物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問題及對策分析

文/趙永莉

物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問題及對策分析

文/趙永莉

稅務(wù)管理是物流企業(yè)管理的重要組成部分，加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)管理對規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競爭力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)稅務(wù)管理，需確定稅務(wù)管理目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上探討企業(yè)稅務(wù)管理的對策，達(dá)到準(zhǔn)確納稅、有效稅收籌劃、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

物流企業(yè)稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃

近年來，我國物流業(yè)隨著國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的高速增長、電子商務(wù)的興起、世貿(mào)組織的加入等掀起了一浪又一浪的高潮；國家政策與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善、企業(yè)改革的日益深化，為物流業(yè)迅猛發(fā)展提供了良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)代物流發(fā)展程度已成為衡量一國現(xiàn)代化程度和綜合國力的重要標(biāo)志之一，并被喻為是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“加速器”。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，我們已迎來了現(xiàn)代物流業(yè)的春天。但是物流企業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)，面臨著企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、項(xiàng)目管理、資金管理等一系列的挑戰(zhàn)，其中稅務(wù)管理問題尤為突出。

長期以來，稅務(wù)管理被物流企業(yè)所忽略，認(rèn)為稅務(wù)管理是國家行政行為，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，忽視了企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用。實(shí)際上，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，積極有效的稅務(wù)管理能使企業(yè)在合法經(jīng)營的前提下，根據(jù)自身情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求下，開展與稅務(wù)相關(guān)的管理活動(dòng)，減少企業(yè)稅收成本，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，贏得更多的市場機(jī)會(huì)，提高企業(yè)競爭力。

一、我國物流企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理意識(shí)差，整體水平較低。

受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制傳統(tǒng)思想的影響，學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的較少，企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)，企業(yè)忽視稅務(wù)管理的問題比較嚴(yán)重。一方面大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)簡單，僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜，更別說設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，因此職責(zé)相對淡化；另一方面企業(yè)對稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，而自己無所作為。管理層對自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對屏蔽。還有一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴(yán)，存在偷稅、漏稅等違法行為。同時(shí)盡管有些企業(yè)也在開展稅務(wù)管理工作，但其稅務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃過多地傾向在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款，而不能參與企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（二）對企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不全面，片面地強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃。

不少物流企業(yè)在稅務(wù)管理上還存在一定的誤區(qū)，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：首先，不少企業(yè)雖然把稅務(wù)籌劃看作稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，但它注重的僅僅是技巧和方法方面的內(nèi)容，不能包括企業(yè)稅務(wù)管理的全部內(nèi)容：其次，模糊了企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)工作；最后，很多企業(yè)管理者認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理，從而不能在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。

（三）稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的稅務(wù)管理手段。

當(dāng)前，大部分物流企業(yè)的稅務(wù)管理工作僅僅是按照稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定做稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)，沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等，也沒有意識(shí)到借助外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員對企業(yè)進(jìn)行納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃等一些類納稅實(shí)務(wù)管理。同時(shí)部分物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)把稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃等同起來認(rèn)識(shí)，致使企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)所采用的手段相對單一，缺乏有效的稅務(wù)管理手段，以至于在如何最大限度地減少稅收方面，不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測與協(xié)調(diào)作用，使企業(yè)稅務(wù)管理難以實(shí)現(xiàn)其最大的經(jīng)濟(jì)效用。

（四）稅務(wù)管理專業(yè)人才匱乏

對稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致企業(yè)不僅沒有專業(yè)的稅務(wù)管理部門，而且專職稅務(wù)管理人員也很少，稅務(wù)管理人員一般由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有經(jīng)過專業(yè)的稅收知識(shí)培訓(xùn)，企業(yè)也沒有提供足夠的學(xué)習(xí)平臺(tái)和發(fā)展空間，僅僅滿足于稅務(wù)核算、納稅申報(bào)等日常工作，不能關(guān)注研究最新的國家稅務(wù)方面的法規(guī)政策，不能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有效合理的稅收方案，稅務(wù)管理人員的匱乏給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本。

二、物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

近年來，隨著國家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的物流企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

我國物流企業(yè)的整體稅負(fù)較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營成本的很大部分，是一項(xiàng)非常重要的支出，但同時(shí)它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢?cái)務(wù)制度、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員、健全的財(cái)務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力也得以提高。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。

物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對國家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項(xiàng)稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)的競爭能力。

三、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)管理的對策

（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)

企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1.準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。3.稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。因此，如何及時(shí)搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會(huì)的方式來加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項(xiàng)的同時(shí)，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過會(huì)員之間信息的共享來加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督和完善。比如說實(shí)行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級(jí)管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時(shí)掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實(shí)施稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)問題，這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量。必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時(shí)，加強(qiáng)對企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識(shí)，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識(shí)。

（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，也就是沒有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵(lì)和正激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即對于企業(yè)任何一個(gè)新上項(xiàng)目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個(gè)最差方案和一個(gè)最優(yōu)方案，就要按兩個(gè)方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵(lì)企業(yè)稅務(wù)管理人員。對于這筆費(fèi)用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵(lì)機(jī)制一方面可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動(dòng)安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，通過對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動(dòng)如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項(xiàng)目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃，通過對存貨計(jì)價(jià)的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個(gè)角度對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅主體的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身制度、流程、會(huì)計(jì)核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制流程，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識(shí)別，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力求把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會(huì)成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動(dòng)態(tài)地掌握國家相關(guān)政策，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

四、結(jié)論

作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的物流行業(yè)，稅務(wù)管理的缺憾嚴(yán)重制約了物流企業(yè)的經(jīng)營效率和市場競爭能力。因此物流企業(yè)稅務(wù)管理因按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點(diǎn)，對稅收分配的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實(shí)現(xiàn)；通過對投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（作者單位：中國石油規(guī)劃總院/總裝備部工程設(shè)計(jì)研究總院）

1.王家貴《企業(yè)稅務(wù)管理》，北京師范大學(xué)出版社2007年出版

2.韋冬民《加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的思考》國際商務(wù)財(cái)會(huì)2010 （12）

3.吳曉帆《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策研究》首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2011（5）