預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)
——基于實(shí)施運(yùn)行監(jiān)控功能的視角

●李麗虹

預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)
——基于實(shí)施運(yùn)行監(jiān)控功能的視角

●李麗虹

一、引言

從目前情況來看，我國在實(shí)施績效預(yù)算管理過程中，雖取得了初步成效，但整體上仍處于起步階段，存在一些亟待解決的問題，主要表現(xiàn)在全過程的績效管理體系尚不完善，績效預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作有待規(guī)范。

績效預(yù)算基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，除績效理念、績效文化、工作人員素質(zhì)、績效法規(guī)制度、績效評價指標(biāo)體系等因素外，關(guān)鍵還在于信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)不足，共建共享的數(shù)據(jù)庫和交流平臺尚未形成，在信息系統(tǒng)建設(shè)上，大部分地區(qū)尚未有成型、完善的模式，為預(yù)算績效管理提供的信息技術(shù)支撐作用還不強(qiáng)。夯實(shí)預(yù)算績效管理的工作基礎(chǔ)，下一階段的工作重點(diǎn)仍然在于進(jìn)一步加強(qiáng)指標(biāo)體系、信息系統(tǒng)、專家中介庫建設(shè)。探索構(gòu)建信息系統(tǒng)，為預(yù)算績效管理提供信息支撐目前在我國已有所突破：財(cái)政部在預(yù)算編制系統(tǒng)中增加了績效目標(biāo)管理模塊，實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)申請、審核、批復(fù)的系統(tǒng)操作。廣東省在“金財(cái)工程”的總體框架下，初步建成了涵蓋專家評審、部門預(yù)算、財(cái)政專項(xiàng)資金、財(cái)政綜合支出績效管理，以及評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)庫、項(xiàng)目庫、專家?guī)臁①Y料檔案庫在內(nèi)的預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了信息化技術(shù)對預(yù)算績效管理全方位、全過程的支撐和保障。

從財(cái)政管理現(xiàn)代化的角度出發(fā)，信息是政府預(yù)算管理的基礎(chǔ)性要素。政府預(yù)算改革的難點(diǎn)，不在于理論體系的科學(xué)設(shè)計(jì)，而在于如何獲取、整理、分析、反饋與運(yùn)用預(yù)算信息。預(yù)算管理信息是稀缺資源，是制約政府績效管理水平提高與制度創(chuàng)新的瓶頸因素。建立完善的預(yù)算信息系統(tǒng)，是開展政府績效預(yù)算管理的基礎(chǔ)性條件之一。

二、利用管理信息系統(tǒng)實(shí)施預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控

績效預(yù)算信息在全過程預(yù)算績效管理體系中的基礎(chǔ)作用主要體現(xiàn)在實(shí)施績效運(yùn)行監(jiān)控。績效運(yùn)行監(jiān)控是全過程預(yù)算績效管理的重要環(huán)節(jié)，它是確?？冃繕?biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵步驟。績效監(jiān)控的實(shí)施主要包括收集績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息、分析績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息以及形成績效監(jiān)控報(bào)告三個環(huán)節(jié)。

收集績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息?？冃н\(yùn)行監(jiān)控要對績效目標(biāo)的預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行判斷，需要全面、翔實(shí)、質(zhì)量高、針對性強(qiáng)的數(shù)據(jù)信息做基礎(chǔ)。績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息的收集是績效運(yùn)行監(jiān)控實(shí)施的首要工作。績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息的收集，要以設(shè)定的績效目標(biāo)為核心，以績效指標(biāo)完成情況為重點(diǎn)。同時，根據(jù)實(shí)際需要對信息收集內(nèi)容進(jìn)行必要的擴(kuò)展，以解決績效指標(biāo)不能對績效目標(biāo)進(jìn)行全面表達(dá)的問題。另外，要將收集的信息和情況盡可能進(jìn)行量化處理，為下一步的分析和判斷奠定基礎(chǔ)。

