良好的存貨控制環(huán)境。此其一。

其二，采購(gòu)管理流于形式。由于管理信息系統(tǒng)落后，采購(gòu)人員整體文化水平不高，雖然其具有豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)操作技能和存貨科學(xué)管理經(jīng)驗(yàn)欠缺，同時(shí)需要處理大量事務(wù)性工作，無(wú)法在戰(zhàn)略高度上擔(dān)負(fù)起項(xiàng)目的損益分析、評(píng)估和決策，難以?xún)?yōu)化采購(gòu)模型，導(dǎo)致采購(gòu)缺乏計(jì)劃性、預(yù)見(jiàn)性和前瞻性，難以使采購(gòu)管理工作趨向科學(xué)合理。

其三，倉(cāng)庫(kù)管理人員缺乏科學(xué)的庫(kù)存管理理念，存貨收發(fā)存部分沒(méi)有登記卡，有登記卡記錄的存在與實(shí)際收發(fā)存不一致、記錄不完整、不及時(shí)、賬實(shí)不符的情況；不同類(lèi)型的存貨狀態(tài)魚(yú)龍混雜，位置上未實(shí)現(xiàn)有效物理隔離，同時(shí)定期盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)等內(nèi)部監(jiān)督制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)存貨狀態(tài)部分失真，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。

（二）存貨相關(guān)崗位缺乏績(jī)效約束

在企業(yè)里，倉(cāng)儲(chǔ)崗位考核不到位。對(duì)采購(gòu)人員缺乏采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)批次、供貨時(shí)間、缺貨成本等多維考核；對(duì)銷(xiāo)售人員僅追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，忽略了退貨率、滯銷(xiāo)率、回款達(dá)成率等指標(biāo)考核，由于考核指標(biāo)單一，導(dǎo)致銷(xiāo)售人員為了完成銷(xiāo)售任務(wù)而盲目壓貨，之后迫于代理商存貨壓力而進(jìn)行滯銷(xiāo)退貨、積壓退貨，不但延誤了銷(xiāo)售最佳時(shí)機(jī)，同時(shí)也造成了資金占?jí)?；事業(yè)部人員考核存在重視新產(chǎn)品，但忽略對(duì)已上市產(chǎn)品和即將退市產(chǎn)品的考核，導(dǎo)致事業(yè)部綜合效益下降、表面盈利而實(shí)質(zhì)潛虧現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）缺乏信息溝通反饋機(jī)制

企業(yè)各部門(mén)對(duì)存貨的庫(kù)存有不同的需求，如果各方不能協(xié)調(diào)不一致，信息反饋、溝通處理就容易出現(xiàn)斷檔，進(jìn)而出現(xiàn)各種存貨相關(guān)的問(wèn)題。

1.客戶(hù)滯銷(xiāo)品積壓處理周期長(zhǎng)、退貨流程脫節(jié)。由于庫(kù)房、事業(yè)部、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)不能及時(shí)溝通銷(xiāo)售未結(jié)算信息，造成退貨商品長(zhǎng)期未入賬，甚至長(zhǎng)期擱置第三方庫(kù)房。產(chǎn)品長(zhǎng)期處于“三不管”地帶，一方面增加了產(chǎn)品存儲(chǔ)成本，另一方面由于產(chǎn)品生命周期所限，往往錯(cuò)過(guò)了最佳銷(xiāo)售時(shí)機(jī)，存貨、應(yīng)收賬款雙重資金占?jí)?，?yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。

2.例外管理在企業(yè)未得到有效貫徹實(shí)施，需特批事項(xiàng)未及時(shí)反映至企業(yè)決策層。如內(nèi)部退貨環(huán)節(jié)因人員變動(dòng)或者客戶(hù)強(qiáng)調(diào)某個(gè)環(huán)節(jié)原始單據(jù)不全，對(duì)方紅字發(fā)票申請(qǐng)及通知單遲遲未到，導(dǎo)致票務(wù)環(huán)節(jié)審批遲遲不通過(guò)，退貨流程擱置，而企業(yè)與客戶(hù)方面人員未有效跟進(jìn)票務(wù)環(huán)節(jié)，使實(shí)際入庫(kù)的存貨長(zhǎng)期擱置未進(jìn)行退貨分揀入賬處理，致使賬實(shí)長(zhǎng)期不符，同時(shí)客戶(hù)貨款遲遲未足額及時(shí)結(jié)算，存在員工道德選擇風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)完整風(fēng)險(xiǎn)。

