管理會(huì)計(jì)本土化的研究與思考

張東南

(鄭州大學(xué) 商學(xué)院，河南 鄭州 450001)

管理會(huì)計(jì)本土化的研究與思考

張東南

(鄭州大學(xué) 商學(xué)院，河南 鄭州 450001)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步調(diào)整的背景下,企業(yè)的管理模式也亟待變革。管理會(huì)計(jì)作為內(nèi)嵌于企業(yè)的內(nèi)部服務(wù)型會(huì)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)其本土化、特色化研究日趨重要。然而，我國(guó)的管理會(huì)計(jì)學(xué)界的研究大多借鑒西方學(xué)說理論，缺乏根植于自身的研究。文章就管理會(huì)計(jì)本土化的概念、開展本土化管理會(huì)計(jì)研究的迫切性、可行性做出分析，并對(duì)如何加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)本土化研究提出幾點(diǎn)思考。

管理會(huì)計(jì)；本土化研究；企業(yè)管理

一、問題的提出

回顧管理會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程，已有近百年歷史。在長(zhǎng)達(dá)一個(gè)世紀(jì)的時(shí)間里，我國(guó)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展成果較為可觀：從最初的簡(jiǎn)單翻譯、介紹外國(guó)的先進(jìn)學(xué)說，到一些企業(yè)根據(jù)相關(guān)理論形成適合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如早期的“鞍鋼憲法”、 中國(guó)電信的三級(jí)管理會(huì)計(jì)組織體系、中石油的全面預(yù)算管理以及最近的“邯鋼經(jīng)驗(yàn)”等，為我國(guó)理論界的發(fā)展提供了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但我們?nèi)孕杩吹剑@些方法相對(duì)零散、影響力較弱，缺乏管理會(huì)計(jì)理論框架的支撐，很難與國(guó)際先進(jìn)理論并駕齊驅(qū),無(wú)法滿足實(shí)務(wù)界的需要。因此，如何將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)升華為根植于本土的管理會(huì)計(jì)理論體系，并能夠影響世界學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界，已成為現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)者們的研究課題。

2014年被譽(yù)為管理會(huì)計(jì)的“開元之年”，隨著財(cái)政部《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》陸續(xù)頒布，我國(guó)的管理會(huì)計(jì)研究邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。在政策指引下，眾多學(xué)者圍繞著《指導(dǎo)意見》“4+1”管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新體系紛紛提出了許多建設(shè)性觀點(diǎn)，但少有文獻(xiàn)對(duì)本土化管理會(huì)計(jì)進(jìn)行研究。

二、管理會(huì)計(jì)本土化的思考

1.管理會(huì)計(jì)本土化的概念

管理會(huì)計(jì)，根植于組織本身，也服務(wù)于組織本身。作為嵌入組織型的一種管理工具，管理會(huì)計(jì)主要利用組織提供的各種信息進(jìn)行規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)、監(jiān)督組織活動(dòng)，并隨著組織環(huán)境的變化而相應(yīng)調(diào)整其功能的一種管理工具[1]。它與生俱來(lái)的權(quán)變屬性，也就決定了管理會(huì)計(jì)要想取得更好的發(fā)展，就必須考慮組織本身的屬性，考慮所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境等內(nèi)外部因素的變化，這也呼吁著管理會(huì)計(jì)的本土化發(fā)展。本土化，即在學(xué)術(shù)研究中，情境因素不管作為自變量抑或調(diào)節(jié)變量都要成為學(xué)者們的考慮因素之一。管理會(huì)計(jì)的本土化研究，就是把情境因素考慮在內(nèi)，作為自變量或是調(diào)節(jié)變量進(jìn)行深層次研究[2]。

