財(cái)務(wù)管理與資金安全

秦利紅

【摘要】本文對(duì)企業(yè)備用金的管理、臨工費(fèi)的支付、工程施工涉及的賠償支付等問題進(jìn)行探討，分析了其具體表現(xiàn)形式，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理，提出了杜絕此類現(xiàn)象發(fā)生的對(duì)策和管理要求。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 資金安全

目前，我國企業(yè)大多已經(jīng)建立了比較完善的資金安全管理體系，但是仍存在一些薄弱的環(huán)節(jié)。比如備用金的大額借支、長期占用，虛假原始憑證報(bào)賬，臨工費(fèi)支付依據(jù)虛假，工程施工賠償造假問題等。這些問題對(duì)企業(yè)的資金安全帶來了威脅。因此，如何構(gòu)建全面完善的資金安全管理體系，是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、企業(yè)資金管理的意義

資金管理是對(duì)資金的來源和使用進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、控制等各項(xiàng)工作的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金是企業(yè)從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的要素，做好資金安全管理，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本保障。

二、資金管理常見問題

（一）備用金管理方面問題

備用金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是否科學(xué)有效的管理備用金，與企業(yè)資金安全與效益密切相關(guān)[1]。但是目前，企業(yè)對(duì)于備用金的管理，還存在著以下幾點(diǎn)問題：

第一，備用金的大額借支。部分企業(yè)在備用金管理十分松懈，出現(xiàn)了私用公款和小事借巨款的現(xiàn)象。備用金借出審批把關(guān)不嚴(yán)，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都能對(duì)備用金的借出進(jìn)行審批，有的甚至未經(jīng)審批。因此出現(xiàn)企業(yè)個(gè)別人員利用借款管理上的漏洞，在借款單上對(duì)于資金的用途表述含糊或不填寫借款用途，在日后報(bào)銷上渾水摸魚，達(dá)到侵占企業(yè)公款目的。

第二，備用金的長期占用。由于部分企業(yè)對(duì)備用金監(jiān)督管理缺失，個(gè)別人員利用工作之便，長期非法占用企業(yè)資金，將非法占用的大額資金存入銀行，或向私營企業(yè)進(jìn)行投資、炒股、購買國債等方式，謀取非法利益，或者揮霍浪費(fèi)、滿足私欲。

第三，備用金沖銷、原始憑證虛假。部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，原則性不強(qiáng)。除對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)掌握不夠、對(duì)自身企業(yè)規(guī)章制度學(xué)習(xí)不夠、應(yīng)知應(yīng)會(huì)不到家外，還可能存在礙于情面或抱著事不關(guān)己的心態(tài)沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。在進(jìn)行備用金報(bào)銷沖賬時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，出現(xiàn)假發(fā)票、假事由報(bào)賬，原始憑證不填少填或故意漏填、的現(xiàn)象。個(gè)別會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不夠，在對(duì)備用金報(bào)銷結(jié)賬時(shí)，經(jīng)常草率清賬，甚至未經(jīng)審批擅自把賬齡時(shí)間較長的備用金借款當(dāng)成壞賬損失沖銷處理。

（二）虛假票據(jù)報(bào)銷沖賬

隨著企業(yè)規(guī)范管理檢查工作的深入，假發(fā)票、假收據(jù)、白條列支費(fèi)用的現(xiàn)象逐漸被查出一些企業(yè)在零星工程中支付臨工費(fèi)時(shí)，沒有取得合法的勞務(wù)發(fā)票，只是簡單的羅列一張臨工工資單，這些臨時(shí)工資單列支隨意性較大，出現(xiàn)了個(gè)別人員為了謀取非法利益，對(duì)臨工費(fèi)用造假。由于臨工流動(dòng)性大其真實(shí)性的核實(shí)和控制較為困難，財(cái)務(wù)人員僅憑不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑紤{證也難以核實(shí)其真?zhèn)巍＿@樣不僅增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度，也給企業(yè)帶來了資金上的損失。

（三）工程施工賠償造假

第一，工程施工涉及賠償上支付依據(jù)不完整。如房屋賠償、道路賠償、農(nóng)村占地和青苗賠償?shù)?。有些施工單位在工程施工前沒有充分認(rèn)識(shí)到賠償事項(xiàng)可能會(huì)出現(xiàn)的問題及其復(fù)雜性，沒有深入細(xì)致的去做號(hào)前期準(zhǔn)備工作，在細(xì)節(jié)方面做的不到位。比如沒有對(duì)房屋、道路進(jìn)行全面的測(cè)量，沒有做好經(jīng)濟(jì)作物的檔案記錄，沒有拍攝現(xiàn)場照片，也沒有和政府、相關(guān)各方進(jìn)行簽字確認(rèn)，導(dǎo)致了后期賠償工作的依據(jù)不足，造成了因賠償標(biāo)準(zhǔn)問題而引起的矛盾糾紛。

