稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

李燕

摘 要：稅法籌劃與企業(yè)財務(wù)管理緊密相連，日益受到重視，但把稅法籌劃運用得法卻是需要靈活去掌握，只有真正掌握稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用途徑和應(yīng)注意的問題，才能發(fā)揮稅法籌劃的作用，為企業(yè)帶來效益。

關(guān)鍵詞：稅收；財務(wù)

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用的必要性

（一）稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。在很多企業(yè)中，尤其是中小企業(yè)，財務(wù)人員的能力普遍較低，對財務(wù)管理的認(rèn)識局限于財務(wù)核算。與企業(yè)管理層的要求有著一定的差距，企業(yè)管理層希望通過對經(jīng)營、投資和理財?shù)氖孪劝才牛M可能的節(jié)稅。但財務(wù)人員往往只能做到減少稅金或者推遲交稅，這樣的做法有著極大風(fēng)險，如果審計嚴(yán)格就可能被指認(rèn)為偷稅行了，就會被加倍的處罰，并且為企業(yè)帶來不良記錄。

（二）稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)利潤的增加依靠提高收益和減少支出來實現(xiàn)。稅收作為企業(yè)重要的支出項目，占到企業(yè)利潤的相當(dāng)大的比重。如果能夠做到經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪韧咨瓢才?，選擇最為優(yōu)化的納稅方案，則可以為企業(yè)節(jié)約更多的資金，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的需要。財務(wù)管理中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)決策的制定都與稅收籌劃有著緊密的關(guān)系。企業(yè)無論進(jìn)行怎樣的經(jīng)濟(jì)活動都會考慮到稅收因素，因此，哪些環(huán)節(jié)可采取稅收籌劃，直接影響著企業(yè)投資的方向，企業(yè)可以參考稅收政策，選擇納稅低但收益較高的生產(chǎn)方式。企業(yè)的財務(wù)核算必須時刻考慮到稅收的影響，只有在稅收政策導(dǎo)向的情況下，企業(yè)才能全面分析投資的項目，做出有利于企業(yè)利潤最大的決策。

（四）企業(yè)向海外市場擴(kuò)張需要稅收籌劃。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)走出國門已經(jīng)不是新鮮的事情，然而具體到哪個國家去投資，選擇什么項目。稅收因素都是重要的考慮項目之一。每個國家對某一行業(yè)的稅收制度不同，利益的分配也就會不同。有些國家會開出優(yōu)惠的稅收制度吸引企業(yè)來投資，這對于企業(yè)來說會減少很多的稅收負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

（一）籌資活動中的稅收籌劃。在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動中的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃。經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

（四）利潤分配中的稅收籌劃。稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應(yīng)注意的問題

（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上。稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃。納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

（三）關(guān)注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息。稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。

（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃的運用在財務(wù)管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

（五）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范。稅收與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策的調(diào)整緊密相連，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，都會給企業(yè)帶來風(fēng)險，應(yīng)該在制定稅收籌劃時就應(yīng)該意識到可能發(fā)生的問題及對策，而不應(yīng)等到出現(xiàn)問題再想辦法，給企業(yè)帶來損失。