國庫集中支付改革中存在的問題及對策分析

閆國輝

摘 ?要：本文對國庫集中支付改革中所存在的問題及對策加以分析。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付;問題;對策

近幾年來，隨著我國公共財(cái)政體制的不斷改革，國庫集中支付制度的改革是公共財(cái)政體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，且已得到不斷改革深化，并得到了廣泛的實(shí)施。通過實(shí)踐分析得到：國庫集中支付改革對預(yù)算單位原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系有著重要影響。然而，由于受到多種因素的影響，使得國庫集中支付改革存在部分問題，影響了推廣應(yīng)用效果。

我國國庫集中支付是我國財(cái)政支出管理改革的重要內(nèi)容，屬于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政體制的重要基礎(chǔ)性工作。我國自2000年以來，紛紛在各個(gè)地區(qū)推行國庫集中支付制。實(shí)行國庫集中支付后，將財(cái)政的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，并從源頭上填補(bǔ)支出漏洞，從而將原來的暗箱操作轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的明華操作，最終對財(cái)政資金的流量、資金流向給予控制，提高國家資金的使用效率。下面首先分析了國庫集中支付改革的重要意義，然后重點(diǎn)對存在相關(guān)問題與政策給予了分析。

一、國庫集中支付改革的重要意義

實(shí)施國庫集中支付改革后，具有以下幾方面意義：首先，有利于加強(qiáng)預(yù)算資金的監(jiān)管。由于實(shí)施國庫集中支付后，將預(yù)算資金的申請、審批及撥付等付諸統(tǒng)一化、規(guī)范化，利于上級財(cái)政部門對預(yù)算資金的監(jiān)管，在一定程度上避免預(yù)算范圍挪用及亂用財(cái)政資金問題的發(fā)生，在經(jīng)過上級財(cái)政部門的審核后，由人大批準(zhǔn)后，才能夠執(zhí)行，這樣一來，利于對預(yù)算資金加以監(jiān)管。其次，利于提高財(cái)政資金使用效率。實(shí)施國庫集中支付后，在很大程度上提高了財(cái)政資金的調(diào)度能力，對各級預(yù)算單位中流動(dòng)程序中的資金進(jìn)行了簡化，從而將財(cái)政資金的撥付由原來的多個(gè)環(huán)節(jié)撥付轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的一次性撥付，在很大程度上解決了各級預(yù)算單位中沉淀的問題。最后，利于更好的執(zhí)行財(cái)政預(yù)算。當(dāng)實(shí)施國庫集中支付后，對資金的撥付、使用等各個(gè)程序進(jìn)行了規(guī)范，當(dāng)執(zhí)行及實(shí)施以上制度后，上級財(cái)政部門能夠?qū)㈩A(yù)算單位的財(cái)政收支進(jìn)行科學(xué)合理的安排，并將其納入到應(yīng)有的財(cái)政資金運(yùn)行中，利于財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政預(yù)算，合理安排資金收支，有效防止資金挪用現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕腐敗滋生問題的出現(xiàn)。

二、國庫集中支付改革存在的問題

（一）會(huì)計(jì)核算體系不適應(yīng)。在當(dāng)前的實(shí)行國庫集中制的大環(huán)境下，部分單位的核算體系設(shè)置受到了影響，基于財(cái)政資金支付方式、撥付程序等的變化，科技科目代碼設(shè)置異于集中支付操作系統(tǒng)中的科目編碼，增加了重復(fù)勞動(dòng)，且不利于預(yù)算控制，與其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)不接軌，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中的差錯(cuò)頻發(fā)，這與國庫集中支付的要求相適應(yīng)。同時(shí)，國庫集中支付制度對預(yù)算單位的收入、指出提出了一對一的對應(yīng)要求，使得預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算編制，這樣一來，增加了核算工作難度。

（二）預(yù)算管理機(jī)制落后。在實(shí)施國庫集中支付改革體制后，與以往的財(cái)政資金下?lián)艿较嚓P(guān)預(yù)算單位有所不同，而是需要根據(jù)自己部門的預(yù)算來提交相應(yīng)的用款計(jì)劃，經(jīng)其審核批復(fù)后，才能分別以財(cái)政授權(quán)支付與直接支付兩者方式進(jìn)行資金的使用?；诓块T預(yù)算具有預(yù)測性及前瞻性以及不確定性等特點(diǎn)，使得單位在進(jìn)行部門預(yù)算的編制過程中，主觀上不夠重視，使得預(yù)算的編制不能在詳細(xì)調(diào)查和嚴(yán)謹(jǐn)測算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和完整性，粗放型編制下的預(yù)算，致使實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用無法與經(jīng)濟(jì)科目相匹配，不利于預(yù)算管理的有效進(jìn)行。