分析績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息。在收集各類績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息后，要進(jìn)行進(jìn)一步加工處理：一是對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核實(shí)，確保其真實(shí)性；二是對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析。包括績效計(jì)劃是否得到較好的執(zhí)行，預(yù)算支出行為是否合理，內(nèi)外部環(huán)境變化對計(jì)劃產(chǎn)生的影響，相關(guān)分析圍繞預(yù)測績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度展開。績效監(jiān)控過程中績效分析和預(yù)算支出完成后的績效評價，采用的方法基本相同，包括成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法等，還有數(shù)學(xué)模型、博弈和模擬、操作分析和經(jīng)濟(jì)計(jì)量等數(shù)學(xué)方法。區(qū)別是績效監(jiān)控中績效信息分析的目的是確保績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，針對執(zhí)行中的關(guān)鍵問題，重點(diǎn)關(guān)注對下一階段工作的預(yù)測；績效評價的目的是分析預(yù)算績效計(jì)劃的效率，是各方面情況的全面、詳細(xì)分析，重點(diǎn)關(guān)注對前一階段工作的評判。在分析績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，形成績效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告。

績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)對提高預(yù)算績效管理效率，優(yōu)化預(yù)算績效管理流程發(fā)揮著重要作用。作為績效監(jiān)控實(shí)施的第三個環(huán)節(jié)，在收集和分析績效運(yùn)行數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，績效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告所提供的管理信息，不僅能及時糾正偏差，促進(jìn)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還能幫助部門改進(jìn)預(yù)算績效管理工作，以更有效的方式實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)，同時，也為加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行管理工作提供了可靠的依據(jù)。

（一）促進(jìn)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

1、及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)建成并實(shí)施以后，方便績效預(yù)算管理部門和實(shí)施單位自下而上逐級匯總分析，迅速準(zhǔn)確定位出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)和機(jī)構(gòu)，找出導(dǎo)致績效運(yùn)行偏離目標(biāo)的癥結(jié)，采取有針對性的有效措施予以糾正或及時停止顯著出現(xiàn)管理風(fēng)險項(xiàng)目的執(zhí)行。

2、完善預(yù)算績效管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。利用層層遞進(jìn)的績效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告模式，進(jìn)一步揭示各機(jī)構(gòu)、各環(huán)節(jié)在預(yù)算績效管理體系中的功能和作用，從而識別和判斷工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出工作重點(diǎn)，提高預(yù)算績效管理工作效率。優(yōu)化預(yù)算績效管理的業(yè)務(wù)流程，在對原來管理過程的各個方面、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面調(diào)查研究和細(xì)致分析的基礎(chǔ)上，對其中不合理、不必要的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹底的變革，重新設(shè)計(jì)和安排預(yù)算管理部門的管理業(yè)務(wù)過程，使之更趨向于合理化，最大限度地實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的功能集成和管理上的職能集成，大幅度提高預(yù)算績效管理的效率。

3、促進(jìn)部門內(nèi)部協(xié)調(diào)配合。通過持續(xù)反復(fù)的績效運(yùn)行分析，加深項(xiàng)目參與者對既定績效目標(biāo)的理解，提高對當(dāng)前工作性質(zhì)的認(rèn)識，增進(jìn)彼此的溝通和交流，統(tǒng)一思想，形成合力，有利于逐步形成一種績效理念和績效文化。

（二）改進(jìn)實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的路徑

在項(xiàng)目執(zhí)行過程中需要利用實(shí)時的績效運(yùn)行監(jiān)控信息進(jìn)行必要的修正和調(diào)整，尋找實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的更優(yōu)路徑。

1、優(yōu)化預(yù)算績效計(jì)劃。一般而言，計(jì)劃越明確，對工作的順利開展和指導(dǎo)下屬工作越有利，但是具體性計(jì)劃在周圍環(huán)境變化時，所要求的明確指標(biāo)和條件不一定全部滿足，會出現(xiàn)彈性不足的缺點(diǎn)。按照績效目標(biāo)的要求，對預(yù)算績效計(jì)劃的工作量、工作質(zhì)量、耗費(fèi)時間和成本等內(nèi)容逐一進(jìn)行分析，查找執(zhí)行中的不足，進(jìn)一步完善計(jì)劃，提高工作效率。

2、設(shè)計(jì)新的預(yù)算績效計(jì)劃。分析內(nèi)外部環(huán)境的變化，設(shè)計(jì)新的預(yù)算績效計(jì)劃，預(yù)測和權(quán)衡新舊計(jì)劃之間的優(yōu)劣，不斷尋找實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的更優(yōu)路徑。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理

