淺析財(cái)務(wù)預(yù)測的管理與創(chuàng)新

戚典　張瑞

作者簡介：戚典，漢族，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院，學(xué)生，研究方向：資產(chǎn)評(píng)估。

張瑞（1988年—），漢族，碩士研究生，助教 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院 研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用和創(chuàng)新越發(fā)重視，由過去的事中監(jiān)督、事后反應(yīng)，轉(zhuǎn)向以事前預(yù)測和決策為主的管理方法。只有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行正確的預(yù)測和決策，才能在事前進(jìn)行各種有利因素的評(píng)估，對(duì)于不利因素得以有效規(guī)避，克服傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的盲目性和滯后性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的預(yù)見性，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文首先通過介紹我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測的含義以及分析了財(cái)務(wù)預(yù)測管理的特點(diǎn)及存在的問題，之后闡述了如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測管理體系等相關(guān)內(nèi)容，以期對(duì)未來企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測管理的建設(shè)添磚加瓦。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)測；財(cái)務(wù)預(yù)測管理體系；企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展

一、財(cái)務(wù)預(yù)測的含義

預(yù)測管理是于二十世紀(jì)60年代后發(fā)展起來的一門新興的綜合性學(xué)科，是生產(chǎn)力高度發(fā)展的必然結(jié)果。任何事物的發(fā)展都要經(jīng)歷事前、事中和事后這樣的三方面過程，唯有掌握事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，才能在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，更好地指導(dǎo)未來工作的開展與進(jìn)行。

我國過去幾十年一直推行的是高度密集的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，作為一個(gè)最小單位的經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)并沒有掌握未來發(fā)展的自主權(quán)，財(cái)務(wù)預(yù)測方面處于一片空白。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序建立以后，復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境要求企業(yè)能針對(duì)未來可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出財(cái)務(wù)預(yù)測并對(duì)其出現(xiàn)的可能性做出合理的估計(jì)，為企業(yè)戰(zhàn)略性經(jīng)營決策提供有力依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測，就是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)展變化的基礎(chǔ)上，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)與現(xiàn)代管理方法，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展?fàn)顩r做出預(yù)判，以期為管理者提供更好地決策判斷。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測的特點(diǎn)及存在的問題

（一）我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測的特點(diǎn)

我國大多數(shù)企業(yè)目前在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測時(shí)普遍存在以下幾方面的問題：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測并沒有作為一項(xiàng)必要環(huán)節(jié)在整個(gè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)流程中得以約束和強(qiáng)制性實(shí)施；第二，預(yù)測范圍主要基于盈利性的考慮，沒有對(duì)企業(yè)全面財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測；第三，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)測沒有完整的程序、方法，缺乏相應(yīng)體系的建設(shè)；第四，財(cái)務(wù)預(yù)測選用的會(huì)計(jì)政策、預(yù)測編制的基礎(chǔ)和方法具有很大的主觀性，對(duì)于預(yù)測的準(zhǔn)確性很難予以評(píng)價(jià)和追究責(zé)任。

（二）我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測存在的問題

1.財(cái)務(wù)預(yù)測體系不健全

有效的財(cái)務(wù)預(yù)測體系應(yīng)該把強(qiáng)制性預(yù)測、專家組預(yù)測與自發(fā)性預(yù)測等多種預(yù)測方法結(jié)合在一起，三種預(yù)測方法之間的關(guān)系應(yīng)該是相互監(jiān)督、相互補(bǔ)充、相互制約。（1）強(qiáng)制性預(yù)測要求企業(yè)在發(fā)行新股或者進(jìn)行增資時(shí)向社會(huì)提供預(yù)測信息，主要目的在于通過信息的披露來減少管理者與投資者之間的信息不對(duì)稱，有利于投資者做出正確的投資決策。目前我國只有上市公司才被強(qiáng)制性要求披露完整的預(yù)測信息。（2）獨(dú)立專家預(yù)測指的是由獨(dú)立于企業(yè)的第三方——具有專業(yè)知識(shí)并通過搜集到的數(shù)據(jù)的專門學(xué)者來進(jìn)行分析預(yù)測。預(yù)測專家組的人員構(gòu)成應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)之外，憑借其豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)積累有償?shù)靥峁┴?cái)務(wù)預(yù)測服務(wù)。這種方法較為客觀公正，可以作為強(qiáng)制性預(yù)測的有效補(bǔ)充，但同時(shí)這種方法的采用對(duì)專家學(xué)者的勝任能力有很高的要求。（3）自發(fā)性預(yù)測指的是在不受法律強(qiáng)制性規(guī)范的前提下，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)人員基于對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解自愿地對(duì)未來財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，且這種預(yù)測與專家預(yù)測結(jié)果不發(fā)生沖突，起到相輔相成的作用，更好地為投資者服務(wù)。我國目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測僅存在于強(qiáng)制性階段，而且僅限于上市公司對(duì)于特定的業(yè)務(wù)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，其他財(cái)務(wù)預(yù)測體系的建立還很薄弱。

