淺析在農(nóng)業(yè)直補資金審計中應用計算機輔助審計技術的可行性

羅旎

隨著信息化技術，尤其是計算機技術的發(fā)展和普及，現(xiàn)代計算機技術在直補資金的管理和使用中得到了越來越多的應用。面對逐漸擴大的信息化環(huán)境，面對審計對象屬性的變化，審計者為適應環(huán)境需要，滿足審計工作需要，絕不能裹足不前?；仡櫸覈褂糜嬎銠C輔助審計技術開展審計活動的歷史，從90年代中期，國家已逐步促進了計算機輔助審計技術在社保資金審計、金融資金審計等計算機系統(tǒng)普及度比較高的領域中的運用，取得了較明顯的成效。但在對農(nóng)業(yè)直補資金的審計工作中，更多的是依靠審計人員個人的計算機審計水平，已不能適應工作需要。

一方面，農(nóng)業(yè)直補資金審計的現(xiàn)狀，與農(nóng)業(yè)直補資金的大規(guī)模發(fā)展不相適應。

1.與現(xiàn)有的審計方式不相適應

農(nóng)業(yè)直補資金與其他財政專項資金相比，政策性強、規(guī)模大、種類多、覆蓋面廣、資金使用延伸線條長，但該資金具體分配到某一子項資金或某一個地區(qū)后，資金規(guī)模往往不大。在當前的農(nóng)業(yè)直補資金審計工作中，由于審計手段方法、人力資源和時間、審計成本等因素所限，往往不能使審計范圍達到全覆蓋，只能人為抽取部分地區(qū)的部分資金進行審計，往往難以保證一定的審計覆蓋面，查出和反映的問題往往不能反映資金使用的整體效果。

2.信息化審計技術的應用滯后

目前農(nóng)業(yè)直補資金審計仍大多采用傳統(tǒng)審計方式，主要停留在手工階段，采用人工抽查和逐一比對等方法，在如此龐大繁雜的資金量面前顯得捉襟見肘，不利于提高審計效率。同時，隨著農(nóng)業(yè)直補工作的信息化程度不斷提高，已全面普及直補資金直接入個人銀行賬戶，正逐步實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)報送審核資料的信息化模式，傳統(tǒng)審計將不適應審計對象的變化趨勢。

另一方面，農(nóng)業(yè)直補資金自身管理的信息化程度也在不斷提高。

1.農(nóng)業(yè)農(nóng)村整體信息化水平提高

“十一五”時期我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村信息化建設取得重要成績，信息化基礎明顯改善，覆蓋部、省、地市、縣的農(nóng)業(yè)網(wǎng)站群基本建成。全國100%的省級農(nóng)業(yè)部門設立了開展信息化工作的職能機構，97%的地市級農(nóng)業(yè)部門、80%以上的縣級農(nóng)業(yè)部門設有信息化管理和服務機構，70%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立了信息服務站，鄉(xiāng)村信息服務站點逾100萬個，農(nóng)村信息員超過70萬人。發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為信息化發(fā)展創(chuàng)造了良好條件，預計在“十二五”時期，農(nóng)村地區(qū)寬帶網(wǎng)絡建設進一步加強。

2.農(nóng)業(yè)直補資金管理信息化程度提高

伴隨著農(nóng)業(yè)農(nóng)村信息化程度不斷提高，對農(nóng)業(yè)資金，包括農(nóng)業(yè)直補資金管理的信息化程度也逐漸提高。

首先是資金發(fā)放的信息化程度提高。目前各主管部門針對農(nóng)業(yè)直補資金的發(fā)放對象基本建立了電子信息數(shù)據(jù)庫，審核報送資料也常采用聯(lián)網(wǎng)信息操作，縮短了基層信息統(tǒng)計上報的時間。發(fā)放直補資金時，通過與農(nóng)村基層金融機構（信用社或郵政儲蓄所）的跨行業(yè)合作，將直補資金直接打到農(nóng)民個人的存折上（一卡通），大大地提高了資金發(fā)放的效率、縮短了中間環(huán)節(jié)，有效防止了資金發(fā)放線條過長容易滋生的腐敗現(xiàn)象。

