探討企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

摘 ?要：。企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，就通過(guò)應(yīng)收賬款的銷售方式來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。這必然會(huì)導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。因此，筆者作為重慶橫河川儀有限公司的會(huì)計(jì)師，認(rèn)為我們必須盡快強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收贓款的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，讓企業(yè)把經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)由于銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)該向購(gòu)貨人或接受勞務(wù)人收取的款項(xiàng)，但是由于一些原因而形成了賒銷的債權(quán)方式。它的本質(zhì)就是銷貨企業(yè)給予購(gòu)貨人的一種商業(yè)信用，一旦客戶的利益取向、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等因素發(fā)生了某種變化，應(yīng)收賬款就有可能形成壞賬或死賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，最終引發(fā)企業(yè)喪失可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。因此，筆者作為重慶橫河川儀有限公司的會(huì)計(jì)師，強(qiáng)烈的感受到了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制迫在眉睫，企業(yè)必須采取有效措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

企業(yè)為了擴(kuò)大銷售額度，占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額，有時(shí)會(huì)以應(yīng)收賬款的方式進(jìn)行賒銷。那么，它就會(huì)引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)由于某些因素而無(wú)法順利收回，從而使得企業(yè)資金占有量不斷增加，企業(yè)的資金成本也會(huì)隨之增加，長(zhǎng)期以往，有可能導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。除了回收時(shí)間方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款還會(huì)產(chǎn)生成本風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)的應(yīng)收賬款在數(shù)額方面也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)的應(yīng)收賬款的回收數(shù)額方面存在隱患，一旦無(wú)法全部收回，就到造成壞賬或呆賬，有可能惡化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

二、企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（1）越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有份額，就必須增加市場(chǎng)份額。企業(yè)因此而采取了多種多樣的銷售手段來(lái)吸引客戶，其中，應(yīng)收賬款賒銷方式就是一種重要的銷售手段，因?yàn)樵谝恍┣闆r下，客戶更希望通過(guò)購(gòu)買賒購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)來(lái)獲取一定的資金。而企業(yè)為了擴(kuò)大自身的產(chǎn)品銷售量，并接受了這種信用銷售方式。但是，應(yīng)收賬款的回收會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn);（2）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還不夠強(qiáng)。我國(guó)很多企業(yè)只是盲目的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而采取了應(yīng)收賬款的賒銷方式，并沒(méi)有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更沒(méi)有建立一個(gè)客戶信用評(píng)價(jià)體系，也缺乏配套的信用管理制度及賒銷制度，它們針對(duì)不同企業(yè)采取了同樣的賒銷方式。這就往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款面臨著不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);（3）沒(méi)有科學(xué)完善的內(nèi)部管理制度。企業(yè)的內(nèi)部管理制度還不夠科學(xué)完善，并沒(méi)有把應(yīng)收賬款的責(zé)任分解到具體的個(gè)體或部門，一旦發(fā)生問(wèn)題，企業(yè)很難找到實(shí)際的責(zé)任人。而那些經(jīng)辦應(yīng)收賬款的人員也沒(méi)有用盡全力去收回應(yīng)收回的賬款，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨著壞賬或呆賬的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有些企業(yè)的銷售人員主觀上采取賒銷方式，并把應(yīng)收賬款的回收轉(zhuǎn)移給財(cái)務(wù)部門。

三、企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性與重要性

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，必然會(huì)遭遇一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。這是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就屬于一種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)只要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其風(fēng)險(xiǎn)與收益就是共存的。那么，企業(yè)本來(lái)是通過(guò)應(yīng)收賬款這種賒銷方式來(lái)擴(kuò)大銷售量，試圖獲得更大的市場(chǎng)占有率。這就要求企業(yè)有效監(jiān)控其中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，讓它真正成為一種良好的商業(yè)信用，增加企業(yè)銷售收入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。同時(shí)，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制也是非常重要的。一旦企業(yè)不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，就可能造成企業(yè)嚴(yán)重的資金問(wèn)題，企業(yè)的現(xiàn)金流量比率嚴(yán)重下降，最終會(huì)大大降低企業(yè)的償債能力。因此，企業(yè)必須重視和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作，控制其中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)狀況惡化甚至瀕臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)境地。

