中小企業(yè)財務管理的策略分析

王 浩

（渤海大學管理學院，遼寧 錦州 121000）

一、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

近年來，我國針對中小企業(yè)發(fā)展提出了一些促進措施和政策傾斜，其目的在于不斷改善中小企業(yè)外部環(huán)境，令其環(huán)境更有利于中小企業(yè)的生存發(fā)展。因此，中小企業(yè)數(shù)量有了一定的增長，在促進經(jīng)濟發(fā)展、對外貿(mào)易、擴大就業(yè)等方面的作用明顯增強，各中小企業(yè)也因此得到了國家更多的關注。

然而，中小企業(yè)雖然在數(shù)量上得到快速發(fā)展，但在質(zhì)量及管理上存在很大差距，主要表現(xiàn)在管理基礎薄弱，管理人才缺乏，管理效益偏低等方面。目前，我國的中小企業(yè)財務管理水平整體欠佳，將成為未來做大做強的“絆腳石”與發(fā)展瓶頸。因此，必須充分意識到財務管理對中小企業(yè)的重要作用。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題及原因分析

（一）財務管理意識淡薄

1.尚未認識到財務管理的重要性

據(jù)有關統(tǒng)計，我國年營業(yè)額在五百萬元以內(nèi)的中小企業(yè)，只有一半的企業(yè)雇用專職的會計人員，高達四成的企業(yè)用的是兼職會計，還有10%的企業(yè)用的是會計公司，“有沒有財務管理有什么關系?反正掙多掙少我心里有一本賬”，這是很多中小企業(yè)老板共同的想法，這種只局限于簡單記賬水平的財務管理嚴重制約了中小企業(yè)的發(fā)展?；旧纤械闹行∑髽I(yè)是集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一體的私營企業(yè)，其投資者便是經(jīng)營者，另一方面，投資人并不是財務管理方面的專業(yè)人員，這增加了企業(yè)的財務決策的隨意性，缺乏完整先進的財務管理理念，最后這會影響財務管理的根基。

2.對財務管理建設不夠重視

中小企業(yè)由于生存的壓力，一般把企業(yè)產(chǎn)品的銷售作為工作的核心，因為只有產(chǎn)品銷路順通，才能保證銷售收入，所以企業(yè)領導者不夠重視財務管理，而把會計作為一種記賬的手段或是信息披露的需要，并沒有將它作為管理工具。很少有中小企業(yè)把財務管理放在企業(yè)管理的核心，而只是為了獲利簡單地追求增加產(chǎn)品銷售，擴大市場份額，增加收益。這種狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利的情況下能正常運轉(zhuǎn)，但如果企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降，導致嚴重虧損，甚至企業(yè)無法正常運營等困境的時候，再加上平時財務管理的紕漏，就會使企業(yè)面臨危機。概括來看，中小企業(yè)經(jīng)營者財務管理意識的相對落后，已經(jīng)成為其發(fā)展的“木桶短板”，嚴重制約了中小企業(yè)健康快速發(fā)展。

（二）財務管理制度不規(guī)范

部分中小企業(yè)財務部門機構(gòu)設置簡單，一人兼任多項職務，崗位分工不明，這是因為企業(yè)員工少，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，使得組織結(jié)構(gòu)相對簡單。但是這會造成會計核算的崗位分工制度無法實施，監(jiān)督制約作用弱化，會計賬目設置混亂，財產(chǎn)賬實不符，會計數(shù)據(jù)失真等問題，甚至有些企業(yè)為了應付銀行、稅務、工商等政府部門的檢查，設置幾套賬，財務管理對企業(yè)發(fā)展完全沒有作用。由于對企業(yè)資產(chǎn)缺乏科學的管理控制，特別是對現(xiàn)金、存貨、應收賬款等缺乏財務管理，資產(chǎn)的使用效率低下，現(xiàn)金管理不嚴，甚至存在現(xiàn)金閑置或不足的現(xiàn)象。另外，對應收賬款控制缺乏管控，導致資金回收不易。又因為對存貨沒有加以控制，大量積壓存貨，造成資金周轉(zhuǎn)不靈。還有因為對財產(chǎn)保管不利，對原材料、易耗品、固定資產(chǎn)、半成品等沒有完善的管理手段，企業(yè)資產(chǎn)容易流失。

