論國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系構(gòu)建

●深圳市人才交流服務(wù)中心有限公司審計(jì)部 馮 玲

論國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系構(gòu)建

●深圳市人才交流服務(wù)中心有限公司審計(jì)部 馮 玲

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的必然需求，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)于深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理改革，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展道路，具有十分重要的意義。本文闡述了國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)成，并以此作為論述的基礎(chǔ)，論述國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體構(gòu)建，強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)與研究。

國(guó)有企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 構(gòu)建

引言

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展中，起到重要的作用。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，逐漸完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，強(qiáng)調(diào)國(guó)有企業(yè)在夯實(shí)發(fā)展基石的同時(shí)，優(yōu)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要性與重要性。一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理契合了國(guó)有企業(yè)發(fā)展的需求，特別是改革發(fā)展的新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)需要依托全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)外環(huán)境；另一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有復(fù)雜性，其建立的關(guān)鍵，在于如何立足于企業(yè)現(xiàn)狀，有針對(duì)性、有建設(shè)性地構(gòu)建子體系，以支撐企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，本文圍繞國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)成，闡述了國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體構(gòu)建。

一、國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)成

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國(guó)有企業(yè)迎來(lái)了改革發(fā)展的新契機(jī)，但多元化的市場(chǎng)環(huán)境，也讓企業(yè)面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)因素源于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理等方面，強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與必要性。企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的踐行中，風(fēng)險(xiǎn)的存在、機(jī)遇的出現(xiàn)，都需要企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保企業(yè)又好又快發(fā)展。國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。充分依托全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、控制，讓企業(yè)以更好的姿態(tài)適應(yīng)市場(chǎng)變化，并基于市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)發(fā)展需求，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，契合企業(yè)發(fā)展的需求。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有復(fù)雜性，其所形成的聯(lián)動(dòng)性貫穿于企業(yè)的方方面面。如圖1所示，戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向之下，強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、針對(duì)性，企業(yè)上下、全方位、多維度、多視角確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系助推企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，深化企業(yè)內(nèi)控制度改革，契合多元化的市場(chǎng)環(huán)境。

圖1 國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)成

二、國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

國(guó)有企業(yè)深化改革發(fā)展，優(yōu)化與調(diào)整內(nèi)部控制制度，是新時(shí)期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展的必然需求。一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)深化改革的必然需求，以此作為“謀發(fā)展、求共存”的戰(zhàn)略基礎(chǔ)；另一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的復(fù)雜性，強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系、管理組織體系、管理流程體系、管理制度體系等的狠抓落實(shí)，支撐全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

（一）國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的方向?qū)颍L(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系的構(gòu)建直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，強(qiáng)調(diào)管理目標(biāo)導(dǎo)向下，各系統(tǒng)功能的構(gòu)建與完善。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系主要如圖2所示。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系，包括了戰(zhàn)略目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)體系始終以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為核心，確保企業(yè)全面而有效地開展工作，讓風(fēng)險(xiǎn)管理控制與目標(biāo)體系相匹配。

圖2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系

1.企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要導(dǎo)向，是目標(biāo)體系中的高層次目標(biāo)。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的務(wù)實(shí)開展、有效落實(shí)，都緊緊圍繞在戰(zhàn)略目標(biāo)這一總綱領(lǐng)之下實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效踐行。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中，還包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用的最優(yōu)化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的開展，其重要的出發(fā)點(diǎn)就是更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，維護(hù)企業(yè)處于健康、平穩(wěn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

3.企業(yè)管理報(bào)告目標(biāo)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線路是必要的，也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理務(wù)實(shí)開展的必要保障。一方面，信息的可靠性強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部信息溝通的及時(shí)性、真實(shí)性，便于企業(yè)高層全面了解風(fēng)險(xiǎn)情況，并為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境；另一方面，外部信息的溝通，是信息披露以及財(cái)務(wù)報(bào)告的必然要求。

4.企業(yè)法律目標(biāo)。多元化的市場(chǎng)環(huán)境，強(qiáng)調(diào)法律目標(biāo)導(dǎo)向下，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中監(jiān)管、合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)而確保企業(yè)合法權(quán)益的有效保護(hù)，降低或避免因經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，而影響戰(zhàn)略目標(biāo)的推進(jìn)。

5.企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)。國(guó)企是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是社會(huì)發(fā)展的重要力量。國(guó)有企業(yè)要切實(shí)履行自己的社會(huì)責(zé)任，在創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，及時(shí)的回饋于社會(huì)、建設(shè)社會(huì)。

（二）國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系中，組織者與實(shí)施者是兩個(gè)重要元素。首先，組織者基于企業(yè)的實(shí)際情況、發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)并安排相應(yīng)的職能，夯實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)；其次，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)，“有效執(zhí)行”是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門及其他職能部門要共同參與，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理狠抓落實(shí)，落到實(shí)處。

