談中國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范

王玉峰

摘要：世界金融格局的變革和世界經(jīng)濟的發(fā)展，我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險也越來越高。能否快速有效的防范風(fēng)險，是保證商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前，商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制還存在許多問題，風(fēng)險防范能力低，影響到銀行的健康發(fā)展，本文詳細論述商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；會計；風(fēng)險；制度

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、防范金融風(fēng)險而制定的一系列會計管理方法、措施、制度、程序，在銀行內(nèi)部形成自我協(xié)調(diào)、自我約束的自我控制系統(tǒng)。穩(wěn)健的會計內(nèi)部控制體系有助于銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證銀行遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策，減少經(jīng)濟損失和信譽風(fēng)險。因此，加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制也就成為我國商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要課題之一。

1商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

11 內(nèi)部控制制度不健全

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，建立具有國際化水平的商業(yè)銀行迫在眉睫，而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制制度存在滯后性、可操作性不強等缺陷；尤其是當(dāng)今經(jīng)濟形勢下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)已發(fā)生翻天覆地的變化，而制度建設(shè)卻沒能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致許多業(yè)務(wù)操作存在盲目性，對業(yè)務(wù)的監(jiān)督不力。尤其是會計內(nèi)部控制制度能對業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)督控制，但是其卻還不夠系統(tǒng)、有效，這極容易導(dǎo)致會計風(fēng)險的發(fā)生。

12 會計內(nèi)部控制不嚴(yán)格，會計監(jiān)督職能弱化

部分基層商業(yè)銀行在利益的驅(qū)使下進行違規(guī)操作，一定程度上導(dǎo)致了會計內(nèi)部秩序的混亂，而基層商業(yè)銀行會計人員的缺乏和重要崗位會計人員沒能嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度，重要崗位兼崗現(xiàn)象嚴(yán)重，使得崗位之間相互制約和監(jiān)督的機制失去效用。銀行會計主要是對會計憑證、賬表、賬冊等進行審核、監(jiān)督，控制日常經(jīng)營活動的合理性和合法性，但實際上，會計部門的監(jiān)督職能被弱化，其檢查力度不夠，監(jiān)督職責(zé)得不到發(fā)揮，這一定程度上加大了會計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

13 缺乏風(fēng)險識別和評估機制

一是不能有效識別風(fēng)險。我國商業(yè)銀行雖然依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定內(nèi)部控制目標(biāo)，但內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系不健全，尤其是不能有效識別風(fēng)險，識別風(fēng)險和評估風(fēng)險的方法較落后。這主要表現(xiàn)在：銀行沒有建設(shè)一支專業(yè)的風(fēng)險管理隊伍，風(fēng)險管理人員少，且這些人的素質(zhì)良莠不齊；也沒有必要的針對內(nèi)部控制產(chǎn)生的風(fēng)險的評估手段，大部分商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)中的風(fēng)險監(jiān)管不力，使得風(fēng)險評估也存在諸多問題。在風(fēng)險評估中，無法對業(yè)務(wù)實現(xiàn)全面監(jiān)控，無法早早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并防范風(fēng)險，無法做到事前風(fēng)險控制。

二是不能準(zhǔn)確判定已發(fā)生的風(fēng)險，銀行無法獲取全部的準(zhǔn)確信息，也就無法準(zhǔn)確評估風(fēng)險的危險程度，當(dāng)風(fēng)險暴露出來后，事態(tài)已步入無法控制的地步，銀行面臨嚴(yán)重?fù)p失。

14 銀行會計內(nèi)部控制組織架構(gòu)不合理

雖然我國商業(yè)銀行已根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的相關(guān)要求設(shè)立決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層，但在具體設(shè)置上還存在一些問題。另外，在監(jiān)督管理上，部分商業(yè)銀行的扁平化管理模式不夠科學(xué)，一些部分沒能充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能，且存在職責(zé)上的相互交叉、重疊，職責(zé)執(zhí)行不到位，導(dǎo)致監(jiān)督管理力度降低。

