新時期保險公司全面預(yù)算管理問題研究

蘇衍慶

【摘要】本文針對保險公司的全面預(yù)算管理，首先分析了全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，進而總結(jié)了我國保險公司在全面預(yù)算管理中所存在的問題，并提出了提高保險公司全面預(yù)算管理水平的幾項措施，可以為保險公司全面預(yù)算管理的實施開展提供合理的參考。

【關(guān)鍵詞】保險公司 全面預(yù)算 管理

一、引言

全面預(yù)算管理作為一種先進的管理模式，通過在經(jīng)營活動中預(yù)先制定經(jīng)營目標(biāo)，并通過預(yù)算執(zhí)行管理以及執(zhí)行評價確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，因而有效地提高了企業(yè)的管理效率，實現(xiàn)了資源的科學(xué)配置以及效益的最大化。對于保險公司而言，由于業(yè)務(wù)特點存在著計劃性強、控制協(xié)調(diào)管理要求高以及組織難度大等一系列的特點，為了確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，更應(yīng)該強化全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算管理提高內(nèi)部控制力度，進而提高保險公司的運作效率，這對于降低保險公司的風(fēng)險問題也具有重要的作用。

二、全面預(yù)算管理內(nèi)容分析

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一段經(jīng)營發(fā)展時期內(nèi)，為了確保經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，以貨幣資金的形式制定企業(yè)經(jīng)營階段管理活動的計劃、組織、實施、協(xié)調(diào)以及控制管理，通過全面預(yù)算的計劃性強化對經(jīng)營活動的監(jiān)控管理。全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要有以下幾方面：

（一）經(jīng)營預(yù)算

在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，經(jīng)營預(yù)算主要是針對企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營活動所進行的預(yù)算管理工作，主要包括企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段的產(chǎn)品成本預(yù)算、采購預(yù)算、營業(yè)成本費用、期間費用以及銷售預(yù)算等一系列的內(nèi)容。

（二）資本預(yù)算

資本預(yù)算則主要是針對涉及到企業(yè)投資的項目所進行的業(yè)務(wù)預(yù)算，主要包括了固定資產(chǎn)投資預(yù)算、項目投資預(yù)算、債券投資預(yù)算以及權(quán)益性的研發(fā)費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，資本預(yù)算是防范風(fēng)險的重要方面。

（三）財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要是指公司在預(yù)算周期內(nèi)所進行的現(xiàn)金收支、財務(wù)活動等經(jīng)營管理的預(yù)算，主要包括了公司的資金預(yù)算、資產(chǎn)負債控制以及資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量的預(yù)計。

三、保險公司全面預(yù)算管理問題分析

（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

在全面預(yù)算的管理上，保險公司由于重視程度不足，甚至是未能明確全面預(yù)算管理的主體，造成了全面預(yù)算管理職責(zé)模糊。一些保險公司在全面預(yù)算的管理上缺乏公司內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)配合，僅僅是由財務(wù)部門負責(zé)，由于橫向以及縱向的溝通協(xié)調(diào)困難，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作在保險公司內(nèi)部開展落實困難。

（二）全面預(yù)算的編制不科學(xué)

一些保險公司在全面預(yù)算管理的實施上既沒有結(jié)合保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，也缺乏全員配合，造成了預(yù)算編制不能夠切合實際，整體全面預(yù)算計劃沒有依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。而且，預(yù)算編制項目上雖然涵蓋了保費收入、成本和費用預(yù)算，但是對于重大投資項目預(yù)算管理沒有全面編制。此外，全面預(yù)算計劃中缺乏相應(yīng)的彈性指標(biāo)，不能及時的針對市場變化進行調(diào)整，造成了全面預(yù)算管理的不全面

（三）全面預(yù)算的執(zhí)行效果不佳

在保險公司的全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對于全面預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)信息的收集、篩選、分析以及處理信息能力不足，未能及時準(zhǔn)確的掌握預(yù)算計劃的執(zhí)行情況。而且對于全面預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏差異性的分析，全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題也缺乏溝通協(xié)調(diào)，造成了全面預(yù)算計劃實施過程中推進困難，降低了全面預(yù)算管理的效果。