2.財(cái)務(wù)預(yù)測相關(guān)法規(guī)不完善

我國對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)測進(jìn)行規(guī)范的文件只有證監(jiān)會(huì)“關(guān)于發(fā)布公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則”第一號(hào)，該文件僅對(duì)預(yù)測的內(nèi)容、期間和披露等做了強(qiáng)制性的規(guī)定，但總的來說，財(cái)務(wù)預(yù)測規(guī)則極其不完善，主要體現(xiàn)在該法規(guī)只規(guī)定了企業(yè)針對(duì)盈利能力進(jìn)行預(yù)測，忽視了對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量等狀況的預(yù)測，并且對(duì)企業(yè)在年度報(bào)告中披露財(cái)務(wù)預(yù)測信息沒有具體的要求。從報(bào)告的出具形式來看，證監(jiān)會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)測的規(guī)定從信息披露的內(nèi)容和格式上都沒有硬性要求，也沒有具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測約束，使得無論從內(nèi)部還是外部進(jìn)行審計(jì)時(shí)都缺乏審計(jì)依據(jù)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)測行為不規(guī)范

由于財(cái)務(wù)預(yù)測本來就帶有很大一部分主觀性質(zhì)，并且大部分是由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員完成的。在進(jìn)行預(yù)測過程中，由于缺少第三方的監(jiān)督，企業(yè)往往會(huì)按照自己的意愿根據(jù)自己的目的和達(dá)成自身利益向著利好的趨勢去進(jìn)行預(yù)測，操縱預(yù)測信息的情況就難免發(fā)生。

4.財(cái)務(wù)預(yù)測內(nèi)容不完整

隨著企業(yè)市場競爭壓力的逐漸增大，加深了對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測有效性的要求。而企業(yè)在目前發(fā)展當(dāng)中只依靠與盈利能力相關(guān)的財(cái)務(wù)信息預(yù)測，很難對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)判和評(píng)價(jià)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金流程和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立一整套完整的預(yù)測管理體系。

三、財(cái)務(wù)預(yù)測管理體系的創(chuàng)建思路

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測管理體系貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測體系應(yīng)該包括企業(yè)基本的業(yè)務(wù)管理——采購、生產(chǎn)、銷售、現(xiàn)金流量等個(gè)項(xiàng)目，是一種面向企業(yè)未來的全方面財(cái)務(wù)預(yù)測管理，應(yīng)該站在指導(dǎo)企業(yè)未來發(fā)展方向的角度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化為核心內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到支撐作用。同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)測管理體系的建立時(shí)要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，根據(jù)各個(gè)階段的發(fā)展要求，以價(jià)值鏈的研究為基礎(chǔ)，判斷各環(huán)節(jié)增值的可能性，并結(jié)合企業(yè)日常的經(jīng)營管理對(duì)企業(yè)的未來價(jià)值形成有一個(gè)大體的估計(jì)。

（二）建設(shè)企業(yè)全面預(yù)測管理體系

企業(yè)可以按照各部門的職責(zé)與目標(biāo)，分層次地建立預(yù)測管理組織機(jī)構(gòu)。全面預(yù)測機(jī)構(gòu)由企業(yè)各個(gè)職能部門主管組成，并由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組織。各層級(jí)預(yù)計(jì)管理部門的職責(zé)至少涵蓋以下內(nèi)容：基本數(shù)據(jù)采集、初始預(yù)測估計(jì)、初始預(yù)測結(jié)果的修正意見、執(zhí)行效果差異分析等。