作為新興經(jīng)濟(jì)體的中國(guó)，進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的本土化的研究，無(wú)疑將會(huì)增強(qiáng)全球會(huì)計(jì)知識(shí)的發(fā)展。通過結(jié)合管理學(xué)研究的特征，我們可以將管理會(huì)計(jì)的本土化研究定義為，在對(duì)象的選擇方面、問題的確立方面、框架概念的界定方面、研究方法的選取方面等整體形成的體系能夠全面深刻地反映在中國(guó)這個(gè)特定情境下的管理實(shí)踐問題。即管理會(huì)計(jì)的本土化可以這樣定義：在理論體系構(gòu)建以及指導(dǎo)實(shí)踐過程中，引入環(huán)境因素，要考慮其根植的具體某個(gè)組織的特性，考慮整個(gè)環(huán)境的變化，考慮我國(guó)所面臨的整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，考慮整個(gè)經(jīng)濟(jì)生命周期，同時(shí)發(fā)揮心理學(xué)、行為學(xué)等不同學(xué)科之間的理論優(yōu)勢(shì)，去探索典范企業(yè)的管理會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的共性，根據(jù)已有的理論、已有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不斷地升華、拓展適合具體情境的全新理論體系，進(jìn)而指導(dǎo)符合中國(guó)國(guó)情的本土化的組織活動(dòng)。目前，管理會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界分成三個(gè)流派，即基礎(chǔ)派、批判派、咨詢派。但無(wú)論從屬哪個(gè)流派，我們只有結(jié)合本土化特征，在中國(guó)情境下才能對(duì)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，即我們通過對(duì)管理會(huì)計(jì)本土化的研究不僅要達(dá)到“本土化意義”，更要有“經(jīng)濟(jì)普世”意義。

2.管理會(huì)計(jì)研究本土化的迫切性

加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的本土化研究，是我國(guó)管理學(xué)說與西方學(xué)說共同發(fā)展的需要?；仡櫸覈?guó)有關(guān)的本土化管理研究，學(xué)者們?nèi)〉玫某晒譃閮煞N類型。一是從中國(guó)傳統(tǒng)文化及哲學(xué)思想出發(fā)，進(jìn)而建立了具有東方特色的管理理論。例如，蘇東水的東方管理學(xué)，齊善鴻的道本管理，曾仕強(qiáng)的M理論等。二是基于中國(guó)企業(yè)管理實(shí)踐的深入剖析，例如陳春花等編寫的《領(lǐng)先之道》，蘇小和著的《局限：發(fā)現(xiàn)中國(guó)本土企業(yè)的命運(yùn)》。回顧我國(guó)實(shí)務(wù)界關(guān)于管理工具的應(yīng)用，也是取得了一定的成果。例如，20世紀(jì)五六十年代我國(guó)一些企業(yè)實(shí)行的班組核算、流動(dòng)資金定額核定法、因素分析法等經(jīng)濟(jì)分析，20世紀(jì)80年代商品流通企業(yè)的 “保本保利分析與管理”，也屬于管理會(huì)計(jì)工具范疇。近期的中石油的全面預(yù)算管理、中航工業(yè)平衡計(jì)分卡的應(yīng)用、中石化以預(yù)算為基礎(chǔ)的內(nèi)控制度、中國(guó)電信的三級(jí)管理會(huì)計(jì)組織、以成本管控為核心的“邯鋼經(jīng)驗(yàn)”、國(guó)華電力的成本作業(yè)制度等，這都是在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域取得的優(yōu)秀實(shí)踐成果。

從以上成果可以看出，中國(guó)本土管理研究、實(shí)踐應(yīng)用已碩果累累，但是我們需要清楚，這些碩果僅僅強(qiáng)調(diào)了“個(gè)性”，即僅從我國(guó)實(shí)踐、我國(guó)傳統(tǒng)文化出發(fā)，沒有把“個(gè)性”的東西上升到“共性”，并且沒有與具體的學(xué)科相結(jié)合。這也在一定程度上阻礙了我國(guó)的管理思想走向世界，與西方優(yōu)秀學(xué)說并駕齊驅(qū)。

加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的本土化研究，是積極應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)衰退的需要?，F(xiàn)在，世界經(jīng)濟(jì)正處于緩速增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的階段，全球金融危機(jī)的倒逼機(jī)制等因素迫使我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展只有通過轉(zhuǎn)變方式才能積極應(yīng)對(duì)全球局勢(shì)。我國(guó)在崛起過程中，經(jīng)濟(jì)要想轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)改革和轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)變革，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的本土化研究。

加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的本土化研究，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)目前有828.7萬(wàn)個(gè)企業(yè)組織，有96.5萬(wàn)個(gè)事業(yè)單位，還有數(shù)不勝數(shù)的小微民間企業(yè)，這些組織的日常核算、管理升級(jí)、強(qiáng)化效能等都離不開會(huì)計(jì)的支持。然而，許多小型企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，仍只是停留在簡(jiǎn)單的記賬、報(bào)賬水平上，粗放核算、機(jī)械工作，無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，而加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的本土化研究，根據(jù)企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化，進(jìn)行管理層面資源優(yōu)化，通過管理工具的創(chuàng)新，能夠很好地促進(jìn)企事業(yè)法人的管理效能、組織效率、資源利用效率的提高，積極應(yīng)對(duì)企事業(yè)單位自身生產(chǎn)發(fā)展的需要。

