淺談高?！盁o現(xiàn)金”報(bào)賬下的資金“安全”問題

高幼懷 藺 琳

（西北農(nóng)林科技大學(xué)計(jì)財(cái)處 陜西 咸陽 712100）

人類從農(nóng)業(yè)時(shí)代發(fā)展到工業(yè)時(shí)代，到目前已經(jīng)邁入信息時(shí)代，貨幣也從最開始的金銀發(fā)展到了紙幣、支票，直到現(xiàn)在大家廣泛使用的電子貨幣。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)思維的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理、支付工具也搭上了信息化時(shí)代的順風(fēng)車，再加上中國經(jīng)濟(jì)龐大、人口眾多，發(fā)展電子貨幣是國際潮流，無現(xiàn)金結(jié)算是發(fā)展趨勢。無論從國家戰(zhàn)略還是我們自身而言，無現(xiàn)金結(jié)算的方便、安全和快捷都讓我們感同身受?，F(xiàn)在的高校越來越多地引入無現(xiàn)金結(jié)算，而且得到了業(yè)界和廣大師生的一致支持和好評，這一系列事實(shí)都在說明，電子貨幣必然要取代現(xiàn)鈔。

一、高校推行“無現(xiàn)金”報(bào)賬是會(huì)計(jì)電算化的新趨勢

（一）會(huì)計(jì)電算化發(fā)展日新月異

計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化核算方式逐漸代替了手工記賬方式，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程下的原始憑證到記賬憑證，再到報(bào)表管理，都實(shí)現(xiàn)了電算化操作，這樣紙質(zhì)版的會(huì)計(jì)信息變成了電子信息，有助于會(huì)計(jì)檔案的保存和傳遞。

（二）國家要求高校全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)程

教育部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作明確提出，高校應(yīng)該全力建設(shè)財(cái)務(wù)核算體系的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的辦公方式多元化，建立銀校網(wǎng)上銀行直連系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的資金收付結(jié)算方式改變革新，逐漸實(shí)現(xiàn)結(jié)算支付電子貨幣化。這不僅將資金周轉(zhuǎn)的速度加快，降低了資金成本，同時(shí)也保證了資金安全。

（三）網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)迅速發(fā)展

隨著我國電子商務(wù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，基本上普及了網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)，越來越多的商家通過與相應(yīng)銀行簽約、與銀行系統(tǒng)建立結(jié)算接口和通道、實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)資金轉(zhuǎn)移和支付結(jié)算，這都為學(xué)校實(shí)行銀校直連、公務(wù)卡結(jié)算提供良好的軟件環(huán)境。除此之外，銀行在高校附近設(shè)立的網(wǎng)點(diǎn)日益增多，銀行卡業(yè)務(wù)受理愈加方便，這又給高校無現(xiàn)金結(jié)算提供了良好的硬件條件。因此，良好的硬件環(huán)境和軟件環(huán)境，都為高校實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算創(chuàng)造了良好的條件。

（四）公務(wù)卡和個(gè)人銀行卡的使用成為“無現(xiàn)金報(bào)賬”產(chǎn)生的雛形

公務(wù)卡是根據(jù)《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（財(cái)庫[2007]63 號）規(guī)定，“公務(wù)卡改革”，要求財(cái)務(wù)部門對公務(wù)消費(fèi)報(bào)銷結(jié)算時(shí)用銀行卡模式取代現(xiàn)金支付模式。公務(wù)卡簡化了現(xiàn)金支付的繁瑣流程，細(xì)化了資金管理流程，對于防治腐敗、提高透明度起到了很大作用。因此，“公務(wù)卡改革”的大力推行，為高校宣傳和推進(jìn)無現(xiàn)金結(jié)算改革提供了“催化劑”作用。

二、現(xiàn)金支付結(jié)算方式

一直以來，高校資金使用的結(jié)算方式上比較單一，基本上只有現(xiàn)金、支票和電匯等三種。因?yàn)楝F(xiàn)金是平時(shí)人們最能直接認(rèn)可的支付工具，所以最容易被人們認(rèn)識(shí)和接受。但傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式已不適應(yīng)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作的發(fā)展，其表現(xiàn)如下。

（一）增加財(cái)務(wù)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

包括人力成本，保管成本。銀行每次給學(xué)校收送現(xiàn)金，需要派專車接送，派專人保護(hù)。費(fèi)時(shí)費(fèi)力不說，還直接增加現(xiàn)金的儲(chǔ)存成本、占用成本、機(jī)會(huì)成本，相應(yīng)地引起一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增加出納的工作壓力

