對(duì)基層央行事后監(jiān)督實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理的思考

陳秀鳳

標(biāo)準(zhǔn)化管理就是針對(duì)某一領(lǐng)域具有多樣性、相關(guān)性的重復(fù)事物，通過有計(jì)劃地制定統(tǒng)一規(guī)定即標(biāo)準(zhǔn)，并組織貫徹實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)最佳質(zhì)量控制、最大經(jīng)濟(jì)效益的綜合管理過程。標(biāo)準(zhǔn)化具有技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、繼承性、約束性等特點(diǎn)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理對(duì)于統(tǒng)一思想和行動(dòng)、提高質(zhì)量和效率及合理運(yùn)用資源、提高管理水平、提升單位形象具有重要意義，因此被廣泛應(yīng)用于各行業(yè)、各單位。

基層央行事后監(jiān)督中心負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行等會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，作為維護(hù)資金安全的最后一道屏障，在規(guī)范會(huì)計(jì)行為、防范資金風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要的作用，但由于管理模式、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督手段等方面存在的不足，監(jiān)督效能未能得到充分發(fā)揮。隨著金融服務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理領(lǐng)域的拓展，基層央行事后監(jiān)督實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理將成為提高監(jiān)督質(zhì)量和效能，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督目標(biāo)的理想選擇。

一、基層央行事后監(jiān)督部門管理現(xiàn)狀及存在的難點(diǎn)

1管理體制不順暢，業(yè)務(wù)指導(dǎo)和縱向管理措施難到位?！吨袊嗣胥y行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》的出臺(tái)實(shí)施，并未從根本上解決基層央行事后監(jiān)督部門管理者缺位的問題?！笆潞蟊O(jiān)督中心接受上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門牽頭支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)”的規(guī)定，既未明確上級(jí)行相關(guān)部門對(duì)下級(jí)行事后監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)渠道和指導(dǎo)方式，也未明確下級(jí)行事后監(jiān)督部門的執(zhí)行要求和質(zhì)控指標(biāo)。一是業(yè)務(wù)仲裁、協(xié)調(diào)交流、組織培訓(xùn)等業(yè)務(wù)指導(dǎo)措施難到位。二是操作規(guī)范、督導(dǎo)檢查、績(jī)效評(píng)價(jià)等縱向管理措施難到位。

2監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警難開展?！吨袊嗣胥y行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》要求會(huì)計(jì)核算監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，開展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。目前，基層央行事后監(jiān)督部門大多制定了會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和處理辦法，建立了監(jiān)督信息資料庫，通過對(duì)監(jiān)督信息的定量、定性分析，探索風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警方法。但由于監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，表現(xiàn)在：一是監(jiān)督方法、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定、風(fēng)險(xiǎn)隱患界定標(biāo)準(zhǔn)的不一致。二是監(jiān)督數(shù)據(jù)信息的遴選、歸類和監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)、分析方法的不一致。使得基層央行事后監(jiān)督部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警效果缺乏代表性、科學(xué)性和指導(dǎo)性，也影響該項(xiàng)工作開展的積極性。

3監(jiān)督手段未跟進(jìn)，監(jiān)督效率和質(zhì)量難提高。隨著央行二代支付系統(tǒng)的建設(shè)、國庫數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，人民銀行會(huì)計(jì)核算從理念、內(nèi)容到賬務(wù)處理流程都發(fā)生重大變化，而事后監(jiān)督手段卻未同步發(fā)展。一是會(huì)計(jì)集中核算事后監(jiān)督系統(tǒng)不完善。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)日終后才能采集核算數(shù)據(jù)并進(jìn)行信息比對(duì)；缺乏重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的即時(shí)提示和差錯(cuò)信息、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)分類、控制及分析功能。二是對(duì)國庫、貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督仍停留于手工，且缺乏操作規(guī)范和校驗(yàn)手段，而外部檢查與監(jiān)督主管抽查具有隨機(jī)性、寬泛性，因此，監(jiān)督質(zhì)量只能依賴監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，監(jiān)督效率難以提高，監(jiān)督質(zhì)量較難保證。

4監(jiān)督成果利用低，監(jiān)督信息難轉(zhuǎn)化?！吨袊嗣胥y行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》明確上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門為下級(jí)行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督部門的牽頭業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門，旨在強(qiáng)化“大會(huì)計(jì)”理念。而“大會(huì)計(jì)”機(jī)制使得基層央行事后監(jiān)督部門既是核算業(yè)務(wù)監(jiān)督者，又是被監(jiān)督對(duì)象，尤其部分對(duì)同級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算實(shí)施事后監(jiān)督的基層行，監(jiān)督和被管理的雙重要求，更使事后監(jiān)督部門地位尷尬和孤立，較難在“大會(huì)計(jì)”和“大監(jiān)督”機(jī)制中找到融入點(diǎn)。因此，盡管基層央行事后監(jiān)督部門掌握連續(xù)的第一手會(huì)計(jì)核算信息，卻由于自身的缺陷難以發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)，又缺乏有效的溝通和融合方式，較難被內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門和會(huì)計(jì)、國庫等核算部門有效利用，形成資源閑置，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化缺乏途徑和方法。

