企業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策的探討

曹丹

摘要：現(xiàn)階段，為了確保企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量，進(jìn)行了相關(guān)的周轉(zhuǎn)和資金的收回，同時(shí)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了進(jìn)一步的管理。針對(duì)應(yīng)收賬款的具體分析，從中找到存在的問(wèn)題，并及時(shí)做出相應(yīng)的解決辦法，從而對(duì)改善應(yīng)收賬款探討出相應(yīng)的管理方法，以不斷完善我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款，使得應(yīng)收賬款能夠更好地為企業(yè)所用。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；資金管理；癥結(jié)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）12-0138-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款管理在企業(yè)中同樣發(fā)揮著重大的作用，應(yīng)收賬款在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中越來(lái)越得到企業(yè)的重視，甚至成為企業(yè)必須要學(xué)習(xí)的一門(mén)知識(shí)。因此，在發(fā)展應(yīng)收賬款的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的深化改革以及減少資金占?jí)汉唾Y金流失具有重要的意義。

一、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，賒銷以經(jīng)成為一種促進(jìn)銷售的一種特殊方式。企業(yè)賒銷通常情況下，是為了提供給顧客最便捷的服務(wù)，同時(shí)向顧客銷售一種在期限內(nèi)所要提供的資金。從而對(duì)市場(chǎng)疲軟以及資金不足具有較為明顯的作用，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品以及市場(chǎng)的拓展具有深刻的意義。

（二）減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支

企業(yè)所持有的存貨數(shù)量，要支出相應(yīng)的管理費(fèi)用以及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，反之，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則不需要以上的支出。因此，當(dāng)企業(yè)所持有的存貨較多時(shí)，通常是可以通過(guò)優(yōu)惠的政策來(lái)進(jìn)行賒銷的，并且把存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，從而能夠?yàn)闇p少商品存貨以及節(jié)約開(kāi)支做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及分析

（一）企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題

l.部分企業(yè)的整體管理水平較低

企業(yè)的整體管理水平是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的能力以及管理水平和經(jīng)驗(yàn)所決定的。因?yàn)闅v史的因素，我國(guó)的部分企業(yè)整體管理水平偏低，因此，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理水平較低，主要是因?yàn)樾庞谜咭约皹?biāo)準(zhǔn)化和執(zhí)行的程度太過(guò)于隨性，沒(méi)能夠注意到應(yīng)收賬款的控制和防范，使得應(yīng)收賬款出現(xiàn)了不同程度上的問(wèn)題。所以，企業(yè)的整體管理水平受到抑制，最終企業(yè)的發(fā)展受到制約，這些與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都是分不開(kāi)的。

2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中必然存在的風(fēng)險(xiǎn)以及盤(pán)盈盤(pán)虧的問(wèn)題還沒(méi)有重視，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激勵(lì)的前提下，還沒(méi)有完全得到適應(yīng)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足主要體現(xiàn)在：為了擴(kuò)大銷售，使用賒銷的政策在市場(chǎng)上立足，這樣的方式僅僅提高了銷售量，并沒(méi)有從根本上提高企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，同樣忽略了大量的客戶所占有的資金。并且，在我國(guó)增值稅是按照比例進(jìn)行扣稅的，這樣使得企業(yè)不得不動(dòng)用限制的資金進(jìn)行開(kāi)支和墊付，其結(jié)果等于企業(yè)利用銀行的借款進(jìn)行繳納。還有一種情況就是企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)的壓力不敢采用信用政策吸引顧客，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力不斷下降，產(chǎn)品不斷積壓，最終給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不同程度的阻塞。

3.對(duì)應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不夠

應(yīng)收賬款從根本上說(shuō)就是債務(wù)人以及債權(quán)人的一種貸款，企業(yè)所采用的銷售手段在一定程度上能夠避免自身利益的犧牲。從而對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的拖欠，給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)上的損失，但是可以將其轉(zhuǎn)化為壞賬，從而對(duì)企業(yè)的所產(chǎn)生的利潤(rùn)進(jìn)行縮小。當(dāng)企業(yè)在市場(chǎng)上占有較大份額的時(shí)候，不僅要考慮企業(yè)的自身業(yè)績(jī)，更多的是要考慮績(jī)效的考核，而不是賒銷方所存在的信用問(wèn)題，從中所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)不得不運(yùn)用此資金進(jìn)行墊付稅款和股東分紅，因此，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，企業(yè)占有了大量的資金，使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺少流動(dòng)的資金，給企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了很多的不便。此種行為也直接影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)應(yīng)收賬款的管理造成了很大的不利影響，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不少的危害。

4.經(jīng)營(yíng)者自我保護(hù)手段軟弱無(wú)力

針對(duì)購(gòu)貨方不按時(shí)間支付賬款的行為視為違約以及違法行為，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還沒(méi)有完善，因此，債務(wù)人只好主動(dòng)性來(lái)處理問(wèn)題，這種不正常的現(xiàn)象，使得購(gòu)貨方對(duì)支付應(yīng)收賬款的事情并不著急。經(jīng)營(yíng)者不愿得罪客戶，所以選擇了利用法律手段來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。因此，在債權(quán)人和債務(wù)人之間，出現(xiàn)了一個(gè)可以解決問(wèn)題的媒介。這種處理辦法的結(jié)果使得企業(yè)的資金匱乏，因此，企業(yè)也不愿意拖欠其他企業(yè)的貨款，使得企業(yè)的關(guān)系越來(lái)越緊張。

