商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

摘 要：隨著經(jīng)濟水平的快速提升，銀行的發(fā)展變得越來越快，銀行作為重要的金融機構(gòu)，在現(xiàn)代化社會的發(fā)展過程中占據(jù)重要的地位。為了積極發(fā)揮銀行的作用，需要加強銀行內(nèi)部控制。本文對銀行發(fā)展過程中內(nèi)容控制存在的問題與對策進(jìn)行分析和探討，旨在提高銀行管理水平。

關(guān)鍵詞：銀行；內(nèi)部控制；問題；對策

銀行的日常工作管理與內(nèi)部控制是緊密相關(guān)的，如何正確處理這兩者之間的關(guān)系，并且利用兩者的關(guān)系促進(jìn)銀行的發(fā)展，是在目前經(jīng)濟體制下很多銀行面臨的重大課題。隨著經(jīng)濟體制的改革，銀行也開始進(jìn)行改革，在實際工作中，很多人都將銀行的內(nèi)部控制和日常工作管理看做是同樣的情況，認(rèn)為只要做好了內(nèi)部控制，也就做好了銀行的日常工作管理。但實際上兩者之間是存在著差別的，同時也有一定的聯(lián)系。在新的市場經(jīng)濟背景下，銀行想要增強自身的競爭實力，必須要做好內(nèi)部控制與日常管理。針對金融行業(yè)而言，各個金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是規(guī)范其各項業(yè)務(wù)的重要舉措，加強內(nèi)部控制，有助于預(yù)防各種金融風(fēng)險，對一些不規(guī)范的操作行為進(jìn)行有效的控制。

一、銀行日常管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

在認(rèn)識銀行日常管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系時，首先需要對銀行的日常管理和內(nèi)部控制之間的區(qū)別以及聯(lián)系進(jìn)行了解。銀行的日常管理和內(nèi)部控制之所以容易被混淆，主要的原因是人們對這兩個概念的邊界和內(nèi)涵的認(rèn)識還不夠清晰。內(nèi)部控制是對銀行發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制的重要過程，在長期的發(fā)展意識中對銀行的內(nèi)部控制定義為會計控制和管理控制，在主觀意識上認(rèn)為內(nèi)部控制的主要目的是在銀行內(nèi)部進(jìn)行核對、檢查、糾錯和防弊，以實現(xiàn)銀行的各種業(yè)務(wù)的規(guī)范性和真實性。銀行的內(nèi)部控制和日常管理的職能定位是不一樣的，內(nèi)部控制是一項管理職能，主要是通過事中以及事后的控制來實現(xiàn)銀行發(fā)展過程中的各個目標(biāo)，而日常管理則是貫穿于銀行發(fā)展的任何一個環(huán)節(jié)，對銀行發(fā)展過程中的任何一個環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行控制和管理。因此，就管理的范圍來說，日常管理相對于內(nèi)部控制要更廣一些。銀行內(nèi)部控制也可以說屬于日常管理的范疇，兩者之間也有一定的聯(lián)系。銀行日常管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)是一樣的，都是為了促進(jìn)銀行的發(fā)展，增強銀行在金融市場中的競爭力。這兩者是相互促進(jìn)和依存的，內(nèi)部控制是銀行日常管理過程中必不可少的一個重要組成部分，而銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的動力是來自于銀行對內(nèi)外各種環(huán)境以及風(fēng)險的認(rèn)識和管理。金融行業(yè)是一個高風(fēng)險的行業(yè)，在進(jìn)行風(fēng)險的管理時需要加強內(nèi)部控制，從銀行內(nèi)部出發(fā)對各種問題進(jìn)行有效的規(guī)避，從而不斷提高銀行發(fā)展水平。

二、銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.銀行內(nèi)部控制人員綜合水平較低

在很多銀行的發(fā)展過程中，盡管加強了對日常管理的重視程度，但仍然存在工作人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這些人員沒有系統(tǒng)的專業(yè)知識，缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德。銀行內(nèi)部控制人員對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，是導(dǎo)致銀行發(fā)展受限的關(guān)鍵，同時，單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，也忽視了對工作人員的培訓(xùn)工作，建立的考核機制和監(jiān)督機制不健全，導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制人員在工作的時候不能按時完成銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)，對銀行發(fā)展帶來較大的影響。

