事后監(jiān)督構(gòu)建預警平臺的可行性探討

劉婷婷

摘要：事后監(jiān)督中心成立以來，在強化會計核算監(jiān)督、防范會計核算風險方面取得了的顯著工作成效，積累了大量的監(jiān)督經(jīng)驗。并通過總結(jié)分析業(yè)務操作中的差錯類型、特點和成因，有針對性地提出了加強核算管理的工作建議和提請注意事項，進一步提高會計核算的水平和質(zhì)量。本文設想事后監(jiān)督中心能否在認真履行監(jiān)督職責的前提下，構(gòu)建一個監(jiān)督預警平臺，根據(jù)多年的監(jiān)督經(jīng)驗提前向被監(jiān)督部門提示可能存在的隱形差錯和風險，掌握防范風險的主動性，防患未然，爭取能為前臺加強會計核算管理多提供有價值的參考和借鑒，更加有效防范會計核算風險和資金風險。

關鍵詞：事后監(jiān)督；預警；可行性

人民銀行事后監(jiān)督部門自成立以來，經(jīng)過積極努力，在制度構(gòu)建、監(jiān)督方式創(chuàng)新、協(xié)調(diào)機制建設等方面形成一套規(guī)范化的工作模式，有效發(fā)揮了防范資金風險的作用。隨著人民銀行大會計體系改革步伐的不斷加快，各類新業(yè)務系統(tǒng)的上線運行，事后監(jiān)督工作面臨著新的問題和挑戰(zhàn)。同時，多年來的監(jiān)督工作實踐也使我們感到事后監(jiān)督工作還有可提升的空間。經(jīng)研究，我們認為通過構(gòu)建事后監(jiān)督預警平臺，提前向被監(jiān)督部門提示可能存在的隱形差錯和風險，能夠掌握防范風險的主動性，防范風險于未然，充分發(fā)揮監(jiān)督工作的效能，進一步提高會計核算質(zhì)量。

一、事后監(jiān)督構(gòu)建監(jiān)督預警平臺的現(xiàn)實基礎

目前事后監(jiān)督中心在強化會計核算監(jiān)督、防范會計核算風險方面取得了顯著工作成效，積累了大量的監(jiān)督經(jīng)驗，為構(gòu)建事后監(jiān)督預警平臺打下了堅實的業(yè)務基礎。

（一）建立了比較完善的事后監(jiān)督體系。事后監(jiān)督部門自成立以來，一是從不斷健全各項制度入手，先后開展了對會計、國庫、發(fā)行等部門的事后監(jiān)督工作，建立了涵蓋崗位職責、管理制度、操作規(guī)程和應急預案的事后監(jiān)督制度體系，確保監(jiān)督工作有據(jù)可依。二是規(guī)范了監(jiān)督流程，建立了日常監(jiān)督、復查再監(jiān)督和現(xiàn)場檢查的監(jiān)督模式，層層把關，真正把風險防范措施落實到位。三是擴展了事后監(jiān)督范圍，從以對本級的會計國庫業(yè)務進行事后監(jiān)督為主，擴展到對全轄的會計國庫業(yè)務開展事后監(jiān)督，統(tǒng)一了全轄的監(jiān)督標準，促進了全轄會計國庫業(yè)務的規(guī)范化，提高了整體的會計核算質(zhì)量。

（二）事后監(jiān)督部門作用得到有效發(fā)揮。事后監(jiān)督通過對全轄會計核算的全面復檢，掌握了大量的第一手會計資料，開展了細致的研究，總結(jié)分析業(yè)務操作中的差錯類型、特點和成因，每月發(fā)出各類分析報告，每季有針對性地提出加強核算管理的工作建議和提請注意事項，及時向領導和相關部門提出合理化建議，進一步提高會計核算的水平和質(zhì)量。

（三）協(xié)調(diào)合作、進一步增強監(jiān)督合力。事后監(jiān)督業(yè)務集中后，取代了過去各業(yè)務部門的分散監(jiān)督，事后監(jiān)督工作協(xié)調(diào)也由原來的部門內(nèi)部協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變?yōu)椴块T之間和部門與下級單位之間的協(xié)調(diào)。事后監(jiān)督部門在對核算差錯的處理上，容易引起被監(jiān)督部門的不理解，為此，專門建立了以業(yè)務協(xié)調(diào)、定期通報、加強溝通為主要內(nèi)容的協(xié)調(diào)機制。同時，還與內(nèi)審、紀檢部門相互配合，開展大監(jiān)管的工作模式，增強了監(jiān)督合力。

（四）有一支具有較高素質(zhì)的事后監(jiān)督人員隊伍。事后監(jiān)督人員每天承擔大量的監(jiān)督檢查工作，既要對會計核算業(yè)務進行全面復審，又要對產(chǎn)生的各類風險和問題進行分析研究。因此，事后監(jiān)督人員不僅需要有過硬的業(yè)務素質(zhì)，能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，又要有分析問題解決問題的能力，還要有善于溝通的技巧。經(jīng)過多年實踐，事后監(jiān)督人員的能力和綜合素質(zhì)都在不斷提高，監(jiān)督經(jīng)驗豐富，能夠準確把握監(jiān)督重點和要點，并對可能出現(xiàn)的一些問題具有一定的預見性。