（四）存貨管理沒(méi)有系統(tǒng)的制度，部分制度執(zhí)行不力，形同虛設(shè)

1.存貨的接觸制度缺位，導(dǎo)致非授權(quán)人員直接接觸存貨，非授權(quán)代理人被認(rèn)為是授權(quán)代理人，執(zhí)行公司行為。退貨管理制度缺失，存貨的借出制度缺乏約束，致使銷(xiāo)售人員從正品借出產(chǎn)品，但是周轉(zhuǎn)回來(lái)的產(chǎn)品很有可能進(jìn)入不良庫(kù)存或者看樣庫(kù)甚至隔離庫(kù)，在存貨監(jiān)管缺位的情況下，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性損失。

2.存貨退市制度缺失、不完善。產(chǎn)品到了生命周期的衰退期之后，存在大量庫(kù)存需要消化處理的情況。但是事業(yè)部、產(chǎn)品相關(guān)部門(mén)并沒(méi)有制定擬退市產(chǎn)品退市標(biāo)準(zhǔn)、退市流程、備品處理方案、退市考核激勵(lì)機(jī)制等，致使退市產(chǎn)品一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間無(wú)人問(wèn)津，導(dǎo)致存貨變現(xiàn)價(jià)值逐年降低、貶損，甚至變成負(fù)資產(chǎn)，即倉(cāng)儲(chǔ)成本遠(yuǎn)高于存貨變現(xiàn)價(jià)值。

3.存貨報(bào)廢制度缺失。部分企業(yè)產(chǎn)品報(bào)廢、盤(pán)盈盤(pán)虧處理缺乏多部門(mén)共同監(jiān)管，或者監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致不良資產(chǎn)錯(cuò)過(guò)最佳變現(xiàn)時(shí)機(jī)，嚴(yán)重的造成死庫(kù)存，甚至報(bào)廢，資產(chǎn)狀態(tài)不實(shí)。

二、存貨內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策

存貨管理水平的高低直接決定了企業(yè)資產(chǎn)管理的效率與效益水平，為保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率與效益，加強(qiáng)存貨內(nèi)控管理勢(shì)在必行。存貨內(nèi)控建設(shè)和改進(jìn)應(yīng)遵循內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，同時(shí)應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，考慮內(nèi)控制度構(gòu)成的五要素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

（一）提高對(duì)存貨管理意識(shí)，加強(qiáng)存貨的科學(xué)管理和信息化建設(shè)

內(nèi)控環(huán)境是實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)，董事會(huì)和單位負(fù)責(zé)人對(duì)塑造良好的內(nèi)控環(huán)境起著關(guān)鍵作用。企業(yè)管理層對(duì)存貨管理的重視程度決定了存貨管理的質(zhì)量。存貨管理中必須堅(jiān)持有序化管理，去除隨意性。要加強(qiáng)全員培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，普及存貨管理知識(shí)，進(jìn)行存貨管理培訓(xùn)活動(dòng)，尤其要加強(qiáng)中高層的存貨管理意識(shí)。

引入ERP系統(tǒng)，使采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)等集成化，高效運(yùn)作，提高存貨管理水平。同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)流程設(shè)置好相應(yīng)節(jié)點(diǎn)及控制環(huán)節(jié)，通過(guò)系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)使不相容崗位分離，對(duì)采購(gòu)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷(xiāo)售、出庫(kù)和售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，減少資金占?jí)杭按尕洔?，有效提高存貨流通環(huán)節(jié)的效率和效益。

（二）加強(qiáng)存貨會(huì)計(jì)核算控制和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控力度

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，同時(shí)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

