會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

2014年，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作緊緊圍繞宏觀調(diào)控重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)，積極開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。通過(guò)創(chuàng)新監(jiān)督方法和手段，加強(qiáng)法制和信息化建設(shè)，提高工作質(zhì)量和檢查成效，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在整頓會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序、優(yōu)化市場(chǎng)資源配置等方面發(fā)揮重要作用。

一、突出重點(diǎn)開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（一）組織專員辦對(duì)通信、醫(yī)藥等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展聯(lián)合檢查。檢查以總部總所為突破口，充分發(fā)揮集團(tuán)作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，突出檢查重點(diǎn)，提升檢查成效。一是圍繞深滬通信行業(yè)改革、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，組織12家專員辦和西藏財(cái)政廳對(duì)通信行業(yè)進(jìn)行聯(lián)合檢查，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、會(huì)計(jì)估計(jì)變更不規(guī)范、滯繳少繳國(guó)家稅款等問(wèn)題，并對(duì)職工薪酬發(fā)放管理不規(guī)范以及個(gè)別環(huán)節(jié)內(nèi)控執(zhí)行不到位等問(wèn)題進(jìn)行糾正，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理水平以及對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策貫徹執(zhí)行，為“營(yíng)改增”和通信行業(yè)改革創(chuàng)造良好環(huán)境。二是圍繞涉及廣大人民群眾切身利益的“看病難、看病貴”問(wèn)題，組織21家專員辦對(duì)14家行業(yè)影響較大的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)、流通企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)虛列支出套取費(fèi)用、公款私存、虛增收入做大規(guī)模等典型案例，并對(duì)藥價(jià)形成機(jī)制進(jìn)行深入調(diào)研，為推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革提供第一手材料。

（二）組織地方財(cái)政部門對(duì)醫(yī)藥、公共交通等行業(yè)開(kāi)展聯(lián)動(dòng)檢查。各級(jí)財(cái)政部門充分發(fā)揮就地監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，上下聯(lián)動(dòng)、全面推開(kāi)，投入檢查力量25 641人，檢查企事業(yè)單位21 370戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所1 203家。33個(gè)財(cái)政廳（局）選擇轄區(qū)內(nèi)有代表性的醫(yī)藥生產(chǎn)流通企業(yè)和醫(yī)院、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)開(kāi)展檢查，36個(gè)財(cái)政廳（局）選擇市內(nèi)公共交通，包括軌道交通和道路交通企業(yè)開(kāi)展檢查。檢查發(fā)現(xiàn)醫(yī)院和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在預(yù)決算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)、收支兩條線、資產(chǎn)、專項(xiàng)資金管理等方面存在違反相關(guān)規(guī)定問(wèn)題；醫(yī)藥生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)存在虛構(gòu)交易、虛列成本費(fèi)用、資產(chǎn)核算不實(shí)以及假發(fā)票入賬，少繳稅款等問(wèn)題；公共交通行業(yè)中，部分單位存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，內(nèi)控制度不健全，財(cái)政資金管理使用不規(guī)范、國(guó)有資產(chǎn)管理不規(guī)范以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違規(guī)等問(wèn)題。針對(duì)藥價(jià)高、看病難問(wèn)題，各級(jí)財(cái)政部門通過(guò)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)鏈條式檢查，發(fā)現(xiàn)藥價(jià)形成機(jī)制中存在的問(wèn)題，形成大量的調(diào)研材料，引起當(dāng)?shù)卣母叨戎匾?。各地檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題金額682.22億元，查補(bǔ)稅款3.26億元，追繳財(cái)政資金7.31億元。處理處罰企事業(yè)單位4 726戶，處理處罰責(zé)任人127人。

對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的檢查首次實(shí)現(xiàn)中央、省、市、縣的四級(jí)聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)一制定檢查方案、統(tǒng)一檢查重點(diǎn)內(nèi)容、統(tǒng)一制定調(diào)研提綱，進(jìn)一步提升了聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的深度和廣度。

（三）促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，組織開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。組織8家專員辦完成第一輪對(duì)國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的輪查工作；組織13家專員辦啟動(dòng)對(duì)內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查；2014年度共檢查25家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并延伸檢查了一批在境內(nèi)外資本市場(chǎng)上具有重要影響力的上市公司。檢查情況表明，證券資格事務(wù)所內(nèi)控制度比較健全，內(nèi)控制度執(zhí)行較好，執(zhí)業(yè)質(zhì)量普遍較高，但也存在審計(jì)程序不到位，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未保持職業(yè)懷疑態(tài)度，職業(yè)判斷錯(cuò)誤等問(wèn)題。在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的同時(shí)，專員辦還對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、人員資質(zhì)等方面進(jìn)行全面檢查，檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、內(nèi)部控制流于形式、對(duì)分所管理松散、未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理、違規(guī)將審計(jì)業(yè)務(wù)委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)等問(wèn)題。