二、基層央行事后監(jiān)督實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理的必要性

基層央行事后監(jiān)督連續(xù)性、重復(fù)性等工作特點(diǎn)和維護(hù)制度嚴(yán)肅性、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的工作要求，決定其實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理的重要性。

1是適應(yīng)央行會(huì)計(jì)核算發(fā)展的需要。事后監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的延續(xù)，作為會(huì)計(jì)核算體系的一部分，其職能和作用的發(fā)揮必須符合會(huì)計(jì)核算發(fā)展的要求。隨著央行二代支付系統(tǒng)的建設(shè)和國庫數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)的推廣運(yùn)行，建立依托數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)和與之相配套的標(biāo)準(zhǔn)化的事后監(jiān)督內(nèi)控制度與操作流程以提高監(jiān)督有效性成為基層央行事后監(jiān)督發(fā)展的迫切需要。

2是提高監(jiān)督效能以進(jìn)一步促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的需要。標(biāo)準(zhǔn)化是制度化的最高形式?；鶎友胄惺潞蟊O(jiān)督實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理并通過對(duì)管理標(biāo)準(zhǔn)的不斷修復(fù)、完善，一是有助于制定嚴(yán)格的事后監(jiān)督內(nèi)部管理制度、操作規(guī)范和質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，改變目前各行其是、成本高及實(shí)效低的實(shí)際，促進(jìn)監(jiān)督人員按照業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理要求規(guī)范操作。二是有助于制定統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，完善監(jiān)督手段，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防范措施，方便監(jiān)督人員直觀、快捷地掌握監(jiān)督方法，提高監(jiān)督針對(duì)性和監(jiān)督人員風(fēng)險(xiǎn)甄別、防范能力。通過提高監(jiān)督效能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和督促糾正核算差錯(cuò)和違規(guī)操作行為，進(jìn)一步提升基層央行整體會(huì)計(jì)核算水平。

3是充分發(fā)揮事后監(jiān)督在基層央行風(fēng)險(xiǎn)防范體系中作用的需要。事后監(jiān)督部門“獨(dú)立性、連續(xù)性、及時(shí)性、全面性”的工作特點(diǎn)，使其在基層央行風(fēng)險(xiǎn)防范體系中具有獨(dú)特的信息優(yōu)勢(shì)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過對(duì)一定時(shí)期或階段核算差錯(cuò)類型、出現(xiàn)頻率、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和深入分析，可建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、提示和評(píng)價(jià)機(jī)制，既能夠?yàn)閮?nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門提供監(jiān)督參考，又能夠促進(jìn)核算部門不斷完善會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制，共同形成“聯(lián)防機(jī)制”，發(fā)揮事后監(jiān)督信息的最大作用。

三、基層央行事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的構(gòu)想與建議

1統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，建立較為科學(xué)的管理模式。統(tǒng)一的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與管理，是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的前提和基礎(chǔ)。商業(yè)銀行事后監(jiān)督運(yùn)作的成功經(jīng)驗(yàn)與人民銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的集中趨勢(shì)，凸顯了事后監(jiān)督實(shí)行統(tǒng)一指導(dǎo)與管理的緊迫性和必要性。而統(tǒng)一的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與管理須建立在統(tǒng)一的制度體系與監(jiān)督工作機(jī)制等要素與標(biāo)準(zhǔn)之上。因此，建議在《中國人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》制度框架內(nèi)，業(yè)務(wù)指導(dǎo)和對(duì)口部門加強(qiáng)合作、明確分工。一是由上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門牽頭相關(guān)核算部門依據(jù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督總體工作目標(biāo)和要求，統(tǒng)一制定“會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督要點(diǎn)”和“會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)分類標(biāo)準(zhǔn)與處理辦法”，扎口梳理核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)志與等級(jí)。同時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)行事后監(jiān)督工作的督導(dǎo)檢查和質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，牽頭組織對(duì)下級(jí)行事后監(jiān)督人員會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的培訓(xùn)，協(xié)調(diào)解決分歧爭(zhēng)議。二是由省會(huì)城市中心支行事后監(jiān)督部門制定全省統(tǒng)一的事后監(jiān)督內(nèi)部控制、操作規(guī)程、檔案管理標(biāo)準(zhǔn)等管理制度，以進(jìn)一步規(guī)范部門職責(zé)、崗位職責(zé)，細(xì)化監(jiān)督方法與步驟，提升檔案管理水平。同時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)省內(nèi)中心支行事后監(jiān)督人員適應(yīng)性、控制性、提升性等監(jiān)督能力的培訓(xùn)和監(jiān)督系統(tǒng)使用、維護(hù)、升級(jí)換版等業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