通過績效運(yùn)行分析，督促加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，減少不合理支出，規(guī)范項(xiàng)目結(jié)余資金管理。

1、開展預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析。通過績效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告對前期工作的總結(jié)，反映預(yù)算績效計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度，為財(cái)政部門判斷預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的合理性提供依據(jù)，提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性。

2、作為用款計(jì)劃下達(dá)的依據(jù)。通過績效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告對后期工作的預(yù)測，幫助財(cái)政部門合理估計(jì)部門支出需求，發(fā)揮用款計(jì)劃的管理作用，減少部門的不合理支出，停止對預(yù)期無績效項(xiàng)目的撥款等。

三、績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)的信息流程設(shè)計(jì)

（一）政府項(xiàng)目信息系統(tǒng)的一般模型

在政府預(yù)算管理實(shí)踐中，信息接收、加工、創(chuàng)生與實(shí)現(xiàn)主要包括五個方面的內(nèi)容和六個環(huán)節(jié)的信息。五個方面的內(nèi)容為：

一是信息記錄與存儲。貫穿于信息流動的各個環(huán)節(jié)。即把相關(guān)交易信息以合適的方式記錄下來，并按照一定的規(guī)則（如時間、主題等）保存好，以便信息檢索、提取與使用。

二是信息收集與傳輸。通過報(bào)紙、信函和其他出版物等可獲取外部信息，利用復(fù)式簿記方式可以獲得內(nèi)部數(shù)據(jù)。收集與傳輸信息的目的是為了信息交流，可以把記錄或處理后的信息傳給上級、同級或下級。收集者與接收者需要進(jìn)行信息選擇，對類似“噪音”的無用信息加以去除，以降低信息干擾，突出關(guān)鍵信息。

三是信息檢索與顯示。在大量信息中找出或顯示出有用的信息并以合適的方式顯示出來，包括非數(shù)字化信息（如報(bào)告或部門間的通信材料等），也包括數(shù)字化信息（如成本會計(jì)數(shù)據(jù)或者銷售分析數(shù)據(jù)）。

四是信息分析。信息分析是流程控制和監(jiān)督管理的基礎(chǔ)，對收集和整理的海量信息進(jìn)行分析處理，包括數(shù)據(jù)分類、計(jì)數(shù)和進(jìn)一步的計(jì)算。

五是信息運(yùn)用。信息運(yùn)用是信息實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將收集、整理的外部信息或內(nèi)部信息傳輸給決策者、管理者，經(jīng)過系統(tǒng)的信息分析之后，做出相關(guān)決策或反饋控制，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的特定目標(biāo)。

從操作層面講，政府預(yù)算管理（以項(xiàng)目資金的管理為例）主要處理以下六個環(huán)節(jié)的相關(guān)信息：一是項(xiàng)目管理；二是預(yù)算編制；三是指標(biāo)管理；四是國庫收付；五是賬務(wù)處理；六是項(xiàng)目評價與反饋。政府預(yù)算信息經(jīng)由多個環(huán)節(jié)的同化或異化，通過信息生成、傳輸、加工、創(chuàng)生，以預(yù)算審批后的指標(biāo)、執(zhí)行中的收付記錄、政府會計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告、項(xiàng)目評價報(bào)告等形式發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算所設(shè)定的目標(biāo)。其中，預(yù)算指標(biāo)、收付記錄是信息傳輸與接收的直接結(jié)果，政府會計(jì)核算報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告是信息接收與加工的全面記錄，項(xiàng)目評價報(bào)告則是信息加工與創(chuàng)生的具體體現(xiàn)，在相關(guān)信息比較與反饋控制的基礎(chǔ)上，最終達(dá)到信息實(shí)現(xiàn)階段。

圖1 政府預(yù)算信息系統(tǒng)的一般模型

（二）預(yù)算資金的全過程管理

全過程預(yù)算績效管理的理念確立于2011年，當(dāng)年召開的第一次全國預(yù)算績效管理工作會議正式提出并印發(fā)了關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見。預(yù)算績效管理是一種以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，就是要把績效理念融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)績效管理和預(yù)算管理的有機(jī)融合，逐步建立健全“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

