財務(wù)信息系統(tǒng)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

文|于靖

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財務(wù)信息系統(tǒng)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

文|于靖

內(nèi)部審計作為會計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)越來越受到關(guān)注，本文以內(nèi)部審計信息化建設(shè)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合氣象部門內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的實例，闡述了財務(wù)信息系統(tǒng)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用以及取得的成效。

內(nèi)部審計工作信息化概論

內(nèi)部審計信息化概念

內(nèi)部審計信息化是指在內(nèi)部審計監(jiān)督和管理工作中充分運用計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建具有數(shù)據(jù)采集、信息管理和分析功能的信息平臺，應(yīng)用信息平臺對財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合與管理，從而規(guī)范審計流程，提高審計效率和質(zhì)量，保障審計工作科學(xué)發(fā)展。本文研究的審計信息化是指建立在信息化平臺環(huán)境的基礎(chǔ)之上，運用信息化技術(shù)方法開展審計工作的過程。

將信息技術(shù)運用到內(nèi)審工作中的積極作用適應(yīng)審計環(huán)境變化，完善內(nèi)部監(jiān)督體系的需要。隨著云計算、互聯(lián)網(wǎng)、計算機仿真等新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計工作需要采集和分析的數(shù)據(jù)急劇增長。將財務(wù)信息系統(tǒng)平臺運用到內(nèi)部審計工作中是適應(yīng)發(fā)展形勢和審計環(huán)境變化的需要，能夠有效促進內(nèi)部監(jiān)督體系完善，有效履行審計職責(zé)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的功能和作用。

推動內(nèi)部管理的需要。審計信息化可以及時有效地發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，評估和揭示潛在風(fēng)險，有針對性地提出完善體制機制的建議，實現(xiàn)決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)及監(jiān)督系統(tǒng)的良性互動，更好地推動內(nèi)部管理。

擴大了內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)范圍。由于信息技術(shù)在財務(wù)會計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得財務(wù)數(shù)據(jù)由傳統(tǒng)的財務(wù)憑證、會計賬簿以及各類財務(wù)報表等紙質(zhì)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為無紙化數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計人員對會計數(shù)據(jù)進行審查前，必須先對信息系統(tǒng)進行審核，確保信息技術(shù)的安全完整以及內(nèi)部控制制度的可靠。

增強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督效果。傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要是事后審計，不利于及時發(fā)現(xiàn)會計信息處理過程中存在的問題，而運用財務(wù)信息平臺使會計信息從生成開始便實行全過程的同步審計，提高內(nèi)部審計監(jiān)督效果。

氣象系統(tǒng)某單位運用財務(wù)信息平臺進行內(nèi)部審計工作實例

立足實際，開發(fā)信息平臺系統(tǒng)。為解決氣象系統(tǒng)改革發(fā)展中信息化建設(shè)的瓶頸問題，使得財務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崟r地運用到內(nèi)部審計工作中去，使風(fēng)險和損失抑制在初期，從而最大限度地防范風(fēng)險的發(fā)生。氣象部門某單位（以下簡稱Z單位）將“會計集中核算、資金集中管理、全面預(yù)算管理”的財務(wù)信息系統(tǒng)平臺運用到內(nèi)部審計工作中去，不僅有效地應(yīng)對了信息化環(huán)境對審計工作提出的新要求和新挑戰(zhàn)，而且借助財務(wù)信息系統(tǒng)平臺實現(xiàn)了審計管理和監(jiān)督工作的信息化、規(guī)范化、制度化，發(fā)揮了審計監(jiān)督與服務(wù)職能，提高了內(nèi)部審計的科學(xué)化、規(guī)范化水平。

財務(wù)信息系統(tǒng)平臺在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用

應(yīng)用的初始階段。Z單位的財務(wù)信息是系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)平臺，一方面在業(yè)務(wù)操作中審計人員運用系統(tǒng)平臺對多種財務(wù)數(shù)據(jù)進行采集，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)多角度全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計方向把握重點的作用；另一方面通過審計人員設(shè)定的具體標(biāo)準(zhǔn)對審計作業(yè)進行指導(dǎo)，將采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計的模式進行審計信息化，然后將數(shù)據(jù)進行最終分析。運用系統(tǒng)的排序篩選功能對數(shù)據(jù)進行分析，形成圖表、曲線等直觀形式，實現(xiàn)了以往人力所不能完成的批量數(shù)據(jù)的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化審核，提升了審計工作質(zhì)量和水平。