一方面現(xiàn)金容易折舊變形，殘舊現(xiàn)金在出納清點(diǎn)時(shí)增加了幾倍的工作量，而且?guī)в写罅考?xì)菌，對其健康造成潛在威脅。另一方面，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常擔(dān)心出現(xiàn)差錯(cuò)，因?yàn)楝F(xiàn)金是即時(shí)交易，不會(huì)留下任何交易記錄，出納經(jīng)常要重復(fù)清點(diǎn)，一定程度上降低了工作效率。

（三）造成大量的社會(huì)重復(fù)勞動(dòng)

現(xiàn)金在銀行與學(xué)校之間“搬家”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。高校的現(xiàn)金需要量是經(jīng)常浮動(dòng)的，有時(shí)維持一天的需要量只需幾十萬元而已，學(xué)校多余的現(xiàn)金就會(huì)被“搬到銀行”；有時(shí)一天現(xiàn)金需要量高達(dá)幾百萬元，銀行籌集現(xiàn)金需要花費(fèi)時(shí)間，大量的資金又會(huì)被“搬到學(xué)?！?，高校和銀行經(jīng)常為現(xiàn)金高額的成本付出了昂貴的代價(jià)。

（四）不便于追索

現(xiàn)金作為一種即時(shí)交易，交易對方不會(huì)留下任何交易時(shí)的情形，也不會(huì)留下便于追索的交易記錄，經(jīng)常出現(xiàn)人走不認(rèn)賬、追索困難的現(xiàn)象，甚至留下呆賬、死賬。

三、“網(wǎng)上報(bào)賬”系統(tǒng)走進(jìn)全新e 時(shí)代

網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)是利用財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，借助銀校直連技術(shù)拓展的一種新的報(bào)賬服務(wù)模式。該模式以誠信主動(dòng)為前提，通過網(wǎng)上填寫報(bào)賬信息來實(shí)現(xiàn)報(bào)銷業(yè)務(wù)的提前預(yù)約，并結(jié)合網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金支付，從而為師生員工提供更加安全、高效和便捷的財(cái)務(wù)報(bào)銷服務(wù)。

表1 網(wǎng)上報(bào)賬業(yè)務(wù)流程圖

四、高校實(shí)現(xiàn)“無現(xiàn)金”報(bào)賬的意義

高校采用“無現(xiàn)金”結(jié)算具有傳統(tǒng)結(jié)算方式不可比擬的優(yōu)勢，具體表現(xiàn)在省時(shí)方便、準(zhǔn)確安全、更貼心。它必然會(huì)加快高校財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化和精細(xì)化。

（一）省時(shí)

實(shí)行“無現(xiàn)金”報(bào)賬后，報(bào)賬人將報(bào)賬信息準(zhǔn)確錄入系統(tǒng)后，只要將辦理好的預(yù)約單遞交保障大廳會(huì)計(jì)審核，初審?fù)ㄟ^后即可離開。省去了報(bào)賬人排隊(duì)審核、復(fù)核和辦理支付簽字等手續(xù)的時(shí)間。實(shí)現(xiàn)“無現(xiàn)金”報(bào)賬后，銀行無需每天下班提前送交或提取現(xiàn)金，能夠大大延長對師生員工辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間，提高服務(wù)效率。

（二）方便

網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)，報(bào)賬人員可以通過系統(tǒng)提交報(bào)銷預(yù)約和申請，然后到報(bào)賬大廳審核后即可離開，免去了去銀行取款排隊(duì)的時(shí)間，大大滿足了師生員工的資金需要。

（三）準(zhǔn)確

網(wǎng)上報(bào)賬建立了規(guī)范的報(bào)銷流程和信息填報(bào)要求，清楚、直觀地為報(bào)賬人員指引一系列報(bào)銷流程，系統(tǒng)提供的銀行存款日記賬和賬戶流水查詢，也為會(huì)計(jì)核算審核提供了方便。

（四）安全

網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)借助銀行卡、網(wǎng)絡(luò)支付等互聯(lián)網(wǎng)手段，最大限度地預(yù)防和降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，提高工作效率。

（五）貼心

“無現(xiàn)金”報(bào)賬業(yè)務(wù)處理完畢并通過初審、復(fù)核后，報(bào)賬信息回短信通知報(bào)賬經(jīng)辦人。

五、高校實(shí)施“無現(xiàn)金”報(bào)賬的改進(jìn)措施

（一）克服傳統(tǒng)結(jié)算觀念障礙

由于我們的工作習(xí)慣是很難改變的，新的工作方式通常使我們感覺不舒服，所以接受無現(xiàn)金結(jié)算支付工具需要一定的緩沖時(shí)間。因此，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分考慮到每一個(gè)師生和財(cái)務(wù)人員的利益安排，每一位師生和財(cái)務(wù)人員的都是新觀念的參與者，良好的氛圍、適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)安排可以盡快平息恐懼，接受新鮮事物。

