基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的實(shí)踐與思考

康峰

摘 要：近年來，在總行的大力推動(dòng)下，基層央行在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展方面從不同的角度做了大量的探索，也取得了一定的成效。但由于諸多的因素影響，制約了基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的總體推進(jìn)。筆者以渭南中支推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的實(shí)踐為例，對(duì)制約地市中支內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和發(fā)展中的問題進(jìn)行進(jìn)一步的探析，以期對(duì)推進(jìn)基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2014（1）-0088-03

內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是央行內(nèi)審工作向行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)看齊而進(jìn)行的適應(yīng)性調(diào)整，是全面推進(jìn)內(nèi)審工作深化發(fā)展的必由之路和關(guān)鍵之舉，體現(xiàn)了央行內(nèi)審工作與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展規(guī)律。2010年以來，在總、分行的大力推動(dòng)下，基層央行在推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中進(jìn)行了大量的探索與實(shí)踐，取得了一定的成效，但總體推進(jìn)過程受諸多因素制約，上下級(jí)行之間進(jìn)展并不均衡。筆者以人民銀行渭南中支推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的實(shí)踐為例，通過對(duì)基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和發(fā)展過程中遇到的困惑和問題做進(jìn)一步探析，以期對(duì)全面推進(jìn)基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展起到一定的參考作用。

一、主要做法與成效

按照總行提出的“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型指導(dǎo)思想和基本要求，渭南中支緊貼基層央行履行職責(zé)特點(diǎn)和內(nèi)審工作實(shí)際，確定了“宣傳引導(dǎo)、明確方向、多點(diǎn)探索、全面推進(jìn)”的工作思路，主要做了以下四個(gè)方面的工作：

（一）多措并舉，營(yíng)造轉(zhuǎn)型氛圍。一是通過在全轄專、兼職內(nèi)審干部隊(duì)伍中全面開展“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促轉(zhuǎn)型”活動(dòng)，從思想上強(qiáng)化轄區(qū)內(nèi)審干部隊(duì)伍轉(zhuǎn)型意識(shí)。二是通過組織人民銀行內(nèi)審工作深化轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展專題討論、開展國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架答題和轉(zhuǎn)型調(diào)研評(píng)比等活動(dòng)，從組織上、行動(dòng)上提高內(nèi)審人員對(duì)轉(zhuǎn)型工作的認(rèn)識(shí)。三是利用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，通過編發(fā)動(dòng)態(tài)信息，宣傳滲透、廣而告之。同時(shí)，倡導(dǎo)內(nèi)審人員借現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之機(jī)，多層次、全方位地主動(dòng)做好內(nèi)審轉(zhuǎn)型宣傳工作，提高全轄干部職工對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的認(rèn)知度和支持度，全面增強(qiáng)審計(jì)對(duì)象對(duì)轉(zhuǎn)型工作的配合意識(shí)，從而使內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型在渭南轄區(qū)順利、穩(wěn)步推進(jìn)。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，明確轉(zhuǎn)型思路。一是在擬定方案時(shí)，結(jié)合對(duì)主管職能部門的問卷調(diào)查和以往檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，確定被審單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地設(shè)定審計(jì)內(nèi)容、設(shè)計(jì)審計(jì)方法、確定審計(jì)重點(diǎn)。二是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，通過關(guān)注審計(jì)對(duì)象“有無(wú)作為、如何作為、作為效果”，改變以往單純合規(guī)性審計(jì)的局限，實(shí)現(xiàn)合規(guī)性與經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的有機(jī)統(tǒng)一。三是在撰寫報(bào)告時(shí)，注重站在內(nèi)控視角全方位發(fā)現(xiàn)和分析問題，從強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高工作效率、堅(jiān)持標(biāo)本兼治，區(qū)別不同層次的角度分層次提出意見和建議。四是在服務(wù)對(duì)象上，圍繞組織目標(biāo)，增強(qiáng)全局意識(shí)，把審計(jì)目標(biāo)定位在為中支黨委決策服務(wù)、為審計(jì)對(duì)象增值服務(wù)、為提升履職績(jī)效服務(wù)上。