推進(jìn)預(yù)算績效管理改革，必須構(gòu)建完善的全過程預(yù)算績效管理框架體系，做好頂層設(shè)計(jì)。這個過程將績效目標(biāo)作為預(yù)算編制的重要依據(jù)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出結(jié)果對預(yù)算資金分配的導(dǎo)向作用，改變完全按部門支出需求安排支出的投入預(yù)算編制模式，建立以結(jié)果為導(dǎo)向的產(chǎn)出預(yù)算編制模式。首先，明確部門預(yù)算支出的宗旨和績效目標(biāo)，說明公共產(chǎn)品和服務(wù)的預(yù)期產(chǎn)出、效果；其次，編制預(yù)算績效計(jì)劃，說明達(dá)到績效目標(biāo)擬采取的行動方案；最后，依據(jù)行動方案，按照支出標(biāo)準(zhǔn)編制部門預(yù)算。依靠預(yù)算績效計(jì)劃，將績效目標(biāo)與預(yù)算編制銜接起來。

（三）績效預(yù)算的信息流程

圖2 預(yù)算編制的績效目標(biāo)管理體系

圖3 預(yù)算執(zhí)行的績效監(jiān)控管理體系

圖4 執(zhí)行結(jié)果的績效評價管理體系

圖5 績效評價結(jié)果應(yīng)用體系

預(yù)算資金全過程管理的業(yè)務(wù)流程包括六個環(huán)節(jié)，分別依次是：一、項(xiàng)目管理；二、預(yù)算編制；三、指標(biāo)管理；四、國庫收付；五、賬務(wù)處理；六、項(xiàng)目評價與反饋。在項(xiàng)目管理階段，一般要經(jīng)歷部門預(yù)算單位的項(xiàng)目申報(bào)，預(yù)算績效管理部門的項(xiàng)目審批，結(jié)合跨年項(xiàng)目情況形成項(xiàng)目可選范圍，根據(jù)上年預(yù)算績效評價報(bào)告的結(jié)果應(yīng)用篩選出備選項(xiàng)目。在預(yù)算編制階段，區(qū)分項(xiàng)目類別，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)引用自可選項(xiàng)目，并經(jīng)過財(cái)政部門“一上”階段的批復(fù)預(yù)審，切塊經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門直接批復(fù)預(yù)算，通過審核后進(jìn)入項(xiàng)目執(zhí)行。同時，當(dāng)年預(yù)算結(jié)合上級追加后，將篩選出的備選項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)分解至具體項(xiàng)目，保證項(xiàng)目執(zhí)行與指標(biāo)執(zhí)行同步進(jìn)行，項(xiàng)目單位實(shí)施用款申請。在指標(biāo)管理階段，要重點(diǎn)體現(xiàn)預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用情況，指標(biāo)在執(zhí)行過程中依據(jù)績效運(yùn)行監(jiān)控的反饋信息確定指標(biāo)變動方向，分為三種變動形態(tài)：指標(biāo)變動、指標(biāo)調(diào)劑、指標(biāo)回收。指標(biāo)總體變動結(jié)果形成當(dāng)期項(xiàng)目的指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)，與上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)合并形成結(jié)轉(zhuǎn)凈結(jié)果，連同指標(biāo)分解一同作為項(xiàng)目下一步執(zhí)行的依據(jù)，對于不符合績效標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目予以中止，正常項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目分析直至項(xiàng)目結(jié)束，重新進(jìn)入下一輪項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)。在國庫收付階段，形成一個關(guān)鍵性的績效預(yù)算文件，即用款或收繳計(jì)劃，它是由兩方面的信息匯集綜合而成：一是指標(biāo)分解；二是指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)的凈結(jié)果。在用款計(jì)劃的基礎(chǔ)上，由財(cái)政和國庫部門負(fù)責(zé)形成國庫支付，同時進(jìn)行財(cái)政預(yù)算績效項(xiàng)目收支的賬務(wù)處理。在項(xiàng)目評價及反饋階段，賬務(wù)處理結(jié)果在正常達(dá)標(biāo)項(xiàng)目結(jié)束后形成當(dāng)期的績效評價報(bào)告，進(jìn)入下一輪項(xiàng)目申報(bào)。