為使存貨內(nèi)控有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全監(jiān)督檢查制度，由專(zhuān)人定期不定期檢查存貨業(yè)務(wù)崗位和人員的設(shè)置、授權(quán)批準(zhǔn)、收發(fā)和保管、處置等。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的再監(jiān)督，因此，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)察力度，如定期或不定期地對(duì)采購(gòu)進(jìn)行抽樣審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在采購(gòu)成本過(guò)高、價(jià)格舞弊，或者利益輸送；查看相應(yīng)的過(guò)程性證據(jù)資料是否齊全，是否存在盲目下單，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)采購(gòu)行為必須嚴(yán)肅處理，以防止負(fù)面效果擴(kuò)大化，影響企業(yè)采購(gòu)及后期的銷(xiāo)售。

（三）建立存貨內(nèi)部考核制度，實(shí)行績(jī)效考評(píng)控制

企業(yè)應(yīng)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)將考評(píng)結(jié)果作為員工薪酬及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，從人力資源政策方面給予績(jī)效引導(dǎo)，使存貨相關(guān)崗位將公司制度轉(zhuǎn)化成日常行為習(xí)慣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考評(píng)機(jī)制，從績(jī)效考核上引導(dǎo)和規(guī)范員工行為跟隨企業(yè)的戰(zhàn)略方向行事。如在采購(gòu)管理方面引入平衡計(jì)分卡，多維度建立采購(gòu)人員的考評(píng)機(jī)制，從采購(gòu)成本降低百分點(diǎn)、供貨及時(shí)性、銷(xiāo)存比、月末庫(kù)存量、采購(gòu)產(chǎn)品相應(yīng)的庫(kù)齡等方面多維度、不同權(quán)重進(jìn)行考核；同時(shí)針對(duì)回款、退貨等情況制定詳細(xì)的考核方案，從制度上杜絕或者減少為追求業(yè)績(jī)盲目壓貨，導(dǎo)致喪失最佳銷(xiāo)售時(shí)機(jī)的情況發(fā)生。

（四）建立內(nèi)部信息溝通和反饋機(jī)制

信息與溝通是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成元素，是企業(yè)整體組織機(jī)構(gòu)得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)的神經(jīng)中樞系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)建立完善的信息與溝通制度，加強(qiáng)各部門(mén)之間、部門(mén)與企業(yè)之間的聯(lián)系，使各部門(mén)、各單位、全體員工都自覺(jué)參與到內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)信息與溝通建設(shè)的投入，依靠先進(jìn)的技術(shù)和管理手段，構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，提高存貨經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效率，減少程序風(fēng)險(xiǎn)，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的經(jīng)營(yíng)信息，為管理決策提供參考依據(jù)。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造平等、寬松的信息溝通環(huán)境，建立快速反饋機(jī)制，使企業(yè)的信息能夠自下而上快速傳遞，迅速糾正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，避免損失。

加強(qiáng)相關(guān)崗位的有效信息溝通，如針對(duì)電商因退貨、貨物運(yùn)輸、派送產(chǎn)生的違約及信息不對(duì)稱(chēng)，負(fù)責(zé)電商對(duì)賬的商務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)必須與業(yè)務(wù)、物流適時(shí)保持信息溝通和反饋，避免信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致雙方ERP系統(tǒng)賬務(wù)記錄不一致，或者口徑問(wèn)題導(dǎo)致的無(wú)法對(duì)賬、無(wú)法開(kāi)具發(fā)票而影響資金回款，形成資金占?jí)骸?/p>

建立銷(xiāo)售及回款溝通制度，設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗定期對(duì)銷(xiāo)售回款進(jìn)行分析、跟蹤、監(jiān)控及催收，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行報(bào)告并督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行解決。同時(shí)針對(duì)現(xiàn)結(jié)和賬期賬戶(hù)從流程上設(shè)置好關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如針對(duì)現(xiàn)結(jié)類(lèi)的客戶(hù)，從財(cái)務(wù)端控制，有資金額度方可下訂單出貨，對(duì)賬期類(lèi)客戶(hù)，額度內(nèi)賬期允許出貨，超出額度賬期視信用評(píng)級(jí)情況特殊審批后出貨，對(duì)當(dāng)期出貨且次月退貨或者次次月退貨的情況需重點(diǎn)關(guān)注和考核，內(nèi)審應(yīng)定期抽查發(fā)貨情況及相關(guān)單據(jù)，看貨物是否長(zhǎng)期處于暫存狀態(tài)，尚未進(jìn)入對(duì)方庫(kù)房；財(cái)務(wù)應(yīng)收崗位應(yīng)定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的分析，包括賬齡、賬期、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)及退貨結(jié)構(gòu)分析，從數(shù)據(jù)上提供管理支持，并在相關(guān)崗位間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。