2加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范水平的措施

21 增強全體員工的風(fēng)險防范意識

防范風(fēng)險和化解風(fēng)險都要有一套完整的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡膬?nèi)控制度，還需要全體員工的高風(fēng)險防范意識和綜合素質(zhì)。首先，各級領(lǐng)導(dǎo)樹立內(nèi)控優(yōu)先管理理念，增強內(nèi)控防范意識，認(rèn)識到會計內(nèi)部控制在社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要性和迫切性，將內(nèi)控意識和風(fēng)險防范意識上升到最高位置，將其作為商業(yè)銀行的重要事務(wù)來抓。各級領(lǐng)導(dǎo)帶頭抓內(nèi)部控制，嚴(yán)格貫徹落實內(nèi)控制度。其次，強化全體員工的風(fēng)險防范意識，加強教育培訓(xùn)，經(jīng)常開展座談會、研討會，使員工坐到一起討論本行和其他銀行新近發(fā)生的案件和事故，吸取其中的經(jīng)驗教訓(xùn)，增強風(fēng)險意識，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

22 在銀行內(nèi)部樹立良好的內(nèi)部控制氛圍和文化

要想在銀行內(nèi)部樹立良好的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理意識，在很大程度上取決于認(rèn)知因素。在領(lǐng)導(dǎo)層方面，其要帶頭學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新管理理念，在言行舉止中滲透內(nèi)部控制意識，并潛移默化的影響全體員工，在銀行內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控氛圍。同時，還要加強員工的思想政治教育，用先進的思想武裝人，用先鋒模范帶動人，營造人人遵紀(jì)守法的良好氛圍。從基層員工方面來說，要養(yǎng)成活到老、學(xué)到老的意識，緊跟知識發(fā)展形勢，更新自己的知識庫，豐富知識體系，掌握銀行風(fēng)險點，樹立強烈的風(fēng)險管理意識、自我管理意識、自我防范意識等，樹立對國家、對社會、對銀行、對自己的高度責(zé)任感。通過長期努力，在銀行內(nèi)部形成全員、全程風(fēng)險控制意識和工作質(zhì)量意識，調(diào)動員工對內(nèi)控制度執(zhí)行的主動性。

23 提高會計人員的政治修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)

首先，銀行的內(nèi)部控制制度要靠人去執(zhí)行，故而人員管理十分重要。會計人員除了要遵守嚴(yán)守信用、竭誠服務(wù)的要求外，還需嚴(yán)格按照崗位的操作規(guī)程，明確自身職責(zé)。其次，加強員工的道德教育和法制教育，提高全體員工的法律修養(yǎng)和自我約束能力，尤其是臨柜人員的道德教育和法制教育，使其給客戶帶來滿意服務(wù)，確保會計處理的規(guī)范性。再次，定期進行專業(yè)技能培訓(xùn)，制定嚴(yán)格的考核制度，使受訓(xùn)者積極學(xué)習(xí)新知識、新技能，適應(yīng)新操作方式下銀行會計工作的需要。在員工的培訓(xùn)上，銀行需要建立一套完整的員工培訓(xùn)體系，逐步實現(xiàn)員工培訓(xùn)的制度化、規(guī)范化，采取集中培訓(xùn)、分散培訓(xùn)的方式來進行員工培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的針對性和實效性，引導(dǎo)員工遵守相關(guān)制度，并有計劃的學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)，提高自身專業(yè)素質(zhì)。最后，還要定期加強稽核人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在選拔稽核人員時重視其政治覺悟、業(yè)務(wù)素質(zhì)，構(gòu)建一批政治覺悟高、理論知識修養(yǎng)高、業(yè)務(wù)技能高的稽核隊伍，充分發(fā)揮會計監(jiān)督管理職能，提高會計內(nèi)部控制效能。

