淺議民營企業(yè)內(nèi)控存在的問題及解決對策

張 翕

（陜西飛揚書業(yè)有限責任公司，陜西 西安 710065）

一、建立民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的建立是保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求

近年來，在國家政策的幫助和扶持下，民營企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的態(tài)勢，對我國經(jīng)濟和社會的發(fā)展起到重要作用，但民營企業(yè)目前面臨的問題依然嚴重，既有外部發(fā)展環(huán)境影響，又有內(nèi)部因素制約。內(nèi)部控制是管理層和全體員工共同實施、旨在保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的一系列控制活動。因此，建立、健全民營企業(yè)的內(nèi)部控制體系，有利于保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，是經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，社會需求也在不斷發(fā)生變化，而內(nèi)部控制有利于更好地滿足企業(yè)間合作的需求。因此，經(jīng)濟發(fā)展得越快，內(nèi)部控制就越重要。民營中小企業(yè)作為當下最具潛力的新經(jīng)濟增長力量，應該建立、健全內(nèi)控體系。

（二）內(nèi)部控制的建立可以增強企業(yè)抵御風險能力

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，各行業(yè)之間的競爭越來越激烈，在一定程度上加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。企業(yè)要在激烈的競爭中求得生存與發(fā)展，就必須對可能存在的各類風險進行預測，并采取相關措施，加強內(nèi)控，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。例如，SY 公司，作為一家民營獨資企業(yè)，以化工原料進出口為主要經(jīng)營項目，成立之初是一個只有三名員工的小商店，僅憑創(chuàng)始人自身的經(jīng)驗和營銷理念立足于行業(yè)之中。但是，隨著市場競爭的不斷激烈，SY 公司在組織機構(gòu)、人力資源、管理制度等方面存在的問題越來越嚴重，面臨的經(jīng)營風險不斷加劇，企業(yè)難以生存和發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)領導人決定進行內(nèi)部調(diào)查，通過全面了解企業(yè)內(nèi)控狀況，結(jié)合國家相關法律法規(guī)，建立了符合企業(yè)自身狀況的內(nèi)部控制體系，企業(yè)因此發(fā)生改變，多次成功避免了國內(nèi)外市場競爭帶來的經(jīng)營風險，現(xiàn)已發(fā)展為知名的大型民營企業(yè)。所以，作為抵抗風險能力較弱的民營中小企業(yè)，更應該加強對內(nèi)部控制體系的建設，進行有效的風險管理，有效開展行事前防范工作，為民營企業(yè)的生存和發(fā)展提供保證。

二、當前我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全，缺乏風險防范機制

本世紀初，我國先后頒發(fā)和修訂了有關企業(yè)內(nèi)控的一系列法律法規(guī)，要求央企和上市公司率先建立健全內(nèi)控體系，這樣做忽視了對民營企業(yè)的監(jiān)管和支持，使得很多民營企業(yè)沒有意識到，建立有效內(nèi)控制度的重要作用。一些民營中小企業(yè)對自身定位非常低，缺乏對風險管理重要性的認知，僅憑領導層的主觀意識作決策依據(jù)，導致各部門和人員之間配合度低，缺乏制約，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）對內(nèi)控制度認識不足

大部分民營企業(yè)缺乏對內(nèi)控制度的認識，忽略了現(xiàn)代管理方法的重要性，在內(nèi)部控制中，以個人經(jīng)驗為主，片面評價經(jīng)營成果。一些民營中小企業(yè)為了減少管理成本，不去設置必要的內(nèi)控機構(gòu)。還有一些企業(yè)將內(nèi)部控制局限于會計控制，而沒有真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。