以預(yù)測管理為核心的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織體系，也可以在各個(gè)職能部門的基礎(chǔ)上設(shè)立幾個(gè)中心平臺(tái)：財(cái)務(wù)決策中心、會(huì)計(jì)核算中心、資產(chǎn)配置中心和內(nèi)部審計(jì)控制中心等。財(cái)務(wù)決策中心的主要職能是負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)未來的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行預(yù)測，并對(duì)企業(yè)以往經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行效益分析、研究和評(píng)價(jià)；會(huì)計(jì)核算中心的作用是針對(duì)過去發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和報(bào)告信息；資產(chǎn)配置中心的運(yùn)行旨在確保資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)高效配置，對(duì)企業(yè)的投資、融資活動(dòng)及現(xiàn)有資產(chǎn)的安全性負(fù)責(zé)；在進(jìn)行中心設(shè)立時(shí)，需要注意的是內(nèi)部審計(jì)中心應(yīng)具有良好的獨(dú)立性，直接受領(lǐng)導(dǎo)于總經(jīng)理或董事長，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審核與監(jiān)督工作，對(duì)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)預(yù)測信息的作業(yè)流程和預(yù)測有效性進(jìn)行審計(jì)。

（三）完善預(yù)測管理的機(jī)制功能

財(cái)務(wù)預(yù)測體系的制定中，除了制定合乎規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)測流程以外，還需要發(fā)動(dòng)各部門的員工積極參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測中來，多方面共同努力才能確保財(cái)務(wù)預(yù)測能夠順利進(jìn)行。比如人事管理和績效考評(píng)制度對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)測的執(zhí)行起到很大的推動(dòng)作用。首先，對(duì)于人才的選用上，在綜合考核了其專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和個(gè)人思維的拓展能力，選擇具有專業(yè)勝任能力的財(cái)務(wù)人員。其次，在進(jìn)行部門績效考核時(shí)，應(yīng)把財(cái)務(wù)預(yù)測管理的執(zhí)行情況納入到考核范圍中，同時(shí)可以利用物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等手段促使各部門員工積極參與財(cái)務(wù)預(yù)測并認(rèn)真做好相關(guān)工作。另外，對(duì)于部門的工作效率應(yīng)積極做出評(píng)估，核算出一個(gè)合理的效率區(qū)間，對(duì)于出現(xiàn)的偶發(fā)性事件要在財(cái)務(wù)預(yù)測中進(jìn)行剔除，并對(duì)于不合理的安排及時(shí)做出調(diào)整，逐步優(yōu)化企業(yè)管理水平，使未來的預(yù)測在一個(gè)較為穩(wěn)健的環(huán)境中進(jìn)行。

（四）改進(jìn)預(yù)測方法

財(cái)務(wù)預(yù)測的基期數(shù)據(jù)不同、預(yù)測環(huán)境的差異、財(cái)務(wù)預(yù)測方法的選用都會(huì)影響整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)測程序。財(cái)務(wù)預(yù)測常用的方法大體上可以分為兩類：定性預(yù)測和定量預(yù)測。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)常用的財(cái)務(wù)預(yù)測方法包括：銷售百分比法，回歸預(yù)測法，德爾菲法和動(dòng)因預(yù)測法。選擇哪種預(yù)測方法是需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)情況來進(jìn)行確定，是否應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合，是否將一種影響因素?cái)U(kuò)大為多元，是否考慮長遠(yuǎn)發(fā)展運(yùn)用動(dòng)因預(yù)測等，使預(yù)測指標(biāo)值具有一定的彈性和靈活度，減少單一預(yù)測方法為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，企業(yè)經(jīng)營者對(duì)預(yù)測的功能及最終目標(biāo)應(yīng)該有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)測的作用不應(yīng)僅僅滿足于對(duì)于未來期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一個(gè)把握上，還應(yīng)該體現(xiàn)在對(duì)于現(xiàn)階段的管理體系下的分析職能。在既定的企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)下，通過分析預(yù)測來判別當(dāng)前的經(jīng)營管理是否存在問題并在哪些方面需要進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，逐步提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

五、結(jié)束語

由上文可見，為了滿足我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，財(cái)務(wù)預(yù)測體系的建立與創(chuàng)新還有很長的一段路要走。在現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測缺少相關(guān)法規(guī)的強(qiáng)制性要求、財(cái)務(wù)預(yù)測范圍片面、存在多種財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的背景下，如何從企業(yè)自身的角度自發(fā)地做好財(cái)務(wù)預(yù)測工作以提供經(jīng)營者的使用，從市場的角度如何引入相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測管理機(jī)制建立完整的預(yù)測體系以及從財(cái)務(wù)預(yù)測管理體系本身出發(fā)，如何更好地與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相契合和預(yù)測方法的選用上都是值得我們關(guān)注和思考的問題。（作者單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院）

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