圖6 預(yù)算資金的全過程管理

圖7 績效預(yù)算的信息流程圖

圖8 績效預(yù)算系統(tǒng)各模塊和數(shù)據(jù)庫分層體系結(jié)構(gòu)

績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上，預(yù)算部門績效目標(biāo)申請構(gòu)成的預(yù)算文件是預(yù)算信息的主要來源。在設(shè)計(jì)績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)信息流程的過程中，信息的加工處理環(huán)節(jié)關(guān)鍵要將績效評價指標(biāo)體系轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)功能模塊，并考慮與國庫收付、賬務(wù)處理模塊實(shí)現(xiàn)集成應(yīng)用。而在系統(tǒng)的輸出環(huán)節(jié)則需要設(shè)置統(tǒng)計(jì)匯總和應(yīng)用匯總的功能，以實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算績效數(shù)據(jù)分析和項(xiàng)目績效評價。

借鑒企業(yè)管理信息系統(tǒng)MRP II的現(xiàn)代化管理思想和方法，為保證管理計(jì)劃符合實(shí)際，必須把計(jì)劃和資源統(tǒng)一起來，以保證計(jì)劃的可行性?？冃ьA(yù)算管理信息從績效目標(biāo)和資源能力的角度可以劃分為兩類：一類是項(xiàng)目目標(biāo)信息；一類是資源能力信息。項(xiàng)目目標(biāo)信息由績效預(yù)算戰(zhàn)略計(jì)劃、績效預(yù)算年度計(jì)劃、績效預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃、績效預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)構(gòu)成；資源能力信息反映預(yù)算管理體系人力資源、財(cái)力資源和財(cái)務(wù)運(yùn)營能力的情況，根據(jù)績效評價指標(biāo)的“4E”原則，即滿足“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”、“效益性”、“公平性”的要求，可以由成本信息、產(chǎn)出信息和結(jié)果信息三部分構(gòu)成。成本信息，反映預(yù)算績效目標(biāo)的立項(xiàng)投入情況；產(chǎn)出信息，反映績效項(xiàng)目的產(chǎn)出規(guī)模和項(xiàng)目質(zhì)量情況；產(chǎn)出率，反映投入與產(chǎn)出的比率；結(jié)果信息，反映績效項(xiàng)目所能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、生態(tài)效益及公眾滿意度情況。

績效預(yù)算的流程設(shè)計(jì)主

要依據(jù)資金（管理）流程來界定績效評價的四個環(huán)節(jié)，即“立項(xiàng)（投入）—實(shí)施（過程）—產(chǎn)出—效果”，各環(huán)節(jié)所包含的經(jīng)濟(jì)變量及其之間關(guān)系的總和反映了財(cái)政資金所實(shí)現(xiàn)的績效的大小。流程要點(diǎn)包括：闡明要求和任務(wù)→確定評價目的和可量化的目標(biāo)→建立指標(biāo)體系與測量標(biāo)準(zhǔn)→根據(jù)測量標(biāo)準(zhǔn)跟蹤與評價績效→比較績效結(jié)果與目標(biāo)→分析與報(bào)告績效結(jié)果→反饋與改進(jìn)。

四、績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

（一）績效預(yù)算管理系統(tǒng)各模塊和數(shù)據(jù)庫分層體系結(jié)構(gòu)