2.銀行內(nèi)部控制制度存在缺陷

當(dāng)前我國銀行內(nèi)部控制制度方面存在的問題包括幾個方面。第一，銀行的各個部門與部門之間的聯(lián)系不夠，加上銀行內(nèi)部對于部門的管理制度制定的不是特別完善，沒有一套相對明確的管理制度，不能對工作人員進(jìn)行有效的分工，這些都對銀行內(nèi)部控制水平產(chǎn)生了影響，比如內(nèi)部控制需要部門與部門的聯(lián)系，但是這兩個部門之間的聯(lián)系不夠緊密，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制內(nèi)容不夠全面，這樣的問題在人力資源的管理過程中也存在。第二，很多銀行沒有完整的內(nèi)部控制制度，因此導(dǎo)致銀行的管理工作中各種單據(jù)的形成存在一定的問題。第三，銀行內(nèi)部控制過程中各種信息不夠完善，使得銀行內(nèi)部控制過程中會出現(xiàn)相應(yīng)的漏洞，最終導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制效率不高，甚至?xí)霈F(xiàn)泄露的問題，使得銀行的發(fā)展遭受影響。

3.銀行內(nèi)部控制的責(zé)任體系不夠健全

銀行內(nèi)部控制責(zé)任體系不健全是影響銀行內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要原因。責(zé)任體系的建立，是保證銀行內(nèi)部控制工作能夠順利推進(jìn)的關(guān)鍵舉措，由于責(zé)任體系不健全，一旦出現(xiàn)問題時不能及時找到相應(yīng)責(zé)任人，最終導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題無法解決，嚴(yán)重時還會導(dǎo)致銀行的綜合管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)癱瘓，最終導(dǎo)致銀行的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)嚴(yán)重滯后現(xiàn)象，給銀行的發(fā)展帶來影響。

三、加強銀行內(nèi)部控制的策略

1.不斷加強銀行的工作人員對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識

銀行要加強內(nèi)部控制，管理層都要按照相關(guān)行業(yè)提出的要求，規(guī)范銀行的日常管理，重視銀行的內(nèi)部控制工作。在實際的工作中，要加強對銀行內(nèi)部控制的重要性的宣傳，比如在銀行的人力資源部門工作中，通過對日常管理員工的培訓(xùn)，加大銀行安全文化的引導(dǎo)和輸灌，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，還可以將內(nèi)部控制制度的實施與管理者的工作測評進(jìn)行聯(lián)系，建立內(nèi)部控制的考核機制，加強管理者對這個概念的認(rèn)識，最終實現(xiàn)銀行的規(guī)范化管理和安全經(jīng)營。在現(xiàn)代化背景下，在銀行的發(fā)展過程中必然會出現(xiàn)隨著時代的發(fā)展而發(fā)生改革的現(xiàn)象。銀行的內(nèi)部控制需要銀行全體人員的參與，內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了促進(jìn)銀行的健康發(fā)展，給客戶提供更好的金融服務(wù)，因此在銀行內(nèi)部控制過程中，要結(jié)合客戶的多樣化需求，加強現(xiàn)代化管理理念的灌輸，對傳統(tǒng)的保守的管理觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，才能促進(jìn)銀行得到快速發(fā)展。在銀行的發(fā)展過程中應(yīng)該要強化銀行工作人員的風(fēng)險觀念的培養(yǎng)。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間有十分緊密的聯(lián)系，加強內(nèi)部控制在一定程度上可以對銀行發(fā)展過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，為了加強銀行內(nèi)部控制效率的提升，提高銀行改革的效率，必須要對相關(guān)人員的風(fēng)險觀念進(jìn)行改進(jìn)，銀行的內(nèi)部控制人員應(yīng)該要學(xué)會審時度勢，對外界的各種變化進(jìn)行快速地反映以及及時地決策，以積極的應(yīng)對改革過程中的各種風(fēng)險和問題。另外，由于當(dāng)前的金融改革產(chǎn)品變得越來越多，為了促進(jìn)經(jīng)營管理過程中的收益水平的提升，應(yīng)該要積極對各種改革產(chǎn)品進(jìn)行組合和創(chuàng)新。在對金融產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，也要加強內(nèi)部控制，對各種產(chǎn)品的市場前景進(jìn)行分析，加強銀行工作人員的內(nèi)部控制意識，從而促進(jìn)各種產(chǎn)品在市場推廣過程中能夠遵循相應(yīng)的原則，積極規(guī)避各種風(fēng)險。