24 加強會計復(fù)核檢查和報警預(yù)報，提高風(fēng)險防范水平

第一，復(fù)核檢查，一是要對會計核算以及相關(guān)業(yè)務(wù)進行復(fù)核；二是要對業(yè)務(wù)部門開展的業(yè)務(wù)進行事后檢查，業(yè)務(wù)部經(jīng)理先對經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進行事后檢查，然后交由稽核部門進行再一次的事后檢查。第二，預(yù)警預(yù)報，建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)的目的是要預(yù)見可能出現(xiàn)的問題和錯誤，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，從而防患于未然，有效減少損失。商業(yè)銀行圍繞經(jīng)營項目、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險防范、資產(chǎn)安全等進行定期的風(fēng)險分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評估、資金運用風(fēng)險評估等。建立定期實物和賬冊盤點制度，加強業(yè)務(wù)的事前、事中、事后監(jiān)督管理。健全內(nèi)部控制制度的評審和反饋，及時發(fā)現(xiàn)其中帶有某些傾向性的問題，并將業(yè)務(wù)風(fēng)險降到最低。針對銀行可能發(fā)生的斷電、失火、搶劫等突發(fā)情況，制定相應(yīng)的應(yīng)急處理方案，將損失降到最低。

25 健全銀行的會計內(nèi)部控制制度體系

商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合我國的金融市場、金融制度以及自身業(yè)務(wù)狀況建立一套系統(tǒng)的、全面的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，同時，在銀行的日常業(yè)務(wù)中，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并進行針對性更新、補充和完善，逐步形成完全的會計內(nèi)部控制制度。除此之外，商業(yè)銀行還要通過宣傳、繼續(xù)教育等方式使全體會計人員認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性、作用機理等，提高會計人員的內(nèi)控意識和風(fēng)險防范意識，營造良好的內(nèi)控氛圍。

26 建立高度發(fā)達、全面的內(nèi)部會計管理體系

對于商業(yè)銀行來說，有其核心業(yè)務(wù)和領(lǐng)域?qū)τ谄浒l(fā)展具有重要意義，核心產(chǎn)品和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略對應(yīng)，銀行在資源分配、機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制等方面圍繞核心業(yè)務(wù)和核心產(chǎn)品來布局，從而形成自身競爭優(yōu)勢，在風(fēng)云變幻的金融市場中發(fā)展壯大。因此，當(dāng)前形勢下，商業(yè)銀行要建立高度發(fā)達、全面的內(nèi)部會計管理體系，進行客觀、綜合的業(yè)績評價，為經(jīng)營者決策提供正確的會計信息支持。會計管理體系進行客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)部門收入、成本效益等分分析和計算，使管理者及時掌握準(zhǔn)確有用的信息，從而科學(xué)做出核心業(yè)務(wù)、核心產(chǎn)品擴張、收縮或維持的決策，以科學(xué)的發(fā)展決策降低銀行發(fā)展風(fēng)險，促進銀行可持續(xù)發(fā)展。

27 加強銀行內(nèi)部的賬務(wù)控制，使會計操作更加規(guī)范化、科學(xué)化

商業(yè)銀行的內(nèi)部會計核算為《會計法》為核心，制定專門的會計核算方法、程序和規(guī)則，它是銀行會計控制系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)。目前，各個商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度已基本建立，但內(nèi)控制度于具體業(yè)務(wù)的聯(lián)系還不緊密，而風(fēng)險防范則需從具體的業(yè)務(wù)操作入手。因此，必須在規(guī)范化、實用性、安全性、有效性等原則的指導(dǎo)下，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程，并涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程。會計作為商業(yè)銀行的一項綜合性業(yè)務(wù)，其整個業(yè)務(wù)操作都必須實現(xiàn)綜合管理和動態(tài)跟蹤控制。因此，操作規(guī)程必須根據(jù)銀行的經(jīng)營情況而進行相應(yīng)的補充和調(diào)整，尤其是在推出新業(yè)務(wù)時，需在新業(yè)務(wù)推出前健全該業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使得業(yè)務(wù)在推出后有章可循，從而降低新業(yè)務(wù)的風(fēng)險，增強銀行會計內(nèi)部控制的效能。

3結(jié)束語

總之，加強商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險防范管理具有重大現(xiàn)實意義，其關(guān)系到商業(yè)銀行能否更好適應(yīng)世界金融環(huán)境，關(guān)系到銀行能否做大做強，走進國際市場。因此，我們要看到商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險防范存在的問題以及問題產(chǎn)生的根源，結(jié)合銀行發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境，想方設(shè)法提高會計內(nèi)部控制效果和風(fēng)險管理水平，促進銀行的可持續(xù)發(fā)展。

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