（五）完善存貨內(nèi)部管理制度

存貨的內(nèi)部管理制度分為存貨的日常管理和實(shí)物流轉(zhuǎn)管理。日常管理主要是針對(duì)存貨的安全和存儲(chǔ)進(jìn)行控制，如倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制。實(shí)物流轉(zhuǎn)管理包括對(duì)存貨的采購(gòu)、發(fā)出、銷(xiāo)售、看樣、借出、退市、報(bào)廢等方面，應(yīng)建立健全完善相關(guān)制度。

1.完善存貨接觸制度。企業(yè)應(yīng)建立存貨崗位分工制度和授權(quán)審批制度，通過(guò)不相容分離控制，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。通過(guò)企業(yè)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確存貨各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。針對(duì)存貨的采購(gòu)，建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，從供應(yīng)商的遴選、商品的質(zhì)量、形態(tài)、排產(chǎn)、供貨周期、運(yùn)輸方面嚴(yán)格把關(guān)，從第一環(huán)節(jié)上避免不良品進(jìn)入公司產(chǎn)品體系；簽訂合同時(shí)，必須重視售后質(zhì)保條款，同時(shí)人力績(jī)效考核部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)過(guò)程和結(jié)果多重考核，以敦促采購(gòu)部門(mén)、事業(yè)部等相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理保障資產(chǎn)的使用效率和效果。

2.建立健全退貨管理制度。為避免退貨流程過(guò)長(zhǎng)，退回貨物不能及時(shí)入庫(kù)或者未能及時(shí)入賬，企業(yè)必須加強(qiáng)相關(guān)退貨管理。對(duì)銷(xiāo)售退回商品應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的分揀，不同狀態(tài)的貨物必須物理隔離且獨(dú)立存放，相關(guān)單據(jù)、手續(xù)齊全后方可流轉(zhuǎn)，要求每一環(huán)節(jié)記錄真實(shí)完整；必須建立退貨應(yīng)急處理機(jī)制和例外管理機(jī)制。特殊事項(xiàng)進(jìn)行特批處理，如針對(duì)強(qiáng)勢(shì)方的電商退貨無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票情形，必須建立一套完善的流程和應(yīng)急處理機(jī)制，保障退回的貨物不因流程形式文件不全而中斷，使之正常有效的分揀，并根據(jù)貨物狀態(tài)進(jìn)行返廠、報(bào)廢、備品等處理，同時(shí)及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.強(qiáng)化存貨借出制度。由于客戶(hù)看樣、刷標(biāo)所需，存貨會(huì)以看樣和借出形式從庫(kù)房轉(zhuǎn)移出去，當(dāng)量達(dá)到一定程度時(shí)，就會(huì)對(duì)庫(kù)存的完整性產(chǎn)生影響，為避免此類(lèi)問(wèn)題出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨的看樣、借出管理，落實(shí)借出相關(guān)制度。如明確規(guī)定存貨的看樣周期、看樣責(zé)任人、看樣超期處罰、看樣無(wú)法歸還處理方案等，對(duì)超過(guò)一定期限（根據(jù)產(chǎn)品的生命周期合理預(yù)估）的實(shí)行費(fèi)用化處理，且要求部門(mén)和業(yè)務(wù)員共同承擔(dān)，從個(gè)人利益上綁定，減少業(yè)務(wù)員通過(guò)看樣長(zhǎng)期將應(yīng)收款外掛，杜絕銷(xiāo)售以次充好、調(diào)包行為的發(fā)生。企業(yè)要定期對(duì)看樣庫(kù)、借出庫(kù)進(jìn)行檢查，對(duì)型號(hào)、數(shù)量異常情況應(yīng)及時(shí)檢查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理，保證資產(chǎn)賬實(shí)相符，降低資產(chǎn)損失。