四、企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

（1）企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的事前控制工作。這就是說(shuō)，企業(yè)在采取應(yīng)收賬款的信用賒銷方式之前，就應(yīng)該對(duì)賒購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)的客戶資信情況進(jìn)行詳細(xì)入微的調(diào)查，并進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于那些資信情況一般的客戶，企業(yè)在采取賒銷方式前，要求客戶提供相應(yīng)的抵押物。對(duì)于那些資信情況良好甚至優(yōu)異的客戶，企業(yè)就可以讓其分期付款或者同意賒銷。無(wú)論是何種資信的客戶，企業(yè)遇到提前付款或者現(xiàn)金付款時(shí)，應(yīng)該給與一定的優(yōu)惠折扣。此外，企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前控制時(shí)，還應(yīng)該確保簽訂的合同內(nèi)部清晰準(zhǔn)確，要確保合同中每一個(gè)條款都符合合同法的規(guī)定，以便防范后期的應(yīng)收賬款收回障礙。那么，企業(yè)的事前控制中，常常使用的應(yīng)收賬款控制方法就是保本控制法。這種控制法的基本理念就是要讓企業(yè)提供賒銷方式的同時(shí)，能夠保證企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的賒銷商品價(jià)值量最多是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金毛利。否則，就容易導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)控賒銷總量，或者對(duì)某一個(gè)客戶的賒銷量進(jìn)行嚴(yán)格控制;（2）企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的事中控制工作。這就是說(shuō)，企業(yè)在做好事前控制準(zhǔn)備工作之后，應(yīng)該要全程跟蹤企業(yè)的應(yīng)收賬款的流動(dòng)情況，切不可盲目的放任不管。企業(yè)必須采取積極有效的措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)于應(yīng)收賬款的跟蹤管理工作。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)自從應(yīng)收賬款誕生之日起，就應(yīng)該采取科學(xué)合理的方法，及時(shí)且準(zhǔn)確的監(jiān)控應(yīng)收賬款，及時(shí)了解清楚企業(yè)的還款能力。對(duì)于那些馬上要到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該提前一段時(shí)間給客戶打招呼，并安排專門的人員或部門與客戶針對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行溝通與交流，采取全程跟蹤收回的方式，一直要到客戶把應(yīng)收賬款全部付清為止。企業(yè)如果在跟蹤應(yīng)收賬款的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了客戶無(wú)法及時(shí)償付應(yīng)收賬款，就應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變自己的收回方式，比如說(shuō)可以采取債權(quán)轉(zhuǎn)讓控制法，把應(yīng)收賬款形成的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)或其他單位，最終從這些代理機(jī)構(gòu)或單位獲取一定的資金。客戶在還款時(shí)往往只需要直接付款給購(gòu)買者，即使發(fā)生壞賬等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也沒(méi)有責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)。盡管說(shuō)企業(yè)采取這樣的應(yīng)收賬款收回方式有些折扣或者手續(xù)費(fèi)方面的損失，但是，比起債務(wù)追討花費(fèi)的人力、物力和財(cái)力來(lái)說(shuō)顯得更為實(shí)用。如果賒銷客戶的付款能力的確較低，那么，企業(yè)可以使用債轉(zhuǎn)股的收回方案，直接參與到客戶的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中去，幫助客戶優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策，提高其經(jīng)營(yíng)效益，并為應(yīng)收賬款的順利回收提供可能性;（3）企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的事后控制工作。有些企業(yè)采取的賒銷方式已經(jīng)產(chǎn)生了壞賬等不良財(cái)務(wù)現(xiàn)象。那么，企業(yè)就應(yīng)該針對(duì)此問(wèn)題強(qiáng)化事后應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。這就需要企業(yè)對(duì)壞賬發(fā)生的原因進(jìn)行深入細(xì)致的分析。如果拖欠導(dǎo)致的壞賬行為是善意的或者不可控的，比如說(shuō)，客戶經(jīng)營(yíng)不善、自然災(zāi)害或國(guó)家政策調(diào)整等原因?qū)е碌模敲?，企業(yè)就應(yīng)該再重新考慮應(yīng)收賬款的收回時(shí)間點(diǎn)，可以允許客戶拖延付款時(shí)間或是加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)?，幫助客戶度過(guò)經(jīng)營(yíng)難關(guān)。但是，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)賒購(gòu)客戶的拖欠行為是惡意的或者故意的，那么，企業(yè)就應(yīng)該采取法律訴訟的手法來(lái)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，比如說(shuō)企業(yè)通過(guò)法院凍結(jié)客戶有關(guān)財(cái)產(chǎn)，或者對(duì)客戶財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保全。當(dāng)然，法律訴訟過(guò)程中必須注重時(shí)效問(wèn)題，從而為企業(yè)的應(yīng)收賬款收回找到最后的挽救渠道。

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作者簡(jiǎn)介：杜雪虹（1975-），女，籍貫：重慶，現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，工作單位：重慶橫河川儀有限公司，研究方向：對(duì)應(yīng)收帳款的控制與管理。