2.加強內(nèi)部控制過程中各種風(fēng)險的防范

銀行在建立內(nèi)部控制體系過程中，要注意涵蓋整個銀行的員工，并且涵蓋銀行管理的所有過程，切實將內(nèi)部控制落實到員工的工作中去。此外還要推進(jìn)各個階段的內(nèi)部控制工作，當(dāng)前銀行的內(nèi)部控制都只處于初級階段，在今后的發(fā)展過程中，應(yīng)該要根據(jù)銀行的總體規(guī)劃，對日常管理過程中的各個環(huán)節(jié)的管理進(jìn)行分步實施，實現(xiàn)對重大的風(fēng)險和事件進(jìn)行管理和控制。最后，要構(gòu)建合理的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在對銀行管理過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行辨識、分析時要將定量和定性的方法進(jìn)行有效的結(jié)合，全面地對銀行的風(fēng)險進(jìn)行分析和控制，幫助銀行規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險。銀行的風(fēng)險主要有產(chǎn)品的風(fēng)險、業(yè)務(wù)的風(fēng)險等，由于金融機構(gòu)的特殊性，加強風(fēng)險的規(guī)避和防范成為金融行業(yè)的重要內(nèi)容。銀行內(nèi)部控制過程中，對風(fēng)險的防范不僅要從產(chǎn)品以及業(yè)務(wù)角度出發(fā)，也要從人員的管理角度出發(fā)。加強對銀行工作人員的控制，可以對其行為進(jìn)行規(guī)范，從而防止產(chǎn)品以及業(yè)務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

3.完善銀行內(nèi)部控制體系

在銀行的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制體制是否完善是影響銀行競爭實力的重要因素。當(dāng)前銀行的發(fā)展離不開完善的機制和體制作保障。當(dāng)前銀行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制體制以及運行機制的重視程度越來越高，意識到銀行的綜合競爭實力的提升，必須要加強內(nèi)部控制體制的轉(zhuǎn)型，通過體制方面的轉(zhuǎn)型，建立一種以市場為導(dǎo)向，以客戶內(nèi)部控制為中心的管理體制。在加強銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要對銀行進(jìn)行全面的了解，保證銀行的整體管理機制和內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)是一致的。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該與銀行的經(jīng)營管理活動是緊密聯(lián)系的，應(yīng)該要和銀行的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行有機結(jié)合。在具體的實施過程中，銀行要將內(nèi)部控制的責(zé)任落實，強化具體的執(zhí)行力。為了促進(jìn)這一舉措的有效實施，在銀行的人力資源部門管理中，可以將責(zé)任落實情況與崗位考核、職位晉升等聯(lián)系起來，強化管理者和員工的內(nèi)部控制體系完善的職責(zé)。比如某銀行在發(fā)展過程中，將內(nèi)部控制任務(wù)的落實情況與具體的責(zé)任人的考核進(jìn)行緊密的聯(lián)系，設(shè)置了相應(yīng)的考核表格，定期對員工的工作情況進(jìn)行考察，對表格中的每一項內(nèi)容進(jìn)行打分，最終在一個季度或者一個年度進(jìn)行綜合，對員工的工作情況進(jìn)行分析，得出一個綜合的評價，與員工的晉升進(jìn)行有效的聯(lián)系，確保內(nèi)部控制目標(biāo)可以得到積極地落實。

4.不斷提高工作人員的綜合能力素養(yǎng)