管理信息系統(tǒng)的軟件體系結(jié)構(gòu)模式目前應(yīng)用比較廣泛的有：管道過濾模式、面向?qū)ο竽Ｊ?、事件?qū)動模式、分層模式、知識庫模式、解釋器模式、過程空置模式、異構(gòu)模式的集成。分層模式是指一個分層系統(tǒng)采用層次化的組織方式構(gòu)建，系統(tǒng)中的每一層都要承擔(dān)兩個角色，既為結(jié)構(gòu)中的上層提供服務(wù)，同時調(diào)用下層提供的功能函數(shù)。分層系統(tǒng)的難點(diǎn)在于如何劃分各項(xiàng)功能屬于系統(tǒng)的哪一個層次?？梢越梃b大型報(bào)表系統(tǒng)的開發(fā)，主要分為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層、統(tǒng)計(jì)匯總層、報(bào)表應(yīng)用層、系統(tǒng)安全層和用戶界面層。其中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層主要根據(jù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，采集系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)構(gòu)成；統(tǒng)計(jì)匯總層由系統(tǒng)綜合數(shù)據(jù)表組成，它是由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中的數(shù)據(jù)按統(tǒng)計(jì)匯總指標(biāo)分類聚合計(jì)算得到，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層與統(tǒng)計(jì)匯總層之間用SQL編寫存儲過程程序來實(shí)現(xiàn)；報(bào)表應(yīng)用層主要存儲輸出報(bào)表對應(yīng)的數(shù)據(jù)表，這些數(shù)據(jù)表是按報(bào)表的形式由統(tǒng)計(jì)匯總表經(jīng)過復(fù)雜的匯總計(jì)算得到。應(yīng)用層構(gòu)造了系統(tǒng)的應(yīng)用邏輯，是報(bào)表最終輸出的數(shù)據(jù)源，由應(yīng)用層中的數(shù)據(jù)與報(bào)表模板合并生成報(bào)表輸出格式。系統(tǒng)的安全層為應(yīng)用邏輯層和表示層之間的數(shù)據(jù)通信提供一條安全、可靠的通道。它透明地完成用戶身份識別、用戶權(quán)限控制工作，特別是對于報(bào)表系統(tǒng)由不同層次人員使用或不同層次人員對數(shù)據(jù)的訪問有限制的情況時，安全層更有其特殊的意義。用戶界面層是報(bào)表的屏幕表示層，這一層負(fù)責(zé)給用戶提供良好的用戶接口和表達(dá)邏輯，它面向最終用戶。用戶界面層提供給用戶報(bào)表最終輸出結(jié)果，其功能包括報(bào)表屏幕顯示、打印預(yù)覽、打印設(shè)置等多種功能。分塊指按信息系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)的功能將軟件分為若干塊，每一塊既是一獨(dú)立的子系統(tǒng)，又是大系統(tǒng)的一個組成部分。塊與塊之間通過數(shù)據(jù)表進(jìn)行耦合，對于大型企業(yè)分布式數(shù)據(jù)庫管理信息系統(tǒng)，分塊設(shè)計(jì)有很大的優(yōu)勢。功能分塊設(shè)計(jì)使系統(tǒng)的維護(hù)性、可靠性和穩(wěn)定性大大提高?？梢詫⒖冃ьA(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)成一個分布式數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，縱向上分為各子系統(tǒng)層、各功能模塊層和各數(shù)據(jù)庫層，橫向上分為根據(jù)績效預(yù)算信息流程設(shè)計(jì)的各子系統(tǒng)、各功能模塊和各數(shù)據(jù)庫。

根據(jù)預(yù)算資金的全過程管理和績效預(yù)算的信息流程設(shè)計(jì)，可以初步確定績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)最基礎(chǔ)的部分，即業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)由五大功能模塊所構(gòu)成：項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、指標(biāo)管理、國庫收付、賬務(wù)處理。項(xiàng)目評價與反饋因涉及到績效數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用，置于數(shù)據(jù)挖掘與應(yīng)用系統(tǒng)的功能模塊中。

（二）績效信息數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用系統(tǒng)

傳統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析工作主要以報(bào)表為手段，相當(dāng)于數(shù)據(jù)的初次利用，是一種“平面化”的分析。數(shù)據(jù)挖掘的主要方式既包括報(bào)表統(tǒng)計(jì)，也包括數(shù)據(jù)建模分析和潛在知識挖掘，相當(dāng)于數(shù)據(jù)的二次利用或多次利用，是一種“立體式”的分析。

進(jìn)入21世紀(jì)以來，管理信息系統(tǒng)的發(fā)展呈現(xiàn)出從龐大系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)槟K化系統(tǒng)、從簡單的數(shù)據(jù)處理到基于數(shù)據(jù)倉庫智能信息分析等特征。

未來績效目標(biāo)編制的范圍原則上將在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)大直到覆蓋所有財(cái)政性資金?？冃еС鲰?xiàng)目的異質(zhì)性使得績效評估指標(biāo)的設(shè)計(jì)是一個噪音很多的系統(tǒng)工程，影響因素復(fù)雜，不確定性高。解決預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)計(jì)問題的治本之策應(yīng)該在于充分發(fā)掘預(yù)算績效管理信息中所隱含的績效現(xiàn)實(shí)，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能有效解決從大量噪音指標(biāo)中篩選有效指標(biāo)的難題。