（二）企業(yè)外部存在的問(wèn)題

1.歷史原因

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革開(kāi)放以來(lái)，企業(yè)針對(duì)轉(zhuǎn)制以及政策的調(diào)整，都做出了一定的貢獻(xiàn)，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中仍然存在著問(wèn)題，所以企業(yè)針對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境還比較陌生，出現(xiàn)不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題。如，很多企業(yè)在大額應(yīng)收賬款方面所制定的都是長(zhǎng)期掛賬，這使得其主管部門(mén)不能輕易地對(duì)核銷進(jìn)行批準(zhǔn)，成為企業(yè)發(fā)展的盲點(diǎn)，造成企業(yè)的直接損失增加。

2.競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全

企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅僅是為了提高產(chǎn)品的質(zhì)量以及售后的服務(wù)，更好的是競(jìng)爭(zhēng)所采用的賒銷方式，從而經(jīng)客戶帶來(lái)更多的優(yōu)惠和方便，從產(chǎn)品的促銷上入手，使得客戶對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)不斷加深，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款得到有效制約和防范，這種競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也在不斷提醒企業(yè)管理者，小心陷入債務(wù)危機(jī)。

3.法律不完善造成

法律法規(guī)的不完善，使得企業(yè)和某些部門(mén)不根據(jù)法律的要求來(lái)進(jìn)行發(fā)展，造成了債務(wù)官司不斷。為了避免企業(yè)在訴訟中浪費(fèi)時(shí)間和精力，經(jīng)常是以大事化小，小事化了來(lái)實(shí)行。因此，應(yīng)收賬款在其本質(zhì)上很容易出現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還沒(méi)有完全得到完善，使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制得不到發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部管理不夠完善，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款都有一定程度的影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制

合理控制企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須具備的能力，這就要求企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其自身的情況對(duì)企業(yè)的信用管理部門(mén)進(jìn)行管理，從而為企業(yè)的信用銷售做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。確定一個(gè)企業(yè)的銷售額度，就是從企業(yè)的銷售以及成本之間進(jìn)行一個(gè)權(quán)衡，從中能夠得到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，最終確定一個(gè)合理的水平進(jìn)行管理。企業(yè)的信用額度以及水平的管理決定了一個(gè)企業(yè)的總體發(fā)展?fàn)顩r，還決定了企業(yè)的信用政策。

（二）制定科學(xué)合理的信用政策

信用政策也就是所謂的賒銷政策，根據(jù)企業(yè)的自身情況來(lái)與客戶制定不同的信譽(yù)額度，從而避免盲目的銷售，這種方式成為企業(yè)發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的任務(wù)。企業(yè)可以通過(guò)調(diào)查客戶的資金運(yùn)營(yíng)情況和環(huán)境以及償債的能力和資本的機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合分析，同時(shí)針對(duì)企業(yè)的信用等級(jí)進(jìn)行具體地劃分，對(duì)不同等級(jí)的客戶采用不同的信用政策，從而對(duì)信用等級(jí)較低的企業(yè)不給予賒銷，以保障應(yīng)收賬款的安全性。企業(yè)應(yīng)該建立不同客戶的信用檔案，可以通過(guò)企業(yè)各部門(mén)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行采訪以及考察，最終獲得電話、地址、聯(lián)系人等信息，如果該客戶與企業(yè)的往來(lái)關(guān)系存在付款的記錄，則根據(jù)客戶的自身情況，來(lái)對(duì)銀行的往來(lái)賬戶、動(dòng)產(chǎn)和抵押資料、投資資料、轉(zhuǎn)投資等方面的資料進(jìn)行具體劃分，其中包括了客戶的各種復(fù)印件資料以及管理人員的相關(guān)資料，同時(shí)針對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行了解和分析，分析客戶的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及獲利能力，以保障客戶能夠按期還清借款，并且根據(jù)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)制定發(fā)展趨勢(shì)信息的登記表，建立客戶的信用檔案，記錄下詳細(xì)的資料和信息，以提供企業(yè)的各方面參考。嚴(yán)格地遵守合同制度，根據(jù)合同的要求明確地規(guī)定付款條件、期限以及支付貸款的方式。