銀行內(nèi)部控制人員的綜合能力水平的高低是影響日常管理工作效率的重要原因，內(nèi)部控制人員不但是銀行日常管理的參與人員，同樣也是銀行管理的監(jiān)督人員，在銀行發(fā)展中需要一支合格的人員隊伍，銀行內(nèi)部控制人員需要掌握專業(yè)的銀行管理知識和相應(yīng)的管理制度，能夠具有忠實的職業(yè)道德。在實際工作中應(yīng)該將銀行日常管理納入到銀行管理的機制中，突出銀行內(nèi)部控制的重要地位，從而可以提高銀行的內(nèi)部控制效率。在對銀行工作人員的綜合能力素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)的過程中，需要從兩個方面著手。第一，要加強對員工的業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，由于現(xiàn)代化的金融產(chǎn)品以及服務(wù)變得越來越多，銀行的業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜，為了加強金融產(chǎn)品的宣傳和推廣，在銀行的發(fā)展過程中應(yīng)該要對銀行工作人員的綜合能力素養(yǎng)進(jìn)行有效的提升，對工作人員以及管理者的業(yè)務(wù)技能進(jìn)行培訓(xùn)，從而加強在改革過程中對各種產(chǎn)品的熟悉程度，使得銀行工作人員可以對銀行發(fā)展過程中的各種問題進(jìn)行有效的控制，最終不斷提高銀行的內(nèi)部控制水平。第二，需要加強對員工的職業(yè)道德素養(yǎng)的培育，一個優(yōu)秀的員工不僅具有熟練的業(yè)務(wù)技能，還應(yīng)該要具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強對員工的職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，加強員工責(zé)任心的培養(yǎng)，不斷提高銀行的業(yè)務(wù)能力，是提高銀行的競爭實力的重要措施。加強內(nèi)部控制，需要銀行員工自身具有高尚的職業(yè)道德水平，防止在工作中出現(xiàn)各種造假行為。當(dāng)前很多銀行的人才隊伍結(jié)構(gòu)老化，思想觀念比較陳舊，對銀行內(nèi)部控制的效率會帶來很大影響，因此在銀行改革過程中應(yīng)該要積極加入更多新生力量，可以加強與高校之間的合作，從高校引進(jìn)更多的技術(shù)人才以及管理人才，促進(jìn)銀行人才隊伍的綜合水平不斷提升，加強銀行的內(nèi)部控制的力度。

5.在銀行的內(nèi)部控制過程中應(yīng)該要積極加強對銀行情況的了解

銀行發(fā)展過程中有著一定的運行規(guī)律，銀行不斷發(fā)展的過程中應(yīng)該要積極對發(fā)展過程中的各個階段取得的結(jié)果進(jìn)行診斷，確保有清晰的發(fā)展思路。在內(nèi)部控制過程中，需要對銀行的基本情況進(jìn)行了解，從而能夠有針對性地開展各種業(yè)務(wù)，對發(fā)展過程中的問題進(jìn)行積極的追蹤和調(diào)查并且進(jìn)行及時的分析，促進(jìn)各種問題的解決，不斷提升自己的競爭實力。內(nèi)部控制包括很多方面的內(nèi)容，比如對發(fā)展的目標(biāo)進(jìn)行控制，對風(fēng)險進(jìn)行防范等，當(dāng)銀行發(fā)展過程中出現(xiàn)與預(yù)期目標(biāo)相悖的現(xiàn)象時，應(yīng)該要組織相關(guān)人員進(jìn)行共同診斷，根據(jù)診斷的結(jié)果可以及時地對銀行發(fā)展的目標(biāo)以及相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，以便對銀行的發(fā)展目標(biāo)以及規(guī)劃進(jìn)行有效的控制。在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，要制定不同的規(guī)劃，比如短期規(guī)劃和長期規(guī)劃等，短期規(guī)劃要在一定的時間范疇內(nèi)完成短期目標(biāo)，而長期規(guī)劃則要與銀行的發(fā)展目標(biāo)相一致，服務(wù)于銀行的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。總體說來，銀行的內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略，與銀行的發(fā)展、經(jīng)營等都有緊密的聯(lián)系，一旦制定了銀行的發(fā)展目標(biāo)以及改革規(guī)劃和戰(zhàn)略，銀行就應(yīng)該要對內(nèi)部控制制定相應(yīng)的目標(biāo)，從每個細(xì)化的具體目標(biāo)開始進(jìn)行相應(yīng)問題的排查，直到將所有的問題都解決為止。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，在現(xiàn)代化背景下銀行面臨的挑戰(zhàn)越來越大，加強銀行的內(nèi)部控制是積極應(yīng)對銀行內(nèi)外環(huán)境變化的重要措。，科學(xué)合理的內(nèi)部控制有助于銀行的持續(xù)發(fā)展，在銀行內(nèi)部控制過程中還存在一些問題，加強銀行內(nèi)部控制體系的完善，對于銀行的發(fā)展有十分重要的意義，對于銀行內(nèi)部控制過程中存在的問題要及時采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。

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作者簡介：崔梁（1992- ），女，遼寧大連人，會計專業(yè)