（二）循序漸進(jìn)地宣傳和推行

“無現(xiàn)金”報(bào)賬推行越是循序漸進(jìn)，就越有充足的時(shí)間來發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題，以保證無現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)越來越完善。如利用海報(bào)和校園網(wǎng)廣泛宣傳，闡明無現(xiàn)金報(bào)賬的安全省心，就會(huì)得到廣大師生的關(guān)注和支持，將降低無現(xiàn)金報(bào)賬的變革和實(shí)施阻力，從部分到整體，從少數(shù)到多數(shù)，逐漸建立起師生員工的無現(xiàn)金支付意識(shí)。

（三）學(xué)校和銀行齊心協(xié)力、合作共贏

高校要順利實(shí)行“無現(xiàn)金”報(bào)賬，需要共同研究解決實(shí)施新的無現(xiàn)金結(jié)算體系中遇到的新情況新問題，比如銀校直連系統(tǒng)中的系統(tǒng)異常、信息不一致等等，并制訂了一些在過渡時(shí)期保證改革順利進(jìn)行的措施。建議各支行的結(jié)算中心設(shè)立了業(yè)務(wù)咨詢員，負(fù)責(zé)解答高校師生提出的疑難問題，避免因?yàn)槟骋粋€(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而導(dǎo)致結(jié)算癱瘓的現(xiàn)象發(fā)生。高校實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬后，部分收付結(jié)算業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)移到銀行，銀行需要在高校周圍設(shè)立更多的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，方便高校師生，保障業(yè)務(wù)的順利辦理。

（四）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

隨著新的結(jié)算方式的出現(xiàn)，現(xiàn)在在崗的一些財(cái)務(wù)人員，有些是半路出家，知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊，但是他們具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是最近幾年，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展與是國際接軌，會(huì)計(jì)制度變化非?？?，這就需要不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，更加完善提高自己。為了避免在處理業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)不同的意見，這就需要會(huì)計(jì)人員跟上制度改革的腳步，不斷更新繼續(xù)教育，勝任無現(xiàn)金結(jié)算下的這項(xiàng)財(cái)會(huì)工作。

（五）加強(qiáng)貨幣資金活動(dòng)的管控

高校應(yīng)該完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審核等內(nèi)部控制制度。例如，使用銀校直連系統(tǒng)的核算部門，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)支付限額規(guī)定，單筆最高不超過100 萬元。同時(shí)強(qiáng)化職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，比如會(huì)計(jì)和出納不得隨意更改付款信息，學(xué)校資金科每個(gè)工作日下載各核算部門上一工作日的結(jié)算記錄，核對銀行“回單”有無遺漏。最后定期或不定期檢查和評價(jià)資金的使用情況，資金科次月初向各核算部門提供上月結(jié)算對賬單，核對網(wǎng)上結(jié)算日記賬，確保賬卡相符、賬賬相符，強(qiáng)化對資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。

六、結(jié)語

會(huì)計(jì)電算化下的“無現(xiàn)金”報(bào)賬結(jié)算方式，成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的重要里程碑。無現(xiàn)金結(jié)算對于服務(wù)廣大師生、提高工作效率、保證資金安全得到了一致認(rèn)可，同時(shí)提高了學(xué)校的資金管理水平。在信息化、科技化的互聯(lián)網(wǎng)背景下，希望高校以后多多引入互聯(lián)網(wǎng)思維，將校園卡、銀行卡、第三方支付工具直連互通起來，相信會(huì)進(jìn)一步提高學(xué)校的管理水平，同時(shí)可以感受信息時(shí)代帶給大家的新鮮體驗(yàn)，在方便了廣大師生的同時(shí)，大大加強(qiáng)了資金安全，提高了資金的使用效率。

[1]付玉梅，李慶德.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無現(xiàn)金報(bào)賬核算方式在高校中的應(yīng)用[J].發(fā)展研究，2012，(2).

[2]康 健.信息技術(shù)條件下高校資金結(jié)算方式的改變[J].金融理論與實(shí)踐，2011，(2).

[3]劉強(qiáng)珍.基于資金安全的高?！盁o現(xiàn)金"報(bào)賬[J].教育財(cái)會(huì)研究，2012，(3).