4.建立健全存貨退市制度。當(dāng)產(chǎn)品進(jìn)入退市階段后，各產(chǎn)品管理部門(mén)必須有相應(yīng)的措施保證產(chǎn)品平穩(wěn)退市，如備品數(shù)量、備品持續(xù)時(shí)間，出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，產(chǎn)品或者替代品的退換貨，退市前與供方工廠相關(guān)備料的處理，都必須有明確的制度和措施保障。在退市環(huán)節(jié)尾貨清理方面，為減少公司損失，在產(chǎn)品停產(chǎn)前對(duì)尾貨及售后周轉(zhuǎn)品進(jìn)行清理，事業(yè)部和售后部門(mén)需協(xié)商確認(rèn)相應(yīng)產(chǎn)品售后服務(wù)解決方案及翻新產(chǎn)品返還周期，質(zhì)監(jiān)部門(mén)需對(duì)售后周轉(zhuǎn)品進(jìn)行嚴(yán)格的抽檢或全檢，質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)同新品標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)檢合格后統(tǒng)一調(diào)入售后庫(kù)，售后部門(mén)統(tǒng)一驗(yàn)收后入正品庫(kù)。上述環(huán)節(jié)在退市制度中需明確化、清晰化并需具備可操作性和可考核性。

5.建立健全存貨報(bào)廢制度。必須加強(qiáng)存貨報(bào)廢環(huán)節(jié)的管理，并使存貨報(bào)廢制度化、流程化。對(duì)報(bào)廢品進(jìn)行定義，定義為具有嚴(yán)重缺陷不可修復(fù)，或是毀損變質(zhì)不能使用或者不能銷(xiāo)售的存貨，包括公司看樣、模具、售后退回及客戶(hù)托貨品的報(bào)廢。

制度中需明確報(bào)廢流程審批權(quán)簽崗位、過(guò)程監(jiān)控崗位、檔案資料留存及相關(guān)文件視頻存檔制度，建議在以下幾方面細(xì)化：首先，報(bào)廢環(huán)節(jié)要求有申請(qǐng)，申請(qǐng)中明確申請(qǐng)部門(mén)、申請(qǐng)?jiān)?，以及預(yù)報(bào)廢產(chǎn)品明細(xì)和損失承擔(dān)部門(mén)；其次，報(bào)廢產(chǎn)品須有相關(guān)部門(mén)聯(lián)合簽批，金額以下部分須有授權(quán)審批；再次，報(bào)廢需相關(guān)部門(mén)全過(guò)程監(jiān)控：質(zhì)檢部門(mén)需對(duì)產(chǎn)品狀態(tài)進(jìn)行實(shí)地檢驗(yàn)，審計(jì)、財(cái)務(wù)、事業(yè)部、庫(kù)房相關(guān)各方需對(duì)所報(bào)廢的產(chǎn)品進(jìn)行聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)，形成最終報(bào)廢明細(xì)表；報(bào)廢申請(qǐng)部門(mén)提交報(bào)廢方案，并由審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)詢(xún)價(jià)、比價(jià)；最后，報(bào)廢需形成資料存檔：報(bào)廢過(guò)程須保留有相關(guān)音像資料、現(xiàn)場(chǎng)圖片等，財(cái)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)審批及相關(guān)方案進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)產(chǎn)品從實(shí)物到賬務(wù)的處理，確保賬實(shí)相符。

三、結(jié)論

本文通過(guò)分析中小企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制針對(duì)性地提出存貨管理改進(jìn)策略。存貨控制環(huán)境是實(shí)施存貨管理的重要基礎(chǔ)，對(duì)存貨管理制度落實(shí)有重要影響，企業(yè)管理層應(yīng)高度重視，并在全公司形成共識(shí)；信息溝通、反饋機(jī)制是實(shí)施內(nèi)控的重要條件，要取得存貨管理的綜合效果，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞和溝通效果；會(huì)計(jì)核算控制和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是實(shí)施存貨控制的重要控制活動(dòng)和保證；完善的內(nèi)部管理制度和存貨周轉(zhuǎn)制度可使存貨執(zhí)行過(guò)程中有章可依，有規(guī)可循，是保證存貨內(nèi)部控制有效貫徹的制度保障；必要的績(jī)效約束和激勵(lì)，能使相關(guān)制度真正落到實(shí)處，切實(shí)提高存貨管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)使用效率。