中注協(xié)約談事務(wù)所 提示兩類上市公司年報審計風(fēng)險

中注協(xié)約談事務(wù)所 提示兩類上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中國注冊會計師協(xié)會開展上市公司2014年年報審計監(jiān)管約談，就相關(guān)事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。一是以“連續(xù)多年變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對亞太（集團）會計師事務(wù)所進行了當(dāng)面約談；二是以“上市不久即面臨退市的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對立信、天衡等2家證券資格會計師事務(wù)所分別進行了當(dāng)面約談和書面約談。

對于連續(xù)多年變更審計機構(gòu)的上市公司，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強調(diào)，事務(wù)所要把控好業(yè)務(wù)承接、項目組人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量復(fù)核和報告簽發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其是在業(yè)務(wù)承接和業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，需要重點關(guān)注以下事項：一是要與前任注冊會計師充分溝通，了解上市公司變更審計機構(gòu)的動機和原因，比較前任注冊會計師提供的信息與上市公司提供的信息是否存在不符的情況，并考慮管理層誠信是否存在問題；二是要始終保持獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，確保審計資源投入，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，特別是后任事務(wù)所曾擔(dān)任上市公司重大資產(chǎn)重組審計機構(gòu)的，不能因此在年報審計中相應(yīng)減少常規(guī)審計程序和特別審計程序；三是要關(guān)注期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，評估以前年度財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項對本期財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的影響；四是要關(guān)注上市公司會計政策和會計估計的一貫性，評估管理層是否存在利用不合理的會計政策和會計估計變更進行利潤操縱的可能性。

對于上市不久即面臨退市的上市公司，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所和注冊會計師要始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識別和評估舞弊風(fēng)險，指派有足夠經(jīng)驗的審計人員實施相關(guān)審計程序，并注意增加審計程序的不可預(yù)見性。一是要關(guān)注上市公司在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、公司戰(zhàn)略管理以及采購與銷售、投資與籌資等方面的內(nèi)部控制，考慮公司整體層面及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在明顯缺陷，充分評估和應(yīng)對可能存在的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；二是要關(guān)注重大或異常交易的對方是否為未披露的關(guān)聯(lián)方，交易價格是否真實、公允，警惕管理層利用關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)信息作出虛假陳述或掩蓋資產(chǎn)侵占行為；三是要合理判斷上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力，了解管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，評價管理層相關(guān)改善措施能否實質(zhì)性消除對上市公司持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮；四是要關(guān)注上市公司所處行業(yè)環(huán)境的重大不利變化對資產(chǎn)期末計價的影響，充分識別相關(guān)資產(chǎn)減值跡象并復(fù)核減值測試過程，必要時考慮利用專家的工作。

約談會上，事務(wù)所代表向中注協(xié)分別介紹了高風(fēng)險審計項目的質(zhì)量控制措施以及有關(guān)上市公司年報審計工作的開展情況。事務(wù)所代表表示，中注協(xié)的約談提醒為事務(wù)所更好地防范審計風(fēng)險提供了有力的指導(dǎo)與支持，將約談函抄送相關(guān)上市公司，有利于事務(wù)所與客戶進行更為充分有效的溝通。會后，將結(jié)合事務(wù)所自身實際，全面落實約談會議精神，切實提升上市公司年報審計風(fēng)險管控水平。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前，上市公司2014年年報審計工作已進入繁忙時期，希望各證券事務(wù)所和注冊會計師持續(xù)關(guān)注重要審計領(lǐng)域和疑難特殊事項，切實加大質(zhì)量控制力度，認(rèn)真控制和化解可能存在的審計風(fēng)險，真正做到獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。