3.管理會(huì)計(jì)研究本土化的可行性

目前，無(wú)論從全球經(jīng)濟(jì)中心的變化方面，還是從我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路方面，抑或是從國(guó)家政策層面的支持方面，我國(guó)都已完全具備進(jìn)行管理會(huì)計(jì)本土化研究的可行性條件。

從全球來(lái)看，隨著世界經(jīng)濟(jì)中心由原來(lái)的地中海沿岸的歐洲地區(qū)，發(fā)展到北美地區(qū)，然后再逐步向東亞轉(zhuǎn)移，世界級(jí)的經(jīng)濟(jì)大家、管理學(xué)大家和重大的學(xué)術(shù)研究成果也就隨之在地域上發(fā)生轉(zhuǎn)移，這已是被全球公認(rèn)的普遍規(guī)律。而管理會(huì)計(jì)的目的是為了指導(dǎo)實(shí)踐，解釋經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，解釋會(huì)計(jì)現(xiàn)象。理論的重要性，源于所要解釋的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。全球經(jīng)濟(jì)放緩的今天，作為崛起的大國(guó)，中國(guó)要把握經(jīng)濟(jì)中心轉(zhuǎn)移的良好契機(jī)，進(jìn)一步提高自我管理能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的深化改革，促進(jìn)具有本土化的管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)W術(shù)成果的創(chuàng)新、實(shí)踐工具的應(yīng)用創(chuàng)新，為整個(gè)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)添磚加瓦。

從眾多學(xué)者的研究熱點(diǎn)來(lái)看，具有中國(guó)特色的發(fā)展道路儼然成為學(xué)者們的討論重點(diǎn)。我國(guó)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用和發(fā)展是從20世紀(jì)50 年代開始的，目前已有半個(gè)多世紀(jì)的歷史。半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，隨著我國(guó)單一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制過渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式再到今天的電商時(shí)代、微商經(jīng)濟(jì)時(shí)代，管理會(huì)計(jì)也經(jīng)歷了從經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)的執(zhí)行性管理體系到以市場(chǎng)為導(dǎo)向的計(jì)劃決策性管理體系的變化，再到新形勢(shì)下，以價(jià)值創(chuàng)造為核心的戰(zhàn)略體系的發(fā)展新階段。綜合來(lái)看，每一次管理會(huì)計(jì)的變革，管理會(huì)計(jì)理論的擴(kuò)充，都離不開我國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

近年來(lái)，政府抓緊了管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的工作，這也為管理會(huì)計(jì)的本土化研究提供了良好的發(fā)展契機(jī)。例如，20世紀(jì)末，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委頒布《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范意見》，要求央企推行“全面預(yù)算管理”，這使得管理會(huì)計(jì)的重心由成本管理轉(zhuǎn)向了預(yù)算管理；2013年9月，財(cái)政部正式發(fā)布《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》。該制度從成本核算管理入手，將管理會(huì)計(jì)理念融入其中，積極探究管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用，這也標(biāo)志著管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)拉開序幕；2014年1月，財(cái)政部發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(征求意見稿)》，集思廣益，在全國(guó)范圍大力開展整個(gè)體系建設(shè)工作。2014年11月，財(cái)政部正式發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求建立與我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)體系。在監(jiān)管部門政策的指引下，進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的本土化研究，定能順勢(shì)而為，取得成果。