（三）管理層控制不到位，治理結(jié)構(gòu)不科學

在國內(nèi)，民營中小企業(yè)普遍存在著家族式管理模式，管理層權(quán)力高度集中，企業(yè)的組織管理和制度化建設水平較低，內(nèi)部控制形同虛設，并存在各種漏洞，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。部分企業(yè)對崗位的設置，沒有遵循“不相容”原則，授權(quán)審批與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等沒有進行很好的區(qū)分，使得經(jīng)濟活動之間沒能形成有效的制衡機制。同時，由于民營企業(yè)管理層權(quán)力的高度集中，導致企業(yè)在進行決策時過于主觀性，極易造成決策的失誤。

（四）企業(yè)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部審計不健全

為了加強對企業(yè)的監(jiān)督，我國逐步形成了包含政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的外部監(jiān)督體系。但是，這些監(jiān)督體系并沒有在民營企業(yè)中發(fā)揮很大的作用。雖然有些民營企業(yè)建立了相關的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，但是據(jù)筆者觀察，這些部門存在很大依賴性，無法對企業(yè)內(nèi)控活動采取有效措施。比如，在一些民營企業(yè)中，負責人在用人時，首選“親人”或“熟人”，導致民營中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管人員缺乏監(jiān)督力度，造成監(jiān)督漏洞，讓內(nèi)部審計功能失去作用。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）建立健全的內(nèi)控體系

首先，建立職能部門分離制度。民營企業(yè)在責、權(quán)、利相結(jié)合的原則下，對各職能機構(gòu)權(quán)限進行明確的規(guī)定，讓關聯(lián)職務得到區(qū)分，保證企業(yè)經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)管。其次，建立授權(quán)批準制度。第三，進行預算控制。民營企業(yè)必須結(jié)合其管理目標進行編制預算，明確責權(quán)。預算在執(zhí)行中可以通過授權(quán)批準進行調(diào)整，使預算更加合理。最后，實行實物控制。既要嚴格控制對現(xiàn)金、存貨等實物資產(chǎn)的使用權(quán)限，又要定期對所有財產(chǎn)進行清查，對于其中存在的問題進行分析，并根據(jù)具體情況對控制措施進行合理調(diào)整。

（二）完善社會監(jiān)督體系

引入社會監(jiān)督也促進民營企業(yè)內(nèi)部控制的有力措施。社會監(jiān)督具有范圍廣、覆蓋面大的特點，它從不同方面對民營企業(yè)進行有效監(jiān)督。注冊會計師、媒體和個人都是社會監(jiān)督體系中的一部分，他們通過自身的角度對企業(yè)的內(nèi)控提出要求，促使企業(yè)內(nèi)控制度不斷被完善。因此，社會監(jiān)督體系的完善，有效促進企業(yè)內(nèi)控體系的建立，并提高企業(yè)公信力，社會影響力。

（三）加強績效考評

建立有效的績效考核制度，加強對員工的績效考評，讓內(nèi)控思想深入人心。定期組織員工進行企業(yè)內(nèi)控相關知識的學習，加深他們對內(nèi)控的認知，讓他們自覺按照企業(yè)規(guī)章制度行事。對于不同崗位的員工需要制定不同的培訓方案，通過考核、評估等方式讓員工主動學習，提升他們的專業(yè)技能。制定相關的激勵機制，以激勵的方式，激發(fā)員工的熱情與積極性，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供有力支持。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)督，促進內(nèi)控的有效實施

內(nèi)部審計是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)以內(nèi)部審計為依據(jù)，對其經(jīng)營方針的執(zhí)行程度、財務會計信息的可靠性、相關人員的績效等各類財務和管理活動就行評價，可以幫助民營企業(yè)更好地進行其他方面的控制，確保內(nèi)部控制的有效可行。在經(jīng)濟條件不允許的情況下，可通過讓與職能部門不相容的員工來擔任企業(yè)的審計監(jiān)督工作，以最少的人力、財力消耗，最大限度地達到審計監(jiān)督的目的。

[1]陳新屋.淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].中國外資，2011(17).

[2]劉湘.當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中的若干問題[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011(36).