第二，賠償資金不足，不到位，并且賠償不公平。一方面，有的施工單位沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的賠償政策和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致賠償資金預(yù)算不足。另一方面，有的賠償人員也沒有堅(jiān)持公平公正的原則，相同情況下賠償標(biāo)準(zhǔn)有高有低。

第三，造假賠償套取資金。虛列或者加大應(yīng)賠付的事項(xiàng)、數(shù)量，在實(shí)際支付賠付款時(shí)，利用賠付資金集中轉(zhuǎn)賬到某人賬戶再由此人分發(fā)到其他個(gè)人之機(jī)，將虛列虛增的賠償款截留歸己、中飽私囊。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)備用金管理

第一，按規(guī)定用途支用備用金。企業(yè)員工因公需要對(duì)備用金領(lǐng)用、報(bào)銷時(shí)，必須按規(guī)定用途進(jìn)行。在報(bào)銷時(shí)，對(duì)隨意變更備用金用途的情況，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予報(bào)銷[3]。對(duì)擅自挪用備用金的現(xiàn)象要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，根據(jù)實(shí)際情況追求其責(zé)任。

第二，完善審批制度。企業(yè)員工因公需用備用金時(shí)，應(yīng)認(rèn)真填寫借款單，注明借款事由，經(jīng)部門主管審核簽字后，在根據(jù)借用金額大小按照內(nèi)部管理制度分別由分管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字同意后再到財(cái)務(wù)部門辦理具體支付事項(xiàng)。

第三，完善備用金管理責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行審批結(jié)算制，對(duì)舊賬不清的人員，一律不借新款。制定備用金管理實(shí)施細(xì)則，對(duì)備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷業(yè)務(wù)做出明確規(guī)定，對(duì)不及時(shí)報(bào)賬還款的人員，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)進(jìn)行提醒并催促，對(duì)長時(shí)間不報(bào)賬還款又催促無果的，要嚴(yán)格實(shí)行考核，減少不合理占用的備用金的情況。

（二）完善票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的管理，定期開展專項(xiàng)檢查，加大對(duì)做假賬、假發(fā)票報(bào)賬或真票假開的查處力度，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。建立臨時(shí)工統(tǒng)一管理制度，將每一工程項(xiàng)目需要的臨工工種、工作內(nèi)容、工作時(shí)間進(jìn)行預(yù)先申報(bào)，在工程實(shí)施過程中對(duì)臨工作業(yè)實(shí)際情況詳細(xì)記錄在案，并以此作為臨工費(fèi)開支的原始依據(jù)。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)雇傭臨工的勞務(wù)費(fèi)用，要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，憑票報(bào)銷，對(duì)于沒有正規(guī)勞務(wù)發(fā)票的情況，一律不得進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算。

（三）做好賠償預(yù)算

企業(yè)要將工程項(xiàng)目用地納入政府用地總體規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)占地、征地有法可依。

第一，要和政府相關(guān)部門進(jìn)行溝通，得到他們的理解與支持。尤其是在調(diào)研階段，要分析工程所在地和道路沿線對(duì)工程的影響因素。比如房屋、道路以及農(nóng)作物等，做出賠償預(yù)算，并將該費(fèi)用列入工程概算中，讓賠償支付依據(jù)全面完整，解決賠償中存在的問題，減少對(duì)工期的影響。

第二，在項(xiàng)目規(guī)劃時(shí)，要做好工程施工賠償預(yù)算，這是影響工程順利開展的關(guān)鍵因素[4]。同時(shí)還要充分考慮施工賠償實(shí)際操作的難度和復(fù)雜性，在做賠償預(yù)算時(shí)要有預(yù)見性，多留余地，這樣方便操作。

第三，在收集賠償依據(jù)時(shí)，不僅要將房屋、道路和青苗等情況記錄在案，還要拍攝現(xiàn)場照片，以便后期賠償工作的正常進(jìn)行，防止因賠償問題給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)的資金的安全，關(guān)系著自身發(fā)展。因此，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，要重視財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，不僅要不斷完善相關(guān)制度，還要嚴(yán)格執(zhí)行管理要求。只有這樣，才能做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，確保資金的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

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