各省級(jí)財(cái)政部門按照“5年輪查一遍”的要求，采取全面自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式，加大對(duì)非證券資格事務(wù)所的檢查力度。地方財(cái)政部門檢查發(fā)現(xiàn)，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在內(nèi)部管理制度不健全、質(zhì)量控制流于形式、業(yè)務(wù)報(bào)備不及時(shí)、審計(jì)收費(fèi)明顯偏低等問(wèn)題，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所還存在故意出具虛假審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重問(wèn)題。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，各地財(cái)政部門加大處理處罰力度，共對(duì)30家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以暫停執(zhí)業(yè)、警告、沒(méi)收違法所得和罰款等行政處罰，對(duì)29名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、暫停執(zhí)業(yè)和警告的行政處罰。

二、開(kāi)展跨境監(jiān)管合作

（一）穩(wěn)步推進(jìn)跨境監(jiān)管合作談判。一是繼續(xù)推進(jìn)中美監(jiān)管合作。在執(zhí)法調(diào)查方面，根據(jù)與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）簽署的執(zhí)法合作備忘錄，中美執(zhí)法合作已順利進(jìn)入實(shí)施階段；在日常檢查方面，在互相尊重對(duì)方國(guó)家主權(quán)和法律的前提下，原則性和靈活性相結(jié)合，進(jìn)一步推動(dòng)中美審計(jì)監(jiān)管合作。二是適時(shí)開(kāi)展中歐監(jiān)管合作。在中國(guó)與歐盟實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管等效的基礎(chǔ)上，財(cái)政部牽頭會(huì)同證監(jiān)會(huì)、外交部等部門，正式啟動(dòng)中歐審計(jì)監(jiān)管適當(dāng)性評(píng)估工作，并積極參與中歐、中英、中法、中德等財(cái)金對(duì)話，積極推進(jìn)與歐盟成員國(guó)簽署雙邊監(jiān)管合作協(xié)議的進(jìn)程。

（二）繼續(xù)開(kāi)展內(nèi)地與香港監(jiān)管合作檢查。根據(jù)監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面的核查請(qǐng)求，2014年，財(cái)政部組織18個(gè)專員辦，圍繞香港方面提出的疑點(diǎn)和線索，對(duì)10家香港上市的內(nèi)地企業(yè)及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。通過(guò)跨境監(jiān)管合作檢查，圍繞合作流程、檢查重點(diǎn)、信息披露、依法監(jiān)管和維護(hù)國(guó)有企業(yè)社會(huì)形象等積極探索，監(jiān)管機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化，推動(dòng)內(nèi)地在港上市企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)承擔(dān)境外審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于深化內(nèi)地與香港交流合作、推進(jìn)跨境監(jiān)管談判具有重要意義和示范作用。

（三）夯實(shí)基礎(chǔ)，提高專業(yè)水平。一方面開(kāi)展相關(guān)課題的研究，組織完成“中國(guó)、香港、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用差異研究”和“跨境監(jiān)管合作機(jī)制研究”項(xiàng)目，一方面組織相關(guān)人員培訓(xùn)，建立定期培訓(xùn)制度，開(kāi)展跨境監(jiān)管培訓(xùn)班，對(duì)來(lái)自專員辦的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行為期兩周專題培訓(xùn)，為跨境監(jiān)管合作做好人才儲(chǔ)備。

三、加強(qiáng)宣傳擴(kuò)大公示公告影響

發(fā)布第二十九、第三十和第三十一號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，對(duì)專員辦和地方財(cái)政部門2013年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理處罰結(jié)果以及整改情況進(jìn)行公告，其中第二十九號(hào)和第三十一號(hào)公告分別對(duì)金融類企業(yè)、非金融企業(yè)和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查結(jié)果進(jìn)行逐戶公告，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范化和透明度。

各地財(cái)政廳（局）進(jìn)一步完善查前公示和查后公告制度。29個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、2 000多個(gè)市（縣、區(qū)）財(cái)政部門將檢查名單、檢查內(nèi)容等向社會(huì)公開(kāi)，查前公示被查單位數(shù)量萬(wàn)余戶。截至2014年底，1 000多省市縣財(cái)政部門已將檢查結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)，涉及被查單位近萬(wàn)家。

四、建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制

（一）完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督和有關(guān)職能部門政府監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。一方面重點(diǎn)研究如何充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)監(jiān)督的輻射作用，堅(jiān)持會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展相結(jié)合，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全方位、多角度的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)公信力，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)輻射作用。另一方面通過(guò)向被查單位下達(dá)管理建議書(shū)，提高單位內(nèi)部監(jiān)督管理水平。通過(guò)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管和推動(dòng)被查單位內(nèi)部管理，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督在“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中的職能作用。