其次是主管部門對資金監(jiān)管的信息化程度提高。財政部門依托“金財工程”，實現(xiàn)對各類專項資金的聯(lián)網(wǎng)信息化管理；農(nóng)業(yè)直補資金主管業(yè)務部門，也通過數(shù)據(jù)庫和互聯(lián)網(wǎng)絡，對補貼資金的發(fā)放、以及補貼對象實行計算機管理和聯(lián)網(wǎng)信息共享，部分地區(qū)的部分部門還走在信息化前列，自行開發(fā)研制了行業(yè)信息系統(tǒng)，信息化工作更加規(guī)范、高效。

與此同時，計算機輔助審計技術也逐步成熟。

2005年審計署集眾多軟件之長，開發(fā)了金審工程兩大系統(tǒng)之一的《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（簡稱AO 2005），并在國家審計機關普遍推廣使用，取得了顯著成效，現(xiàn)已升級至AO 2011版。該信息系統(tǒng)能夠兼容導入市面上幾乎所有的財務軟件數(shù)據(jù)，也能通過數(shù)據(jù)庫處理其他類型的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，增強了審計機關在計算機環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力，維護經(jīng)濟秩序，促進廉潔高效政府的建設，更好地履行審計法定監(jiān)督職責。

同時，國家加強對各級審計機關計算機設備的配備和升級，以及對審計人員的計算機審計知識的培訓，使之能熟練應用包括AO系統(tǒng)，以及市面上開源的一系列數(shù)據(jù)庫軟件、財務分析軟件等輔助開展審計工作。使審計人員既有硬件條件、也有軟件條件能在審計工作中完成對計算機輔助審計技術的應用。

為此，在農(nóng)業(yè)直補資金審計中應用計算機輔助審計技術是可行的。

一、提高了審計效率，擴展了審計范圍。農(nóng)業(yè)直補資金審計數(shù)據(jù)業(yè)務量大，覆蓋面廣，利用計算機輔助審計技術，用計算機代替人工的繁重而重復的勞動，可有力緩解審計資源的不足。運用相關審計軟件，可快速提升查找發(fā)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)中異常線索的效率，減少差錯，便于擴展審計內(nèi)容的范圍和廣度。既突出了審計重點，又豐富了審計手段，使審計思路更為清晰，發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題線索更為可靠，使得對某個被審計對象或某一部分進行全面審計成為可能。其次，利用計算機輔助審計技術，可以將社會經(jīng)濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經(jīng)濟活動的實質，為拓展審計空間、加強全面管理和監(jiān)督服務等方面打造有利的作業(yè)基礎和信息平臺。

二、計算機輔助審計技術對數(shù)據(jù)處理的高效與準確，有利于提高審計的深度。隨著農(nóng)業(yè)直補資金的覆蓋面增大以及信息化的推廣，審計人員面臨的數(shù)據(jù)量以及性質發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計技術難以達到審計目的。農(nóng)業(yè)直補資金審計惠及數(shù)百萬農(nóng)民，如果利用傳統(tǒng)的審計技術，審計人員面對的將是幾個房間的紙質報表，很難掌握審計內(nèi)容的全貌，不利于從中確定審計的重點，難以充分掌握審計線索，存在很大的審計風險。運用計算機輔助審計技術，可以對大型數(shù)據(jù)庫實施整體查詢和分析，審計人員可以充分設置各種不同的數(shù)據(jù)條件運用其強大的搜尋、對比、匯總等功能，把符合條件的疑點充分揭露出來，便于審計人員從中分析和確定審計重點及發(fā)現(xiàn)線索，有利于提高審計工作的深度，減少審計風險。

但是，我們也應看到，現(xiàn)階段在各審計項目中應用計算機輔助審計技術，雖然在技術和方法上與傳統(tǒng)審計有較大的區(qū)別，但從審計程序方面來分析，其實施過程仍然遵循傳統(tǒng)審計的工作程序。引入計算機輔助審計技術也不代表一勞永逸，傳統(tǒng)審計有其不可忽視的重要作用，如何將兩者有機結合更好地發(fā)揮作用，提高審計質量、規(guī)避審計風險，是現(xiàn)代審計面臨的新任務。（作者單位：重慶渝富資產(chǎn)經(jīng)營管理集團有限公司）