2完善監(jiān)督手段，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制?，F(xiàn)代化的資金流動(dòng)以快捷迅速的電子信息流的方式進(jìn)行，因此，應(yīng)用先進(jìn)的、可控的電子網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，提升監(jiān)督手段是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的支撐，以此為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警，打造風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督為主的事后監(jiān)督模式，達(dá)到進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)規(guī)章、內(nèi)控與管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)目的是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的助力和目標(biāo)。因此，一是建議盡快開發(fā)涵蓋營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算綜合監(jiān)督系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)具備會(huì)計(jì)規(guī)章隨時(shí)檢索、重要事項(xiàng)即時(shí)提示、核算進(jìn)程與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢、風(fēng)險(xiǎn)信息按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)自動(dòng)歸類、對(duì)涉及資金出口的重點(diǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置即時(shí)接收與認(rèn)證通過指令，即信息比對(duì)、自動(dòng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)提示、分類控制、智能檢索等于一體的多功能用途。逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)向?qū)崟r(shí)監(jiān)督、重點(diǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的跨越。二是鑒于目前基層央行事后監(jiān)督人員及素質(zhì)較難滿足需要和可用監(jiān)督信息少、缺乏代表性及選擇標(biāo)準(zhǔn)與分析方法不統(tǒng)一的現(xiàn)狀，建議由省會(huì)城市中心支行事后監(jiān)督部門建立事后監(jiān)督數(shù)據(jù)信息指標(biāo)體系，并發(fā)揮組織、人員、技術(shù)等資源優(yōu)勢(shì)，制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，開展事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型的創(chuàng)建，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)科學(xué)性。所轄各市中心支行事后監(jiān)督部門依據(jù)監(jiān)督數(shù)據(jù)信息指標(biāo)建立監(jiān)督數(shù)據(jù)信息資料庫，定期上傳并主動(dòng)參與省會(huì)城市中心支行事后監(jiān)督部門匯總分析。同時(shí)，根據(jù)全省反饋信息如：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等提高風(fēng)險(xiǎn)防范針對(duì)性，進(jìn)而提高監(jiān)督效能。

3加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立監(jiān)督質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制。建立監(jiān)督質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)督業(yè)務(wù)規(guī)范化、制度化開展是事后監(jiān)督實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理的保障。一是建議上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門制定或協(xié)商同級(jí)事后監(jiān)督部門制定對(duì)下級(jí)行事后監(jiān)督工作的縱向評(píng)價(jià)指標(biāo)。如工作目標(biāo)完成情況、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況、監(jiān)督規(guī)范性、監(jiān)督效果、其他監(jiān)督部門與核算部門意見反饋等定性指標(biāo)，會(huì)計(jì)資料交接或影像信息傳送時(shí)間、監(jiān)督業(yè)務(wù)完成時(shí)點(diǎn)等限時(shí)指標(biāo)和監(jiān)督范圍、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督質(zhì)量與核算部門差錯(cuò)整改及復(fù)發(fā)率等定量指標(biāo)。并通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、定期通報(bào)等方式規(guī)范下級(jí)行事后監(jiān)督行為。二是建立基層央行事后監(jiān)督內(nèi)部評(píng)價(jià)制度，如通過分管領(lǐng)導(dǎo)檢查、內(nèi)審部門再監(jiān)督、事后監(jiān)督主管再抽查等方式對(duì)監(jiān)督業(yè)務(wù)合規(guī)性、規(guī)范性進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果可與部門和個(gè)人評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤。三是建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則，發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，并取得部門工作人員一致認(rèn)可的人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作疏忽、發(fā)生嚴(yán)重差錯(cuò)遺漏或發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的人員追究責(zé)任。

4共享信息資源，努力完善“兩個(gè)機(jī)制”的建設(shè)。事后監(jiān)督部門利用自身信息優(yōu)勢(shì)，積極融入基層央行“大會(huì)計(jì)”與“大監(jiān)督”機(jī)制，共同構(gòu)筑基層央行風(fēng)險(xiǎn)防范體系是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的延伸與拓展，也是事后監(jiān)督信息發(fā)揮最大效用的路徑。一是努力完善監(jiān)督信息披露機(jī)制。主動(dòng)加強(qiáng)與會(huì)計(jì)管理部門、內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通協(xié)作，建立順暢的信息互通渠道，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享和整合。在確保監(jiān)督信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上，通過刊發(fā)監(jiān)督信息簡(jiǎn)報(bào)、在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)設(shè)監(jiān)督信息專欄、召開監(jiān)督信息通報(bào)會(huì)、監(jiān)督信息及時(shí)上載風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督信息系統(tǒng)等方式，不斷拓展監(jiān)督信息發(fā)布平臺(tái)與形式。二是努力完善監(jiān)督信息反饋機(jī)制。及時(shí)將監(jiān)督情況與結(jié)果上報(bào)上級(jí)行的同時(shí)，通過發(fā)布會(huì)計(jì)核算監(jiān)督報(bào)告、召開會(huì)計(jì)監(jiān)督工作座談會(huì)等形式，及時(shí)向核算部門反饋監(jiān)督信息，并注重核算部門意見和建議的收集和監(jiān)督工作方法的改進(jìn)，建立良好的溝通和互信關(guān)系，營造和諧外部環(huán)境。通過事后監(jiān)督部門自身的完善與努力，助推基層央行 “大會(huì)計(jì)”與“大監(jiān)督”機(jī)制的協(xié)同發(fā)展。