(二)完善監(jiān)管方式方法。一是完善聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查機(jī)制。對(duì)查前調(diào)研、聯(lián)動(dòng)檢查方案制定、過(guò)程控制、成果運(yùn)用等方面進(jìn)行創(chuàng)新和規(guī)范，做到總行總部檢查與分支機(jī)構(gòu)檢查相結(jié)合，創(chuàng)新了對(duì)集團(tuán)總部的系統(tǒng)性檢查方式，提高聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查成效。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)資金檢查、財(cái)政金融政策執(zhí)行情況檢查相結(jié)合，檢查效率和質(zhì)量明顯提升。二是審理處理機(jī)制進(jìn)一步完善。形成檢查組初審、聯(lián)合檢查組復(fù)核、審理委員會(huì)終審的三級(jí)審理機(jī)制。對(duì)處理處罰工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)、集中把關(guān)，防范行政風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)集中審理，共對(duì)2013年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查涉及的95戶企業(yè)、44家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）下發(fā)處理決定，對(duì)被檢查的中央企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)出具管理建議書(shū)，有效提升了檢查工作成效。三是進(jìn)一步完善對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管制度，探索對(duì)事務(wù)所總分所的聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部治理、財(cái)務(wù)管理等全方位的監(jiān)督，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、質(zhì)量控制進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)管。組織地方財(cái)政部門開(kāi)展對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管調(diào)研，探索分類監(jiān)管模式。四是擴(kuò)大日常監(jiān)管范圍。專員辦重點(diǎn)建立對(duì)中央企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和上市公司的日常監(jiān)管機(jī)制，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管的需要逐步將境外上市公司納入日常監(jiān)管范圍。地方財(cái)政部門也結(jié)合各地財(cái)政管理改革的需要，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管與當(dāng)?shù)卮笮蛧?guó)有企業(yè)、地方金融機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)稅源企業(yè)日常監(jiān)管結(jié)合起來(lái)，積極推進(jìn)綜合評(píng)價(jià)、分類監(jiān)管等監(jiān)管方式創(chuàng)新，夯實(shí)會(huì)計(jì)金融監(jiān)督工作基礎(chǔ)。

（三）提高監(jiān)管技術(shù)水平。一是注重在檢查中全面應(yīng)用檢查軟件。在專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中普遍推廣小組作業(yè)版會(huì)計(jì)信息檢查軟件，依托小型服務(wù)器構(gòu)建局域網(wǎng)，提高系統(tǒng)穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)處理能力。財(cái)政部專門聘用技術(shù)人員提供現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)服務(wù)和遠(yuǎn)程技術(shù)支持，特別是對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)總部總行的聯(lián)合檢查中，專業(yè)人員先期進(jìn)入，嘗試“總部集中采集數(shù)據(jù)，參檢單位異地備份還原”的數(shù)據(jù)采集交換模式，為檢查高度信息化的大型企業(yè)集團(tuán)積累經(jīng)驗(yàn)。二是繼續(xù)推廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管信息平臺(tái)，提高應(yīng)用水平。對(duì)信息平臺(tái)進(jìn)行功能提升，增加業(yè)務(wù)報(bào)備日常分析功能。并推進(jìn)財(cái)政、工商、稅務(wù)、證監(jiān)、銀監(jiān)、保監(jiān)、人民銀行等監(jiān)管部門的信息共享，研究建立會(huì)計(jì)報(bào)表單一來(lái)源制度，從源頭上解決企業(yè)出于不同目的編制多套會(huì)計(jì)報(bào)表的問(wèn)題，綜合治理會(huì)計(jì)信息失真。三是各地財(cái)政部門著力加大信息化應(yīng)用水平。大力推動(dòng)檢查軟件和信息平臺(tái)的應(yīng)用，同時(shí)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，自主開(kāi)發(fā)個(gè)性化軟件系統(tǒng)。例如建立檢查網(wǎng)絡(luò)直報(bào)平臺(tái)，提供信息數(shù)據(jù)庫(kù)、發(fā)布檢查任務(wù)、下發(fā)通知公告、匯總文件資料、實(shí)現(xiàn)內(nèi)外網(wǎng)數(shù)據(jù)交換、實(shí)時(shí)跟蹤、智能審核、數(shù)據(jù)鎖定、匯總生成檢查報(bào)告等。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。2014年3月25日在廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦財(cái)政金融監(jiān)管與會(huì)計(jì)監(jiān)管培訓(xùn)班。就會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的變化和會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)務(wù)等內(nèi)容，對(duì)全國(guó)專員辦和地方財(cái)政系統(tǒng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)骨干220余人進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)政部門重視人才儲(chǔ)備，配備具有專業(yè)資格和檢查經(jīng)驗(yàn)的干部充實(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位，定期進(jìn)行培訓(xùn)，并建立外部專家?guī)?，聘用社?huì)力量參與監(jiān)督檢查工作，提升監(jiān)督檢查專業(yè)水平。

（五）提升會(huì)計(jì)監(jiān)督綜合成效。高度重視調(diào)查研究，將專項(xiàng)檢查與政策調(diào)研相結(jié)合，將處理問(wèn)題與完善制度相結(jié)合，更好地為財(cái)政管理改革和中央宏觀決策服務(wù)。各地財(cái)政部門以會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查為平臺(tái)，圍繞宏觀調(diào)控和重大財(cái)稅政策開(kāi)展調(diào)研，結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、行業(yè)性、制度性的問(wèn)題，提出大量政策建議，并要求相關(guān)行業(yè)積極配合整改，為行業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。同時(shí)，對(duì)被查單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，提出管理建議書(shū)，促進(jìn)被查單位全面提升管理水平。

（財(cái)政部監(jiān)督檢查局供稿）