上述混亂狀況出現(xiàn)的原因，主要分為三個方面：首先，中小企業(yè)普遍是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一的管理模式，企業(yè)的投資者同時也是企業(yè)的經(jīng)營者，導致缺乏有效的制約和監(jiān)管制度；其次，中小企業(yè)的管理者的管理思想落后，管理能力差，沒有重視財務制度的嚴肅性和強制性；再次，中小企業(yè)普遍缺乏高素質(zhì)的財務管理人員，企業(yè)財務基礎薄弱，使得企業(yè)的財務報表和財務分析的可信度較低，財務管理的意義和作用沒有得到有效發(fā)揮。這一方面不利于企業(yè)在籌資過程中獲取金融機構(gòu)或其他投資機構(gòu)的信任，得到資金支持，另一方面也不利于企業(yè)在投資過程中根據(jù)企業(yè)自身真實的財務狀況做出正確的投資分析和決策，從而獲得投資收益，這種混亂的狀況更不利于企業(yè)對日常營運資金的管理。綜上所述，混亂的財務管理不利于企業(yè)的健康快速發(fā)展。

（三）融資渠道單一，資金嚴重僵乏

近年來，中小企業(yè)發(fā)展所需要的資金量也在急劇膨脹，但由于國內(nèi)外金融環(huán)境的變化，再加上企業(yè)自身的原因，企業(yè)發(fā)展所需要的資金卻跟不上發(fā)展的速度，從而制約了中小企業(yè)規(guī)模的進一步擴大和質(zhì)量的提高。中小企業(yè)融資渠道單一，直接融資渠道狹窄，而以銀行貸款為主的間接融資也存在很大的融資障礙，從銀行金融產(chǎn)品設計、信用評級方式、擔保制度等方面看也都偏好大企業(yè)，中小企業(yè)間接融資的渠道受到很大制約。這樣的狀況不僅抑制了中小企業(yè)的創(chuàng)新活力，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

（四）財務管理人才缺乏

由于中小企業(yè)自身的特點，在用人方面存在較重的血緣和地緣關系，對外來人才具有較強的排斥性和封閉性。在財務這個敏感部門或者現(xiàn)金管理這種重要崗位，企業(yè)負責人往往以“忠誠度”作為標準，使用親戚朋友、親信，致使有能力的專業(yè)優(yōu)秀人才進不來、留不住。其次，從現(xiàn)有財務管理人員自身來看，一是學歷水平低，絕大多數(shù)財務人員為初中文化水平，大專及以上學歷的為少數(shù)。二是政策水平低，不少財務人員沒有系統(tǒng)學習國家的財經(jīng)法規(guī)和行業(yè)會計制度，法制觀念淡薄。個別財務人員唯老板是從，任意變更甚至偽造會計資料。三是業(yè)務水平低，不少中小企業(yè)的財務人員沒有經(jīng)過正規(guī)學校的專業(yè)培訓，有的只是上了幾個月的速成班，有的甚至是通過“師傅帶徒弟”的方式帶出來的。因此專業(yè)知識面窄，系統(tǒng)性差，不能充分發(fā)揮財務管理和會計核算的職能作用。四是手段落后，目前不少中小企業(yè)還沒有采用先進的財務管理和會計核算系統(tǒng)，實施電算化管理。尤其是小微企業(yè)大多還是手工記賬方式，這在客觀上留下了人為因素操縱會計數(shù)據(jù)的空間。

三、加強中小企業(yè)財務管理的對策和建議

（一）重視財務管理，增強財務管理意識

財務管理在整個企業(yè)管理中具有前瞻性、全局性、綜合性的地位。因此，必須從企業(yè)生存和發(fā)展的高度充分認識加強財務管理的重要性和緊迫性。從企業(yè)主來看，由于中小企業(yè)主往往憑經(jīng)驗、憑個人主觀意識辦事，對企業(yè)財務管理的職能作用缺乏足夠的認識。因此，要促使企業(yè)主轉(zhuǎn)變和更新觀念，樹立財務管理是企業(yè)管理核心地位的理念，把財務管理貫穿到企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)。首先，中小企業(yè)管理者要增強財務管理的自覺性和自律性，跳出傳統(tǒng)的“家庭式”管理思想和管理方法的困境，并接受科學的、先進的管理理念，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，結(jié)合企業(yè)實際，制定更完善更合理的管理制度。與此同時，企業(yè)管理者要通過參加短期培訓班或者自學的方式，提高自己以及財務管理者的財務素質(zhì)，更新財務知識，與時俱進，推動企業(yè)財務管理工作的順利進行。