（三）精心組織，深化轉(zhuǎn)型實(shí)踐。一方面強(qiáng)化“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”理念。對(duì)“事”的審計(jì)，力求全過程貫穿“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”理念，在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間分配上合理均衡審前調(diào)查準(zhǔn)備、審中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審后分析報(bào)告三段時(shí)間，實(shí)踐證明，“磨刀不誤砍柴功”，充分的審前調(diào)查和培訓(xùn)工作，使得審計(jì)人員在掌握背景、把握關(guān)鍵的基礎(chǔ)上，審計(jì)效率事半功倍，“先了解，再審計(jì)”意識(shí)漸強(qiáng)。另一方面落實(shí)“質(zhì)量第一”要求。通過學(xué)準(zhǔn)則，找差距，在提升項(xiàng)目質(zhì)量上采取了規(guī)范流程、控制關(guān)鍵、分級(jí)審核等質(zhì)量保障措施，使以往“對(duì)照清單檢查”的低層次的“過路式審計(jì)”得以改善，提高了審計(jì)人員在實(shí)踐過程中對(duì)普遍存在或“細(xì)小”問題的敏感度，培養(yǎng)了“透過現(xiàn)象看本質(zhì)”的審計(jì)分析習(xí)慣，使得審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量逐步提升。

（四）成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)轉(zhuǎn)型增值。一是狠抓問題整改落實(shí)。要求被審單位在整改落實(shí)時(shí)，針對(duì)審計(jì)出的問題，做到明確項(xiàng)目、明確時(shí)限、明確措施、明確責(zé)任，內(nèi)審部門通過限時(shí)辦結(jié)、跟蹤問效、“三級(jí)問責(zé)”等辦法抓落實(shí)、促整改，鞏固審計(jì)檢查效果。二是深化審計(jì)成果應(yīng)用。堅(jiān)持依托年度內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，按照重大性、典型性和普遍性的原則，定期對(duì)全轄內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，按年撰寫《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，為黨委及時(shí)掌握內(nèi)控動(dòng)態(tài)、強(qiáng)化內(nèi)部管理、實(shí)施科學(xué)決策提供了重要的事實(shí)依據(jù)。三是完善交流磋商機(jī)制。內(nèi)審部門通過審計(jì)中溝通、培訓(xùn)中座談和工作中交流的方式，形成“三位一體”的交流磋商機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了增加組織價(jià)值的目的。

中支內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，為渭南中支有序?qū)崿F(xiàn)“加快發(fā)展、全面發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展”發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。推動(dòng)轄區(qū)人民銀行基本形成了“辦事有標(biāo)準(zhǔn)、操作有制度、過程有控制、責(zé)任有追究”的內(nèi)控長(zhǎng)效工作機(jī)制；促使中支進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，形成了按制度辦事的工作氛圍；促進(jìn)建立了“工作有目標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任、部門有擔(dān)子、在崗有任務(wù)”的責(zé)任落實(shí)體系，形成了“一項(xiàng)工作，一名領(lǐng)導(dǎo)，一隊(duì)人馬，一套措施，一抓到底”的“五個(gè)一”工作機(jī)制。

二、存在問題

（一）制度安排滯后。“業(yè)務(wù)開展，制度先行”，對(duì)于內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展而言，亦當(dāng)如此。當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展從總、分行層面來看，方向與步驟均已明確，但有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等方面的綱領(lǐng)性、指導(dǎo)性及操作性制度體系并不完善，未從制度安排層面對(duì)轉(zhuǎn)型后審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的新要求、新程序及成果利用等予以規(guī)范，導(dǎo)致基層行在探索與實(shí)踐中各自為政，四面開花，形成的審計(jì)成果既無(wú)法實(shí)現(xiàn)橫向、縱向可比，又浪費(fèi)人力、物力、財(cái)力，其結(jié)果事倍功半。

