淺析稅收籌劃的重要性

竇琳琳

（黑龍江職業(yè)學院，哈爾濱 150080）

隨著改革開放進程的加快，居民的收入水平在不斷提高，企業(yè)的國際化程度也在不斷加深。所以，企業(yè)和個人的涉稅事項不斷增多。不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務的人要進行法律的制裁。但是在不違反稅法的前提下，納稅人是否就沒有什么辦法可以合法地減輕自己的納稅負擔呢？答案是否定的。納稅人有依據(jù)法律進行繳納稅款的義務，但是也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權利。這就是稅收籌劃的基本概念。稅收籌劃是納稅人利用稅法上的優(yōu)惠政策在不違反稅法規(guī)定的前提下進行的，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅或遞延繳納為目標的行為。稅收籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負，還有其他積極的意義。

一、稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識

稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務，這就要求納稅人學習稅法，并依法納稅。同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，課時納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，進而提高納稅人依法納稅的自覺性。

稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷是為了少繳稅或者是緩繳稅，但是企業(yè)采取的是合法合理的方式，通過研究稅收法律的規(guī)定，關注稅收政策的變化，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲取企業(yè)最大的稅收利益。這種籌劃活動正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應納的稅款，納稅人不但要承擔受法律制裁的風險，而且還會影響企業(yè)聲譽。因此，一種合法地減少應納稅款的方法——稅收籌劃，便成為納稅人的必然選擇。所以。稅收籌劃有利于促進納稅人在尋求合法利益的驅(qū)動下，主動自覺地學習稅收法律法規(guī)，自覺、主動地履行納稅義務。

二、稅收籌劃有助于實現(xiàn)納稅人利益最大化

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標是企業(yè)價值或財富最大化。要實現(xiàn)這一目標，企業(yè)不僅要受內(nèi)部管理決策的制約，還要受外部環(huán)境的影響。外部環(huán)境是企業(yè)的內(nèi)部管理決策難以改變的，但企業(yè)的財務管理活動可以主動去適應其要求及變化。

稅收的無償性決定了企業(yè)稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之匹配的收入。依法納稅雖然是企業(yè)應盡的義務，但是，對企業(yè)來說，無論納稅多么正當合理，都是納稅人經(jīng)濟利益的一種損失。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤與納稅金額互為消長。因此，企業(yè)作為納稅人將其注意力轉(zhuǎn)移到應納稅額上。企業(yè)經(jīng)營者在其財務管理中，可以依托稅收法規(guī)，通過對企業(yè)籌資、投資和股利分配等財務活動的調(diào)整，使企業(yè)避開某些特定條款，盡可能地減輕稅收負擔；可以利用國家的稅收優(yōu)惠政策以及遞延納稅，最大限度地爭取稅收利益；可以通過合理安排企業(yè)的現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價值的損失。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎上，按照政府的稅收政策安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大先付利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。

三、稅收籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而稅收籌劃就是為了實現(xiàn)物流中的“資金流”的最優(yōu)效果，是一種高智商的增值活動，未進行稅收籌劃而啟用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定好基礎。企業(yè)進行稅收籌劃離不開財務會計，這必然要建立健全財務會計制度，規(guī)范財會管理，同時，也要求財會人員具備相當水平的業(yè)務能力，熟悉會計與稅法，可以正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，這一方面使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階，而且也有利于提高企業(yè)的會計管理水平。

四、稅收籌劃有助于獲取資金的時間價值

資金是有時間價值的。納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時間價值，也是納稅籌劃目標體系的組成部分之一。資金的時間價值是指資金在經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為貨幣的時間價值。

既然貨幣具有時間價值，盡量減少當期的應納稅額，以延緩當期的稅款繳納就具有理論與現(xiàn)實的意義。雖然這筆錢遲早是要繳納的，但現(xiàn)在無償?shù)卣加眠@筆資金就相當于從財政部門獲得里一筆無息貸款，其經(jīng)濟效用是非常大的。

盡量延遲稅款的繳納，無償?shù)厥褂秘斦Y金為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務，這就要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行納稅籌劃。除此之外，企業(yè)由于進行稅收籌劃使得當期的總資金增加，企業(yè)更有能力清償債務，即企業(yè)承擔財務風險的能力相對增強了，這也有利于企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

五、稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善

稅收政策在不同時期還可能存在漏洞、銜接上的問題和掌握上的模糊等，而且除了《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》外，我國現(xiàn)在大多數(shù)是用條例、暫行條例、辦法、通知等規(guī)范稅收，內(nèi)容分散，不易把握，有事甚至會出現(xiàn)稅收規(guī)定與刑法、明發(fā)等相關法律、法規(guī)不協(xié)調(diào)之處。稅收籌劃是對稅收優(yōu)惠政策進行研究和運用，但是現(xiàn)行稅收政策也有不足、缺陷、漏洞。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善的地方，為國家進一步完善稅收政策、法律法規(guī)提供依據(jù)，起到對稅收法規(guī)的驗證作用，能夠有效地推動依法治稅的進程。同時，也有利于加快稅收的立法過程與相關法律、法規(guī)的相互協(xié)調(diào)與銜接，使我國法律成為一個相互協(xié)調(diào)的有機整體。

六、稅收籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風險

涉稅零風險是指納稅人賬目清楚、納稅申報正確，繳納稅款及時、足額。不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。納稅人及相關單位和個人通過一定的籌劃安排，使納稅人處于一種涉稅零風險狀態(tài)，也是納稅籌劃應達到的目標之一。

實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。雖然這種籌劃不會使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚、納稅正確，不會導致稅務機關的經(jīng)濟處罰，這樣實際上獲取了一定的經(jīng)濟收益。如果納稅人不進行必要的籌劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容易被稅務機關認定為偷漏稅行為。納稅人經(jīng)過稅收籌劃，實現(xiàn)涉稅零風險不僅可以減少不必要的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更有利于企業(yè)的健康發(fā)展，更有利于企業(yè)進行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，企業(yè)進行稅收籌劃更有利于實現(xiàn)涉稅零風險。

[1]計金標.稅收籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2013.

[2]蓋 地.納稅申報與稅收籌劃[M].上海：立信會計出版社，2012.