（三）建立賒銷審批制度

所有賒銷業(yè)務(wù)所需要的最根本的要求就是經(jīng)過(guò)審批，只有經(jīng)過(guò)審批的經(jīng)辦人員才能夠進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部所設(shè)定的各級(jí)人員進(jìn)行批準(zhǔn)賒銷的限額，限額以上必須經(jīng)過(guò)審批才能夠進(jìn)行，同時(shí)賦予不同級(jí)別的人員不同的審批限定，各級(jí)人員應(yīng)該在各自的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，不得超出權(quán)限以外的限額，一旦超出應(yīng)該向上級(jí)請(qǐng)示，領(lǐng)導(dǎo)同意后可以予以批準(zhǔn)。針對(duì)金額較大的部分，需要請(qǐng)示最高領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。并且落實(shí)責(zé)任制，各自處理好各自的業(yè)務(wù)，從而在經(jīng)濟(jì)利益上產(chǎn)生掛鉤，同時(shí)要求每批業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，直到資金收回為止。如，限額可以具體劃分為5萬(wàn)元以下、5-10萬(wàn)元以及10萬(wàn)元以上等幾個(gè)檔次，不同的核準(zhǔn)級(jí)別交由不同的管理部門(mén)進(jìn)行管理，當(dāng)然，其限額和標(biāo)準(zhǔn)也可以根據(jù)具體情況而變化，這種適當(dāng)?shù)恼{(diào)整有利于企業(yè)各部門(mén)的協(xié)調(diào)，使得企業(yè)各部門(mén)可以按照規(guī)章規(guī)定辦理事情，同時(shí)可以向客戶傳輸信用信息。這種分級(jí)管理的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)由相關(guān)管理人員的批準(zhǔn)才能夠?qū)嵭小?/p>

（四）嚴(yán)格應(yīng)收賬款總額管理

1.分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率以及收款期限，從而對(duì)其資金的流動(dòng)性進(jìn)行掌控。2.分析拒付的具體情況，分析拒付的情況就是在考察壞賬率。如果在此過(guò)程中壞賬損失率降低，以至于低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，那么就應(yīng)該從信用標(biāo)準(zhǔn)的角度進(jìn)行分析，分析此信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格。3.編制賬齡分析表，檢查其實(shí)際占用的天數(shù)，可以從欠款以及期限和超出期限做出分析，尤其是針對(duì)超出期限的部分，企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的信用政策。4.應(yīng)用賬齡分析法所進(jìn)行的管理應(yīng)收賬款，就是為了提高收回率，如果不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，則是困擾企業(yè)的銷售和財(cái)務(wù)人員的主要問(wèn)題。通過(guò)核心內(nèi)容的分析，須從應(yīng)收賬款產(chǎn)生當(dāng)日起，就與客戶建立起聯(lián)系，監(jiān)督客戶支付的情況，以便于清楚應(yīng)收賬款的收回日期。這種收回的方法主要分為以下幾個(gè)步驟：第一步，在發(fā)貨后五日內(nèi)，聯(lián)系客戶所要還款的日期和資金；第二步，在還款日前的前五日與客戶進(jìn)行聯(lián)系，提醒還款日期以及還款日期的將近，準(zhǔn)備好資金進(jìn)行還款；第三步，如果在還款日期五天后，還沒(méi)有還清應(yīng)收賬款，應(yīng)該及時(shí)與客戶保持聯(lián)系，催促客戶還款；第四步，在還款日后一個(gè)月，客戶還是沒(méi)能還款，就應(yīng)該向客戶進(jìn)行警告以及處理方案。

（五）凈化環(huán)境，依法催收應(yīng)收賬款

我國(guó)的相關(guān)財(cái)務(wù)政策明確規(guī)定了當(dāng)應(yīng)收賬款無(wú)法歸還時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)所損失的壞賬進(jìn)行核銷。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，減少損失的程度，針對(duì)那些拒付的顧客，所要采用的方式就是通過(guò)訴訟來(lái)進(jìn)行維護(hù)權(quán)益。通過(guò)訴訟來(lái)要回企業(yè)應(yīng)該擁有的費(fèi)用，具體應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)在期限內(nèi)實(shí)行權(quán)利，以保證訴訟的時(shí)效性；二是在收集證據(jù)的時(shí)候，應(yīng)該收集有權(quán)威的證據(jù)作為訴訟的條件；三是司法機(jī)關(guān)應(yīng)該著實(shí)辦理，提高司法機(jī)關(guān)的工作效率；四是從根本上解決此問(wèn)題，禁止法律上出現(xiàn)“白條”的問(wèn)題；五是要對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行解封，更好地解決問(wèn)題。只有這樣，才能使得應(yīng)收賬款的法律訴訟得到有效的保障。

四、總結(jié)

總之，企業(yè)可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理正確的分析，正確的運(yùn)用應(yīng)收賬款也是現(xiàn)代營(yíng)銷的一種必要手段，從而對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)策的探討，以保證應(yīng)收賬款的正常發(fā)展，同時(shí)也能受到社會(huì)的關(guān)注。最后，企業(yè)可以建立相關(guān)的內(nèi)部管理制度，全面改善和管理應(yīng)收賬款，從根本上解決應(yīng)收賬款可能存在的問(wèn)題，使得企業(yè)能夠更好掌控應(yīng)收賬款。培養(yǎng)更好更優(yōu)的應(yīng)收賬款管理人才，從各個(gè)方面帶動(dòng)應(yīng)收賬款的發(fā)展，只有不斷變革應(yīng)收賬款的管理，才能更好地在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立足。

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[責(zé)任編輯：高 瑞]