三、如何加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)本土化研究

以上我們分析了加強(qiáng)本土化管理會(huì)計(jì)研究的迫切性和可行性，但如何去加強(qiáng)本土化研究，仍是需要我們進(jìn)一步思考的問題。進(jìn)行高水平的管理會(huì)計(jì)本土化研究，必須堅(jiān)持幾個(gè)指導(dǎo)思想：(1)要走出“管理”看“管理”，跳出“會(huì)計(jì)”看“會(huì)計(jì)”，以已有的知識(shí)為基礎(chǔ)，但不受原有知識(shí)框架的束縛，要擺脫固定模式思維，認(rèn)真思考管理會(huì)計(jì)的研究對(duì)象；(2)管理會(huì)計(jì)的本土研究需要關(guān)注中國(guó)情境下的理論和實(shí)踐的獨(dú)特之處，以及具體的這些特征對(duì)所要研究的現(xiàn)象產(chǎn)生的影響，而并非去證明烙印了中國(guó)特色的學(xué)說的正確性；(3)管理會(huì)計(jì)本土化研究的方法并非已有方法的簡(jiǎn)單翻版，學(xué)者在運(yùn)用研究方法的同時(shí)，必須保證計(jì)量方法、計(jì)量指標(biāo)在具體情境下的適用性；(4)管理會(huì)計(jì)本土化研究的目的是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，管理效能的優(yōu)化，而非進(jìn)行跨文化的比較研究[3]；(5)倡導(dǎo)案例研究。對(duì)中國(guó)情境下的某些現(xiàn)象進(jìn)行剖析，并加以提煉總結(jié)。具體來(lái)說，要加強(qiáng)本土化的管理會(huì)計(jì)研究，可從以下幾個(gè)方面著手。

1.本土化研究需要全方位思維并將其與中國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合

為有效開展中國(guó)本土的管理會(huì)計(jì)研究，我們?cè)谘芯恐羞x取的概念、方法必須根植于中國(guó)情境，體現(xiàn)本土化的管理特征。整個(gè)管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建要著眼于研究本土實(shí)踐中的實(shí)際問題[4]。在這個(gè)過程中，我們要運(yùn)用全方位思維，即做到全方位思維和本土管理會(huì)計(jì)實(shí)踐的融合。由于我國(guó)的傳統(tǒng)文化、歷史背景的差異性導(dǎo)致了具體管理工具、思想的多樣性，管理會(huì)計(jì)的本土化探索正是對(duì)于多樣性、差異性的積極回應(yīng)，兩者的融合則能更好地服務(wù)于本土化的研究。這要求學(xué)者們要走出“會(huì)計(jì)思維”看“會(huì)計(jì)問題”，扎根中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展實(shí)踐，在實(shí)務(wù)中找出本土化管理會(huì)計(jì)的真問題，運(yùn)用心理學(xué)、行為學(xué)等相關(guān)學(xué)科的理論和全球思維去認(rèn)識(shí)和解決實(shí)踐中的會(huì)計(jì)問題，進(jìn)而建立一種更為普遍的理論體系，以指導(dǎo)具體實(shí)踐，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)服務(wù)，這也將實(shí)現(xiàn)學(xué)術(shù)成果的全球共享和交流學(xué)習(xí)。例如，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的引入和進(jìn)一步發(fā)展就是全方位思維和中國(guó)企業(yè)實(shí)踐相結(jié)合的完美案例。財(cái)務(wù)共享自20世紀(jì)80年代從美國(guó)通用、福特等大型制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展起來(lái)，并逐步應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)之中， 并得到了進(jìn)一步的優(yōu)化。世界一百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，已超過八成企業(yè)建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。在我國(guó)，中國(guó)電信、中興通訊、海爾、華為、聯(lián)想等企業(yè)已經(jīng)實(shí)施財(cái)務(wù)共享，把財(cái)會(huì)人員從日常核算、記賬報(bào)賬的煩瑣流程中解脫出來(lái)，集中關(guān)注企業(yè)的管理決策層面。

2.本土化研究需根植于企業(yè)組織的自身特征

管理會(huì)計(jì)，作為嵌入組織內(nèi)部的服務(wù)型會(huì)計(jì)，其本身具有權(quán)變性。所謂權(quán)變性就是平時(shí)說的靈活性。權(quán)變學(xué)派的權(quán)變理論也稱“隨機(jī)應(yīng)變法” “情境決定論”等。它的代表人物是美國(guó)的勞倫斯和洛希。他們?cè)谧珜懙摹督M織與環(huán)境》中全面地介紹和解釋了組織管理的權(quán)變性。他們認(rèn)為，一個(gè)組織的管理過程中，必須根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化做出反應(yīng)，不存在普遍適用的方法，或是最優(yōu)的方法，要采取適合組織本身的具體措施。而對(duì)管理會(huì)計(jì)的本土化研究，就是要考慮企業(yè)的權(quán)變特征，根據(jù)企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化選取最適合的管理方法，在實(shí)踐中升華管理會(huì)計(jì)理論體系。這樣有助于克服缺乏彈性的內(nèi)部管理問題，使管理會(huì)計(jì)的本土化研究更好地創(chuàng)造價(jià)值。例如，對(duì)于一些高新技術(shù)企業(yè)，可以采取“輕資產(chǎn)”的管理模式，將企業(yè)的重點(diǎn)放在研發(fā)環(huán)節(jié)；對(duì)于采用扁平化組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)，可以采用“項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)模式”，以顧客為導(dǎo)向，為顧客創(chuàng)造價(jià)值；對(duì)于一些證券公司、投資銀行的存貨管理，可以引入“期權(quán)理念”，通過管理工具的創(chuàng)新，促進(jìn)價(jià)值的增值[5]。