（三）業(yè)務(wù)受限。國庫集中支付制實(shí)行的前提下，項(xiàng)目的實(shí)施、貨物的驗(yàn)收等與貸款的支付之間有一定的時(shí)點(diǎn)間隔，然而，在此過程中需要面臨一些問題，即構(gòu)建項(xiàng)目的尾款則需要在一定保修結(jié)束完成后才能夠完成支付，并且保留部分的質(zhì)保金，來確保其完成。但年終時(shí)，本來項(xiàng)目已結(jié)算完畢，但是銀行存款會(huì)因?yàn)闀捍婵钜蛩囟霈F(xiàn)結(jié)余。長此以往，極易出現(xiàn)支出數(shù)額與銀行存款數(shù)額不相符合的狀況，最終對年終決算報(bào)表有造成一定影響。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)防范。由于財(cái)政資金由原來的分散轉(zhuǎn)化為集中，其支付風(fēng)險(xiǎn)也隨之而增加。其表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的軟件系統(tǒng)中都存在不同的安全風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政資金頻繁的支付、清算都需要網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、軟件系統(tǒng)等來完成，其存儲(chǔ)及處理都需要計(jì)算機(jī)來完成，在一定程度上對財(cái)政性資金的安全、運(yùn)行造成較大的損害。另一方面，業(yè)務(wù)流程及管理上存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，其支付業(yè)務(wù)所涉及到的財(cái)政部門、預(yù)算大內(nèi)、清算銀行及代理銀行等，擁有較多的使用人員，且制度辦法相對不夠全面。加上人員綜合素質(zhì)參差不齊，并不能夠按照一定的流程來共組，使得國庫集中支付改革過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、國庫集中支付改革中的對策分析

（一）創(chuàng)新核算方法。首先應(yīng)設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)國庫集中支付工作，完善單位財(cái)務(wù)管理與其的對接;其次，應(yīng)當(dāng)在具體賬體系設(shè)置方面，依據(jù)國庫集中支付需要，作出相應(yīng)的調(diào)整;最后，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)要根據(jù)國庫集中支付的要求，講求同國庫集中支付系統(tǒng)相匹配原則，完善會(huì)計(jì)科目、預(yù)算編碼等方面的設(shè)置，使單位財(cái)務(wù)管理工作的開展能一一對應(yīng)國庫集中支付系統(tǒng)中的預(yù)算指標(biāo)，最大限度減少對賬的工作量，提升財(cái)務(wù)管理的效率。

（二）強(qiáng)化預(yù)算部門管理。首先，應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作，尤其是在部門預(yù)算方面，為了提高預(yù)測的準(zhǔn)確性個(gè)科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)全員的參與，這樣做也有利于預(yù)算的規(guī)范執(zhí)行，提高了預(yù)算的完整性與前瞻性;其次，應(yīng)積極推進(jìn)項(xiàng)目庫管理建設(shè)，規(guī)范化、程序化管理申請預(yù)算的單位及項(xiàng)目，結(jié)合相關(guān)制度規(guī)范，對項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的論證、審核，才能使其進(jìn)入項(xiàng)目庫;最后，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的預(yù)算定額及指標(biāo)體系，綜合單位財(cái)務(wù)情況，對涉及到的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化管理，讓明細(xì)預(yù)算成為財(cái)政性資金支付的的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)本年支出安排的合理、準(zhǔn)確以及科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。首先，應(yīng)當(dāng)與上級財(cái)政部門保持密切聯(lián)系。對于出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)主動(dòng)地向上級反饋，通過有效的溝通，促進(jìn)對問題的解決，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理;其次，應(yīng)當(dāng)與代理銀行保持良好的合作關(guān)系，取得代理銀行的配合和支持，順利推進(jìn)基礎(chǔ)建設(shè)等;最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)，結(jié)合單位發(fā)展?fàn)顩r，合理運(yùn)用國庫集中支付制度，做到編報(bào)用款計(jì)劃的及時(shí)性，完善整個(gè)后續(xù)的貸款支付、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)，努力簡化國庫集中支付工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)，不斷提高相關(guān)工作的效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，促進(jìn)國庫集中支付工作有效地進(jìn)行。

（四）完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。近幾年來，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)部門各個(gè)領(lǐng)域均得到廣泛應(yīng)用。這就要求實(shí)施國庫集中支付改革后，搭建完善財(cái)政、國庫及代理銀行間的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，并開通財(cái)政、銀行及預(yù)算單位的網(wǎng)絡(luò)接口，進(jìn)而防止預(yù)算單位額度給自己所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。由于國庫集中支付制度涉及到多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及技術(shù)領(lǐng)域，對預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)水平提出了較高的要求。不僅要對傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行熟練的掌握，還要不斷學(xué)習(xí)財(cái)政資金管理方面的知識(shí)。預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員在平時(shí)要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化自身的專業(yè)技能，還要對國庫集中支付制度的相關(guān)內(nèi)容政策進(jìn)行了解掌握;預(yù)算單位管理層要組織財(cái)會(huì)人員專業(yè)培訓(xùn)，以崗位和業(yè)務(wù)的不同為劃分，通過多種途徑、多種形式、多層次的培訓(xùn)方式，不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而更好地適應(yīng)國庫集中支付下高校會(huì)計(jì)核算工作的要求。

總而言之，國庫集中支付制的改革是我國公共財(cái)政體系的重大內(nèi)容，也直接關(guān)乎到人民切身利用，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面具有重要意義。然而，由于受到不同因素的影響，使得我國國庫集中支付在改革的過程中存在部分問題，影響了進(jìn)一步推廣應(yīng)用。鑒于以上所存在的問題，本文特從創(chuàng)新核算方法、強(qiáng)化預(yù)算管理、加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)及完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)等幾方面加以闡述，旨在提高我國資金使用效率，使國庫集中支付改革工作能夠順利進(jìn)行。endprint