應(yīng)用的完善階段。通過財務(wù)信息系統(tǒng)平臺完成批量數(shù)據(jù)的審查工作。在總結(jié)初始階段的基礎(chǔ)上有針對性地對財務(wù)信息系統(tǒng)平臺進行完善，例如針對日常報銷中容易出現(xiàn)的舞弊問題，增加信息系統(tǒng)平原始財務(wù)數(shù)據(jù)的填報信息量，增添發(fā)票序號、發(fā)票明細(xì)等信息的錄入，針對三公經(jīng)費及會議費、培訓(xùn)費、評審費等費用，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警數(shù)值等。對于各類費用進行分類匯總，并建立動態(tài)分析圖表，以鮮明的變化趨勢曲線以及圖表為審計人員發(fā)現(xiàn)問題分析問題提供了科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化的依據(jù)。

應(yīng)用的總結(jié)階段。目前單位大量的審計工作都在平臺上運行，使審計工作過程不再是個別審計人員的判斷，而是在科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)化的技術(shù)基礎(chǔ)上所做出的分析和判斷，審計全過程都是通過預(yù)先設(shè)計好的方式，完整的反應(yīng)審計人員的工作思路，從根本上實現(xiàn)了審計工作全過程的標(biāo)準(zhǔn)化和可追溯，取得了提高效率，增加準(zhǔn)確性科學(xué)性的實效。

運用財務(wù)信息系統(tǒng)平臺進行內(nèi)部審計的積極效果

在內(nèi)部審計工作中進行管理。審計工作中產(chǎn)生的大量文書，能夠利用信息系統(tǒng)平臺進行管理，在信息系統(tǒng)平臺上查詢和檢索比手工管理更加智能和快捷。

實現(xiàn)遠(yuǎn)程化，提升非現(xiàn)場審計能力。非現(xiàn)場審計通過被審計對象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的不間斷收集、整理和分析，查找經(jīng)營管理中存在的問題和異常，為現(xiàn)場審計提供資料和線索。極大的減輕了審計人員在現(xiàn)場審計期間的工作強度，節(jié)約了現(xiàn)場審計時間，審計質(zhì)量顯著提高，增強了內(nèi)部審計工作的影響力和震懾力。

優(yōu)化和建議

在運用財務(wù)信息系統(tǒng)平臺進行內(nèi)部審計工作中遇到的問題：

信息平臺技術(shù)手段與審計工作應(yīng)用的融合問題。由于軟件研發(fā)工程師對審計業(yè)務(wù)了解不夠深入具體，而審計人員雖然具有具體工作思路和審計經(jīng)驗，但缺乏計算機方面的知識，不能將工作的表達(dá)工作需求，造成平臺的有些功能不盡如人意。

部分平臺功能模塊還不完善。在實際工作運行過程中還存在部分?jǐn)?shù)據(jù)由于功能欠完善而造成無法查詢的問題，無法適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，財務(wù)信息系統(tǒng)平臺還需進一步完善。

優(yōu)化建議。提高內(nèi)部審計工作信息化水平。制定和完善內(nèi)部審計信息化工作規(guī)章制度和規(guī)范，緊緊抓住關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息開展審計工作。

加強對審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，著力提高審計人員對于信息平臺應(yīng)用的培訓(xùn)上，使審計人員能夠積累經(jīng)驗。

加強與開發(fā)方和業(yè)務(wù)單位的聯(lián)系。由于內(nèi)部審計工作需要不斷地進行優(yōu)化調(diào)整，系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口也需要不斷更新維護，各功能模塊還需要進一步的完善和升級。因此要與開發(fā)方長期進行有效的合作，來有保障系統(tǒng)的有效運行。

（作者單位：中國氣象局資產(chǎn)管理事務(wù)中心）