四、保險公司全面預(yù)算管理實施措施分析

（一）合理的設(shè)置保險公司全面預(yù)算管理機構(gòu)

對于保險公司全面預(yù)算管理的組織實施，首先應(yīng)該明確全面預(yù)算管理的基本原則，即遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、切實可行、全員參與、權(quán)責(zé)對等以及以收定支的原則，明確全面預(yù)算管理工作的工作目標(biāo)以及內(nèi)容。為了確保保險公司全面預(yù)算管理高效的組織實施，應(yīng)該在保險公司內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會，全面負責(zé)保險公司的全面預(yù)算管理工作。同時應(yīng)該明確保險公司全面預(yù)算管理委員會的職責(zé)，即公布預(yù)算管理制度，審查協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算申報、完成預(yù)算審批，開展預(yù)選執(zhí)行與考核。

（二）完善全面預(yù)算的編制

全面預(yù)算計劃的編制主要有自上而下、自下而上以及上下結(jié)合三種模式，現(xiàn)階段在保險公司的全面預(yù)算編制上，主要采取上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。具體的編制流程為，首先根據(jù)保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)初步確定預(yù)算目標(biāo)，之后組織預(yù)算編制的各部門進行溝通協(xié)調(diào)，進而一般是由財務(wù)部門負責(zé)牽頭匯總調(diào)整，再交由預(yù)算管理委員會進行審批后，最終形成全面預(yù)算計劃。在全面預(yù)算的編制方法上，對于費用變化不大的辦公類費用支出項目可以采取增量預(yù)算的方式進行預(yù)算編制，對于與業(yè)務(wù)相關(guān)變化較大的費用支出則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制防范，確保全面預(yù)算計劃編制的準(zhǔn)確合理。

（三）提高全面預(yù)算的執(zhí)行效果

首先，應(yīng)該按照全員參與的相關(guān)要求，明確全面預(yù)算的執(zhí)行程序，一般是按照審批權(quán)限確定、費用支出申請、支出審批確認、下發(fā)執(zhí)行費用、預(yù)算外申請以及預(yù)算核銷等流程開展全面預(yù)算的執(zhí)行管理。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，為了準(zhǔn)確的掌握預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)該依靠保險公司的信息管理系統(tǒng)，強化預(yù)算執(zhí)行過程中的信息收集反饋。對于保險公司的預(yù)算分析而言，重點在費用傭金收支、保費收入預(yù)算以及財務(wù)狀況等方面進行分析，進而為管理層提供全面準(zhǔn)確的信息，確保及時的調(diào)整經(jīng)營管理策略。

（四）完善預(yù)算的考評

確保全面預(yù)算管理工作能夠得到公司內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)配合，必須建立完善的全面預(yù)算考評機制，督促各部門積極參與預(yù)算管理。對于保險公司的全面預(yù)算考核指標(biāo)主要有保費收入預(yù)算執(zhí)行、賠付支出預(yù)算執(zhí)行、業(yè)務(wù)及管理預(yù)算執(zhí)行、資本性支出預(yù)算、利潤實行狀況、現(xiàn)金流量貢獻等，通過對考核指標(biāo)的計算量化，通過差異性的分析，對各個參與部門的全面預(yù)算管理完成情況進行掌握，并配合相應(yīng)的激勵考核措施，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

五、結(jié)語

當(dāng)前形勢下，保險公司的市場競爭日益激烈，實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展保險公司必須全面的降低成本、控制風(fēng)險，這就要求保險公司應(yīng)該積極地在公司內(nèi)部管理上形成全面預(yù)算管理體系，以市場為導(dǎo)向，依靠全面預(yù)算計劃對保險公司形成全過程、全方位的動態(tài)管理，不斷地提高保險公司的市場經(jīng)濟效益。

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