（三）國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程體系是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本程序，但涉及諸多方面。特別是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管控及監(jiān)督等，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理開展的基礎(chǔ)。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管控的前提，強(qiáng)調(diào)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化和分類，便于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并尋找風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素，明確各責(zé)任目標(biāo)的職責(zé)與工作，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失降低至最小。例如，企業(yè)可以基于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，建立“風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)”，具體如圖3所示。從中可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立，形成了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，特別是以集團(tuán)總部為總領(lǐng)，一、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立。

圖3 某國(guó)有集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)框架圖

2.風(fēng)險(xiǎn)管理控制。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，基于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和程度，及時(shí)采取相應(yīng)的管控措施，將風(fēng)險(xiǎn)影響降低至最小。

3.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，讓企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督與回報(bào)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控至關(guān)重要。

（四）國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)流程體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要旨在于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全方位控制管理，進(jìn)而確保企業(yè)有序的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在業(yè)務(wù)流程及其管理體系的梳理方面，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程及管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，確保企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的踐行中，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（五）國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。制度體系是全面風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建的重要內(nèi)容，是規(guī)范并引導(dǎo)職工行為的必然需求。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系的建立，應(yīng)遵循“橫向到邊、縱向到底”的原則，確保制度體系的完善性。首先，“橫向到邊”——“橫向”強(qiáng)調(diào)企業(yè)的制度體系，特別是財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、技術(shù)管理和公司治理等制度的有效建立；而“縱向到底”——“縱向”強(qiáng)調(diào)制度的完善性，制度的細(xì)化。特別是管理辦法、基本制度等，注重制度體系的延展性，確保制度布控到每一個(gè)重要點(diǎn)之上。這樣一來(lái)，不僅讓制度體系更加的層次分明，并且明確了各方職責(zé)，便于風(fēng)險(xiǎn)控制的有效開展，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（六）全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)體系。全面風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)體系的構(gòu)建，強(qiáng)調(diào)體系的完善性、針對(duì)性和可操作性。因此，首先，要制定相應(yīng)的考評(píng)規(guī)則，讓考評(píng)有據(jù)可依，確?？荚u(píng)的公平性。采取多種考評(píng)方法，從多個(gè)維度實(shí)現(xiàn)綜合考評(píng)。從實(shí)際而言，考核方法應(yīng)采取定性、定量法，從內(nèi)部審計(jì)效力、風(fēng)險(xiǎn)管控、道德環(huán)境等方面，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；其次，考評(píng)方式應(yīng)多樣化，通過(guò)評(píng)分式或問(wèn)卷式強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)；再次，全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相結(jié)合，確保考評(píng)作為貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任的重要因素，推進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。

（七）國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警預(yù)控體系。預(yù)警預(yù)控體系是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心，對(duì)于降低甚至是避免危機(jī)，起到至關(guān)重要的作用。預(yù)警預(yù)控體系的建立，最核心的在于建立預(yù)警預(yù)控指標(biāo)以及規(guī)則，通過(guò)完善的預(yù)警預(yù)控體系確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。一方面，預(yù)警預(yù)控體系要對(duì)各類重要風(fēng)險(xiǎn)征兆進(jìn)行有效的識(shí)別，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，了解其相應(yīng)的變化情況；另一方面，立足于企業(yè)的實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)案，進(jìn)而在第一時(shí)間采取有效措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（八）國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。在信息技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)前，全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化發(fā)展，是提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要基礎(chǔ)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)依托于信息技術(shù)，提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)代化發(fā)展，優(yōu)化并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與功能。首先，全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)的集成，不僅提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，而且契合了企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的需求；其次，全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系功能，特別是為量化風(fēng)險(xiǎn)提供計(jì)算服務(wù)，為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)，依托于完善的管理體系。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建中，強(qiáng)調(diào)子體系構(gòu)建的有效開展，在優(yōu)化系統(tǒng)功能的同時(shí)，也要注重體系與企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的匹配性，以更好地推動(dòng)企業(yè)的改革發(fā)展。特別是全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、管理體系和預(yù)警預(yù)控等體系的構(gòu)建，對(duì)于提高國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，起到重要的作用?！?/p>

1.郭保民.2011.論商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，3。

2.施仲波、陳怡君.2010.企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].金融經(jīng)濟(jì)，18。

3.魏東.2013.論室友企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].石南石油大學(xué)學(xué)報(bào)，6。

4.吳慶曉.2011.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理智能化框架與實(shí)現(xiàn)技術(shù)研究[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，6。

5.張慶.2009.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，5。