（二）審計(jì)手段陳舊。目前，基層央行內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中的方式、方法仍局限于查閱資料、跟班作業(yè)、問卷調(diào)查以及座談詢問等傳統(tǒng)手段，面對(duì)近年來人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)不斷更新和陸續(xù)上線的新趨勢(shì)，業(yè)務(wù)部門的操作方式及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)發(fā)生重大變化和調(diào)整，然而人民銀行計(jì)算機(jī)輔助軟件研發(fā)、推廣步伐滯緩，加之基層行現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，多數(shù)未預(yù)留審計(jì)接口，限制了審計(jì)手段的進(jìn)一步更新和跟進(jìn)，內(nèi)審部門用以發(fā)現(xiàn)并防范新的管理和操作風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)技能有時(shí)捉襟見肘。

（三）指標(biāo)口徑不一。由于缺乏一套貼合人民銀行當(dāng)前業(yè)務(wù)實(shí)際的科學(xué)、統(tǒng)一的指標(biāo)體系，致使基層央行開展的個(gè)別審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)效果并不理想。就渭南中支近年開展的審計(jì)項(xiàng)目來看，雖在領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)中有意識(shí)地引入了績(jī)效審計(jì)理念，并試圖從績(jī)效方面來評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象履職情況，但同類項(xiàng)目、不同對(duì)象的評(píng)價(jià)結(jié)果尚不能客觀、清晰地揭示審計(jì)對(duì)象優(yōu)劣本質(zhì)。在發(fā)行庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，由于基層行方案確定的指標(biāo)權(quán)重、樣本范圍不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致最終評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際情況存在一定出入。

（四）慣性思維局限。當(dāng)前，基層央行部分內(nèi)審人員在學(xué)習(xí)新理論、新知識(shí)、新技術(shù)方面的主動(dòng)性不強(qiáng)，仍習(xí)慣于合規(guī)性審計(jì)的思維方式，加之在內(nèi)審轉(zhuǎn)型方面積極探索、嘗試的主動(dòng)性不夠，一定程度存在“等、靠、要”等被動(dòng)接受上級(jí)安排的思想，致使內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中發(fā)展缺思路、推動(dòng)少辦法、重點(diǎn)難突破等主要問題客觀存在。慣性思維方式改變難，內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)推進(jìn)難，致使內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展徘徊不前，一定程度上制約了基層央行內(nèi)審工作層次和水平的有效提升。

（五）隊(duì)伍建設(shè)不專。首先，基層央行內(nèi)審工作人員多數(shù)由不同的業(yè)務(wù)部門調(diào)整而來，對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)卻是門外漢，基本靠早到一步的“師傅們”傳、幫、帶。其次，上級(jí)行組織的專業(yè)培訓(xùn)少之又少，基層行內(nèi)審干部基本靠“自學(xué)成才”、“閉門悟道”，隊(duì)伍成長(zhǎng)速度及專業(yè)勝任能力與當(dāng)前內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展需求之間的矛盾客觀存在。第三，基層行內(nèi)審隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定，人員知識(shí)及專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，加之超越自我的主動(dòng)性、積極性不高，很難在探索實(shí)踐中跳出原有思維、理念。

三、思路與建議

內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型不僅是形式上的改變，更重要的是內(nèi)審理念、內(nèi)審方向、內(nèi)審方法等本質(zhì)上的縱深發(fā)展和方向調(diào)整，針對(duì)上述困惑和問題，建議從以下幾方面加以考慮，逐步改善。

（一）完善制度安排，推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展。建議總、分行能結(jié)合各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門實(shí)際，按照內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的方向和要求，制定一些內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等方面的綱領(lǐng)性、指導(dǎo)性及操作性制度體系，從制度安排層面對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的實(shí)施予以規(guī)范，解決基層行在內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作中的各自為政的現(xiàn)象，以確保審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)橫向、縱向可比，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的效率，推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的全面發(fā)展。

