年度財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運營管理的影響分析

牛臣英

（臨沂市建設(shè)安全工程質(zhì)量監(jiān)督管理處，山東 臨沂 276000）

一、相關(guān)概述

企業(yè)財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，指的是企業(yè)管理者圍繞自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，有計劃、有目標地對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及投融資活動進行協(xié)調(diào)運作的財務(wù)管理活動。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理需要建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測的基礎(chǔ)上，依靠金額、數(shù)量等形式對企業(yè)自身下年度的供產(chǎn)銷以及財務(wù)狀況進行反映，屬于企業(yè)內(nèi)部控制的重要管理內(nèi)容，也是企業(yè)管理的重要策略和手段。

一般情況下，企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理主要包含現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)計、利潤表預(yù)計以及現(xiàn)金流量表預(yù)計等。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算需要緊緊圍繞企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略要求，在資本預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上將企業(yè)經(jīng)營利潤作為管理目標，并將現(xiàn)金流作為編制核心，通過企業(yè)財務(wù)報表的形式進行反映，是對下一年度內(nèi)的企業(yè)資金取得和投放、經(jīng)營成果以及分配、各項相關(guān)收入和支出等資金運作的具體安排。財務(wù)預(yù)算的編制通常是按年度進行的，而業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算以及資本預(yù)算一般是按照季度或者月份來進行的。作為企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要依據(jù)，財務(wù)預(yù)算也是企業(yè)落實和管理內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的重要參考，正是基于此，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理也稱為企業(yè)總預(yù)算。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的必要性分析

企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理能夠提升管理效率和效益，進一步明確企業(yè)各個部門生產(chǎn)經(jīng)營人員的目標以及責(zé)任情況，有效激勵員工的工作積極性，切實減少企業(yè)的日常管理經(jīng)營費用，進而提升企業(yè)的運營效率和運營效益。同時，企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理還有助于企業(yè)管理者科學(xué)制定財務(wù)管理決策。

企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的主要目的就是將企業(yè)現(xiàn)有的資源條件跟企業(yè)未來的長遠發(fā)展目標進行有效結(jié)合，同時在預(yù)案算管理體系中應(yīng)當(dāng)對各類進行重新分類整理，并及時向管理者傳遞必要的決策信息以便提高管理者決策的科學(xué)性。從上面分析可以得出財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)日常管理的重要組成部分，也是企業(yè)提升自身競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段，具有重要的現(xiàn)實意義。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題分析

首先，企業(yè)財務(wù)預(yù)算跟企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之間的協(xié)調(diào)性有待于進一步提升。對于企業(yè)管理者來講，在編制年度財務(wù)預(yù)算方案時應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算的目標定位在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。在實踐中，不少企業(yè)的預(yù)算管理都沒有明確的整體戰(zhàn)略指導(dǎo)，很容易使得企業(yè)的長遠發(fā)展目標跟企業(yè)的預(yù)算管理之間不協(xié)調(diào)。企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標跟財務(wù)預(yù)算管理之間的目標不一致、不協(xié)調(diào)很容易使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算缺乏長效性，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

其次，企業(yè)的預(yù)算反饋不夠及時，對業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動難以掌控和指導(dǎo)。伴隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化，同時企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險因素也越來越多。對于企業(yè)來講，財務(wù)預(yù)算管理在進行預(yù)算編制時不能夠準確預(yù)測出所有的市場變動，當(dāng)市場發(fā)生重大的變動時很可能使得預(yù)算難以及時進行跟進和調(diào)整，很容易導(dǎo)致預(yù)算跟實際相脫離，進而也就失去了預(yù)算管理應(yīng)有的控制作用，這在很大程度上會損害企業(yè)管理的科學(xué)性、合理性。

再次，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行過程中缺少必要的監(jiān)督管控機制。只有健全完善相關(guān)的監(jiān)督管控機制，才能夠確保企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理得到切實的貫徹落實。監(jiān)督機制不健全很容易導(dǎo)致企業(yè)的資源分配發(fā)生偏差，資源配置出現(xiàn)扭曲，使得資源向著預(yù)算較為寬裕的部門流動。不僅如此，預(yù)算的寬余還可能影響到企業(yè)的業(yè)績評價，出現(xiàn)不合理的預(yù)算指標，進而喪失了預(yù)算管理應(yīng)有的公正性和客觀性。

四、建立和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的建議措施

首先，進一步建立完善科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算考評體系，逐步提升財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理能力。在財務(wù)預(yù)算的考評體系建設(shè)上，傳統(tǒng)的評價分析體系相對較為簡單，科學(xué)性有待于進一步提升，同時在方法以及指標上都難以準確反映出企業(yè)員工的努力程度，很容易導(dǎo)致人員積極性受到傷害，進而產(chǎn)生負面影響。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強化自身財務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。正是基于此，應(yīng)當(dāng)盡量避免原先的過于狹隘的評價分析體系，對財務(wù)預(yù)算的考評體系進行創(chuàng)新改進，準確評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，推動評價的長期性，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

其次，結(jié)合企業(yè)管理實踐，科學(xué)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)管理者在進行預(yù)算編制管理時應(yīng)當(dāng)嚴格界定企業(yè)的基本支出以及企業(yè)的項目支出，并合理地對基本支出定額核定方法進行必要的調(diào)整，只有這樣才能夠切實保障企業(yè)預(yù)算資金再分配使用上更加公平、公正、透明。除了對企業(yè)的項目支出進行科學(xué)分類和排序之外，還需要對此進行嚴格的審核，以此來保證項目預(yù)算在編制過程中的前瞻性和計劃性，促進企業(yè)項目預(yù)算跟單位發(fā)展規(guī)劃之間緊密銜接。企業(yè)各個業(yè)務(wù)的歸口管理部門還應(yīng)當(dāng)切實負責(zé)和組織編制本部門自身的相關(guān)預(yù)算方案，對預(yù)算內(nèi)的各項業(yè)務(wù)進行審批，動態(tài)監(jiān)測并及時反饋評價相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況，對于企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差及時進行必要的分析，以此來強化企業(yè)日常管理的科學(xué)性。

再次，建立并逐步完善考評體系，促進預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行。企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)在財務(wù)預(yù)算期末對于各個業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行必要的考核分析。同時，在進行考核獎懲時還應(yīng)當(dāng)盡量避免編制先進預(yù)算部門完不成預(yù)算收到懲罰而編制保守預(yù)算部門完成預(yù)算而受到獎勵的情況發(fā)生。以此可以在充分考慮預(yù)算跟實績差異的方向以及大小，并結(jié)合各個業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的先進性等情況確定獎勵方案的具體系數(shù)。對于預(yù)算編制難度較大的業(yè)務(wù)部門在設(shè)定獎勵系數(shù)時可以適當(dāng)提高，對于預(yù)算編制難度相對較小的部門在設(shè)定獎勵系數(shù)時可以適當(dāng)縮小一些，這樣有助于促進企業(yè)各業(yè)務(wù)部門更為準確科學(xué)地編制財務(wù)預(yù)算方案。

總的來講，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段和工具，在企業(yè)科學(xué)化管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的主要目的就是將企業(yè)現(xiàn)有的資源條件跟企業(yè)未來的長遠發(fā)展目標進行有效結(jié)合，同時在預(yù)案算管理體系中應(yīng)當(dāng)對各類進行重新分類整理，并及時向管理者傳遞必要的決策信息以便提高管理者決策的科學(xué)性。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極強化自身財務(wù)預(yù)算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

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