3.管理會(huì)計(jì)本土化研究，需要積極培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才

管理大家德魯克教授曾說，管理學(xué)的本質(zhì)是關(guān)于人類的管理，其核心任務(wù)就是人之間的相互配合，發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)效益。加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的本土化研究仍離不開管理會(huì)計(jì)人才的培育。財(cái)政部頒發(fā)的《指導(dǎo)意見》中明確提出，爭(zhēng)取3～5年內(nèi)，在全國(guó)培養(yǎng)出一批管理會(huì)計(jì)人才，推動(dòng)會(huì)計(jì)變革的整體人才框架的構(gòu)建。在《指導(dǎo)意見》中，財(cái)政部明確提出了對(duì)高校、民間組織、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、資格認(rèn)證組織等的人才培育的要求。高校方面，需要加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)課程體系的構(gòu)建和師資隊(duì)伍的建設(shè)，與企業(yè)積極交流，搭建一個(gè)產(chǎn)學(xué)研平臺(tái)，實(shí)踐與理論相結(jié)合的平臺(tái)，積極培育管理會(huì)計(jì)方面的人才；資格認(rèn)證方面，會(huì)計(jì)從業(yè)證,會(huì)計(jì)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)職稱評(píng)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等要適當(dāng)加入管理會(huì)計(jì)內(nèi)容，重整知識(shí)體系；民間組織方面，要多與國(guó)際組織交流，積極探求其人才培育方式。

四、小 結(jié)

目前，關(guān)于管理會(huì)計(jì)的研究，世界范圍內(nèi)仍未形成一套公認(rèn)的完整體系，從而造成理論落后于實(shí)踐的局面。中國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)體制、文化背景、政治因素決定了中國(guó)的管理會(huì)計(jì)研究務(wù)必本土化、特色化、長(zhǎng)期化。在今后的研究中，我們要以謙遜的態(tài)度，立足于現(xiàn)狀、扎根中國(guó)本土國(guó)情，嘗試著用全方位思維，多角度地去認(rèn)識(shí)和闡述本土企業(yè)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐中的現(xiàn)象和行為，為整個(gè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)、會(huì)計(jì)改革添磚加瓦，為構(gòu)成國(guó)民經(jīng)濟(jì)細(xì)胞的企業(yè)謀取管理增值。

[1]王 斌，顧惠忠.內(nèi)嵌于組織管理活動(dòng)的管理會(huì)計(jì):邊界、信息特征及研究未來(lái)[J].會(huì)計(jì)研究，2014，(1)：13-20.

[2]袁兆億. 中國(guó)管理本土研究的發(fā)展及思考[J].科技管理研究，2010，(24)：234-237.

[3]徐淑英,張志學(xué).管理問題與理論建立:開展中國(guó)本土管理研究的策略[J].南大商學(xué)評(píng)論，2005，(4)：1-18.

[4]馮巧根.管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略思考[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，(3)：48.

[5]馮巧根.論高水平管理會(huì)計(jì)的本土研究[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014，(4)：21-24.

責(zé)任編校：裴媛慧，孫詠梅

An Indigenous Study on Management Accounting

ZHANG Dong-nan

(Department of Business,Zhengzhou University,Zhengzhou 450001,China)

Under the background of the further adjustment of industrial structure and the economic transformation in China , enterprise management mode also needs to change. Management accounting, as a tool of the enterprise's internal service, strengthen its local and distinctive research has become increasingly important. However, most studies instruct western theories and lack the oriental theories. In this paper, I discuss the concept of management accounting localization, its feasibility analysis， how to strengthen Indigenous Study on the management of accounting and put forward some thinking.

management accounting；indigenous study；enterprise management

2015-03-03

河南省教育廳重點(diǎn)科技攻關(guān)計(jì)劃項(xiàng)目(132102210086)

張東南，女，河南鄭州人，碩士研究生，研究方向?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)學(xué)。

F234.3

A

1007-9734(2015)02-0067-04