（二）提升技術(shù)含量，重點(diǎn)突破轉(zhuǎn)型瓶頸。從總行層面入手，在新業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)上線前，應(yīng)預(yù)先留備審計(jì)接口，同時(shí)，組織力量研發(fā)與現(xiàn)有主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)接口軟件，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)提取、甄別，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的手工操作向以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主要手段的轉(zhuǎn)變。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，靈活運(yùn)用各種現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和手段，逐步實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計(jì)向管理基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)相互交叉和并存的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，積極推廣和運(yùn)用抽樣審計(jì)、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法。

（三）完善指標(biāo)體系，提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型效能。建議總、分行能根據(jù)目前基層央行承擔(dān)的職能，分業(yè)務(wù)類別制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一方面，使各業(yè)務(wù)部門檢查中有相對(duì)統(tǒng)一和規(guī)范的檢查指標(biāo)，以便于對(duì)不同被查對(duì)象按照相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)做出檢查結(jié)論，增強(qiáng)不同檢查對(duì)象的檢查結(jié)果可比性；另一方面，也便于內(nèi)審部門按照業(yè)務(wù)部門的指標(biāo)體系要求，對(duì)被審對(duì)象履行職責(zé)等情況做出與業(yè)務(wù)檢查相統(tǒng)一的評(píng)價(jià)，同時(shí)，也有利于內(nèi)審部門對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象按照同一指標(biāo)體系進(jìn)行綜合評(píng)判，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供客觀的參考。

（四）革新思維方式，形成內(nèi)審轉(zhuǎn)型共識(shí)。基層央行要堅(jiān)持打破傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的思維定勢(shì)，在常規(guī)項(xiàng)目中灌入績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，不但要拿尺子丈量對(duì)不對(duì)，還要評(píng)估好與不好，更要會(huì)判斷內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度，從而形成富有特色的內(nèi)審轉(zhuǎn)型共識(shí)。作為單位領(lǐng)導(dǎo)，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的宣傳和引導(dǎo)，促使全體干部職工深刻認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)型、自覺適應(yīng)轉(zhuǎn)型、積極推進(jìn)轉(zhuǎn)型，使之植根于組織文化，從而產(chǎn)生事半功倍、水到渠成的效果。

（五）提升專業(yè)能力，培養(yǎng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型人才。一方面，上級(jí)人事部門要高度重視和支持內(nèi)審工作，有計(jì)劃地招收一定比例的審計(jì)專業(yè)人員充實(shí)、優(yōu)化隊(duì)伍，暢通人員流動(dòng)渠道，持續(xù)優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，為內(nèi)審部門當(dāng)好各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的“參謀助手”和業(yè)務(wù)發(fā)展的“保健醫(yī)生”提供基礎(chǔ)條件。另一方面，上級(jí)行要多形式、多途徑加大對(duì)基層行內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)基層行內(nèi)審人員參加CIA資格考試，不斷提高內(nèi)審工作專業(yè)勝任能力，推動(dòng)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型發(fā)展。

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The Practice and Reflection on the Transformation of the Internal

Audit of Grassroots Central Banks

KANG Feng

（Weinan Municipal Sub-branch PBC， Weinan Shaanxi 714000）

Abstract：In recent years， driven by the headquarters of PBC， grassroots central banks have explored the transformation and the development of the internal audit from different angles， and also gained a certain achievements. However， a multiple influential factors have hampered the advance of the transformation. Taking the practice of Weinan municipal sub-branch as example， the paper further analyzes the problems exiting in the process of the transformation in order to provide a reference for pushing the transformation and development of the internal audit of the grassroots central banks.

Keywords： grassroots central bank； internal audit

責(zé)任編輯、校對(duì)：楊振峰