在選擇數(shù)據(jù)挖掘工具的時候，要全面考慮多方面的技術(shù)因素，主要包括模型算法、解決復(fù)雜問題的能力、易操作性、數(shù)據(jù)存取能力與其他產(chǎn)品的接口。目前支持的數(shù)據(jù)挖掘模式及其模型算法主要包括：分類、關(guān)聯(lián)、聚類、異類等分析模式。其中，分類分析主要包括決策樹、貝葉斯分類、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、支持向量機(jī)等。關(guān)聯(lián)分析主要包括頻繁項(xiàng)集、FP增長算法、序列、子圖、非頻繁等；聚類分析主要包括K值、凝聚層次聚類、DBSCAN、簇評估等；異類主要包括統(tǒng)計(jì)方法、基于距離離群點(diǎn)檢測、基于密度離群點(diǎn)檢測等。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，雖然各個部門在資金規(guī)模和管理方式等方面存在很大差異，但很多部門在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度方面都存在執(zhí)行進(jìn)度偏慢的問題，每年年底都會形成一定的結(jié)余資金。在年底之前，預(yù)算單位在資金支付方面又出現(xiàn)資金支付金額和數(shù)量相對激增的現(xiàn)象，形成了資金支付的密集期，這也是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不合理造成的一個后果。為提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的科學(xué)性和均衡性，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相關(guān)數(shù)據(jù)開展預(yù)警和預(yù)測，為財(cái)政部門開展預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度事前督促和預(yù)測進(jìn)行探索。

在 《2013年湖北省財(cái)政預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》中，一級指標(biāo)包括三類：投入、過程和效果。過程對應(yīng)二級指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行，具體包括的三級指標(biāo)有：收入完成率、支出完成率、資金結(jié)轉(zhuǎn)率、資金結(jié)轉(zhuǎn)變動率、“三公經(jīng)費(fèi)”控制率、總預(yù)算暫存暫付率。其中支出完成率的指標(biāo)解釋是本年度公共財(cái)政預(yù)算支出完成數(shù)與公共財(cái)政支出預(yù)算數(shù)的比率，用以反映和考核某一地區(qū)支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。預(yù)算支出完成數(shù)：某一地區(qū)本年度實(shí)際完成的公共財(cái)政預(yù)算支出數(shù)。預(yù)算支出數(shù)：當(dāng)?shù)卣A(yù)算批復(fù)的本年度公共預(yù)算支出數(shù)。支出完成率=（預(yù)算支出完成數(shù)/預(yù)算支出數(shù)）×100%。針對這一指標(biāo)，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來進(jìn)行績效預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析。

預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警和預(yù)測屬于分類問題，常用算法包括決策樹、基于規(guī)則的分類器、最近鄰分類器、貝葉斯網(wǎng)絡(luò)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、支持向量機(jī)等，各種方法具有不同的優(yōu)勢和劣勢?？紤]到?jīng)Q策樹方法對樣本規(guī)模的適應(yīng)性強(qiáng)，而且不要求輸入變量之間條件獨(dú)立，因此選擇用決策樹算法進(jìn)行分類和預(yù)警適合解決進(jìn)度預(yù)警類問題。C5.0算法選擇分支變量的依據(jù)是以信息熵的下降速度作為確定最佳分支變量和分割閾值的依據(jù)。

五、結(jié)束語

我國在實(shí)施績效預(yù)算管理過程中，績效預(yù)算管理的信息基礎(chǔ)工作薄弱成為制約管理效率取得實(shí)質(zhì)性提高，并進(jìn)一步理順預(yù)算績效管理工作機(jī)制和規(guī)范預(yù)算績效管理制度的瓶頸因素。本文根據(jù)預(yù)算績效資金的全過程管理設(shè)計(jì)了績效預(yù)算管理信息系統(tǒng)的流程，并在此基礎(chǔ)上采取分層模式設(shè)計(jì)了管理系統(tǒng)各模塊和數(shù)據(jù)庫分層體系結(jié)構(gòu)?！?/p>

（作者單位：江漢大學(xué)商學(xué)院）