二、事后監(jiān)督構(gòu)建預警平臺的實際意義

事后監(jiān)督作為人民銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，加強事后監(jiān)督工作，提高事后監(jiān)督效能，對人民銀行內(nèi)部控制體系的建設具有非常重要的作用，構(gòu)建事后監(jiān)督預警平臺是提高事后監(jiān)督效能的一個重要途徑。

（一）有利于從源頭防范風險和減少差錯，提高會計核算質(zhì)量。目前事后監(jiān)督部門的工作流程是對會計、國庫、發(fā)行等部門的會計核算進行復檢，對監(jiān)督情況進行反饋，督促有關部門整改發(fā)現(xiàn)的問題和差錯。這種模式是一種被動監(jiān)督模式，監(jiān)督效用的滯后性較大。如果事后監(jiān)督部門能在總結(jié)多年監(jiān)督經(jīng)驗的基礎上，構(gòu)建一個監(jiān)督預警平臺，結(jié)合實際的監(jiān)督情況，提前向被監(jiān)督部門提示可能存在的隱形差錯和風險，就能掌握防范風險的主動性，防患于未然，為前臺加強會計核算管理多提供有價值的參考和借鑒，從而實現(xiàn)從源頭防范風險和減少差錯，提高會計核算質(zhì)量。

（二）有利于更好地協(xié)調(diào)監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門的關系。在目前的監(jiān)督模式下，被監(jiān)督部門對事后監(jiān)督部門提出的問題，有時會因為操作時點已過，無法修改差錯；有時對一些問題以種種理由申辯，造成一些問題協(xié)商解決比較困難，產(chǎn)生隔閡，影響監(jiān)督成果的利用。建立事后監(jiān)督預警平臺后，在問題未產(chǎn)生之前，事后監(jiān)督部門就向被監(jiān)督部門進行提示，一是可以有效避免差錯的產(chǎn)生，二是經(jīng)提示后，如果前臺操作仍發(fā)生差錯，事后監(jiān)督人員再次指出時，被監(jiān)督部門就更容易接受，雙方的關系容易協(xié)調(diào)。

（三）有利于提高事后監(jiān)督部門的工作成效和地位。多年來事后監(jiān)督部門不斷向領導和被監(jiān)督部門反饋監(jiān)督情況，但由于各種主客觀因素存在，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。事后監(jiān)督部門通過預警平臺向被監(jiān)督部門發(fā)出各類警示，再加上隨后的監(jiān)督工作，雙管齊下，使監(jiān)督成果利用率最大化。同時，預警平臺作用的有效發(fā)揮，能減少被監(jiān)督部門的差錯率，監(jiān)督成果容易被接受和肯定，也相應地提高了事后監(jiān)督部門的工作成效和地位。

三、構(gòu)建事后監(jiān)督預警平臺的目標和功能定位

伴隨著央行管理改革的不斷深化，事后監(jiān)督工作的重心將由對會計核算工作的復檢向央行內(nèi)部風險控制方面轉(zhuǎn)變。作為央行內(nèi)控的重要一環(huán)，事后監(jiān)督構(gòu)建預警平臺的中心目標就是防范資金風險、提高監(jiān)督質(zhì)量。

它的功能定位應是通過構(gòu)建事后監(jiān)督預警平臺，開展對風險的識別和評估，設立風險預警等級，建立監(jiān)督預警模式，督促被監(jiān)督部門規(guī)避風險等。

四、事后監(jiān)督預警平臺構(gòu)建的基本框架和操作流程

事后監(jiān)督預警平臺構(gòu)建以目前事后監(jiān)督業(yè)務的類型為基礎，先滿足現(xiàn)有業(yè)務的需求，以后再根據(jù)業(yè)務發(fā)展，不斷增加。構(gòu)想事后監(jiān)督預警平臺的基本框架如圖示（一）：

五、創(chuàng)建有效發(fā)揮事后監(jiān)督預警平臺效應的環(huán)境

事后監(jiān)督預警平臺建立后，還需要各方相互配合，共同努力，創(chuàng)建充分發(fā)揮其效應的環(huán)境。

（一）轉(zhuǎn)變思路，不斷創(chuàng)新。首先事后監(jiān)督部門不能僅局限于事后的會計核算復審工作，應將防范風險的意識擴展，將監(jiān)督貫穿整個會計核算過程。其次是不斷提高監(jiān)督人員的素質(zhì)，加強對防范風險有效途徑的探索和嘗試。三是積極主動發(fā)揮監(jiān)督成果的效用，擴大事后監(jiān)督工作的影響范圍。

（二）端正思想，加強協(xié)作。事后監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門的工作目標是一致的，因此，建議有關各方要整體聯(lián)動，協(xié)調(diào)配合，并且要就風險防范和業(yè)務規(guī)范等方面達成共識，克服對立情緒，建立“命運共同體”式的機制，做到監(jiān)督有力，防范未然。

（三）科技搭臺，監(jiān)督唱戲。目前事后監(jiān)督手段跟不上前臺核算手段的變化，如前臺核算已全部實現(xiàn)電子化，事后監(jiān)督仍采用原始的手工化，兩種手段極不匹配，造成監(jiān)督脫節(jié)，制約了監(jiān)督的發(fā)展。因此，事后監(jiān)督的電子化進程已迫在眉睫，事后監(jiān)督只有實現(xiàn)電子化，才能實現(xiàn)對核算業(yè)務的同步監(jiān)督，才能從根本上提高監(jiān)督效能，充分發(fā)揮事后監(jiān)督的預警機制。

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