（二）建立健全財務管理制度

中小企業(yè)在財務管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務人員的財務工作有章可循，并具備一定的約束力，具體來講，中小企業(yè)可以從以下幾個方面來構(gòu)建和完善財務管理制度。

1.樹立財務管理制度的意識，并使制度具有約束力

首先，中小企業(yè)管理者要加強建設財務管理制度，明確合理完整的財務制度體系，這有利于規(guī)范企業(yè)財務操作，減少人為因素導致的管理問題，加強企業(yè)對各項資產(chǎn)的控制和管理，降低企業(yè)不必要的風險，增加企業(yè)收益，另一方面還可以增加企業(yè)的財務信息質(zhì)量，提高企業(yè)財務報表的可信度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的財務基礎。另外，財務制度的執(zhí)行受到一定的阻力，還有一大問題是中小企業(yè)在人員方面多具有一定的親緣、血緣或其他關系。因此企業(yè)的管理者一定要具有堅硬的態(tài)度，要強硬地執(zhí)行制度，不能因為財務人員是自己的親朋好友就不按制度辦事，這才能有效發(fā)揮財務制度控制、約束、監(jiān)督等作用，保障整個企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

2.建立各種具體的財務制度

建立具體的財務制度可以分為以下三個方面。

一是財務崗位要分工并且輪換，尤其對于不相容的崗位如出納和會計，不能由一人擔任，并且同一個人擔任同一個崗位的時間應有期限，實行輪換制度。這可以實現(xiàn)不同崗位之間的互相監(jiān)督，而且也在一定程度上提高了企業(yè)的資金和其他財產(chǎn)的安全性。

二是建立健全企業(yè)的內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。通過建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度，一方面能夠保證會計資料核算的真實、完整、合法，另一方面又可以形成一套各職能部門的經(jīng)辦人員相互牽制的機制，如此便能夠加強企業(yè)對財產(chǎn)的控制。雖然在一些“家族”制管理方式為主體的中小企業(yè)實施財務監(jiān)督有一定的困難，但如果從企業(yè)長遠發(fā)展出發(fā)，基本的內(nèi)部控制和財務監(jiān)督制度的建立和執(zhí)行仍然是很有必要的。根據(jù)部分中小企業(yè)內(nèi)控和監(jiān)督基本缺失的情況，筆者認為應該從一些基本規(guī)范入手。

三是規(guī)范會計核算，提高會計基礎工作的水平，建立報銷制度、成本分析制度、財產(chǎn)清查制度、財務收支審批制度、賬務處理程序制度等等。費用成本管理是企業(yè)財務管理的一個重要環(huán)節(jié)，關系到企業(yè)的稅收和利潤。與中小企業(yè)的經(jīng)濟效益、積累和進一步發(fā)展息息相關。針對當前企業(yè)費用成本核算和管理不完善的現(xiàn)狀，首先要健全成本核算制度，要明確成本核算的基本規(guī)范，包括費用核算范圍，費用歸集和分攤的原則和方法，成本計算的對象和方法等這些基本制度。同時還要建立成本控制制度。從原材料的采購成本開始到人員成本、服務與加工成本、營銷成本、資金成本等進行全過程、全方位、全員成本控制。并把各項成本指標逐級分解落實到經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)、每個員工。把完成指標的考核結(jié)果與員工的收入分配、獎懲掛鉤。

（三）擴大融資渠道，提高融資能力

如前所述，融資渠道單一是我國中小企業(yè)籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展，因此在現(xiàn)有理財環(huán)境下，中小企業(yè)要想獲得充足的資金來支持企業(yè)的發(fā)展，就必須盡可能地擴大自己的融資渠道，增加資金的來源。所以中小企業(yè)可以從完善自身和增多渠道兩方面來作出適當?shù)母倪M。

從目前來看，從銀行獲得貸款支持仍是我國大部分中小企業(yè)的主要資金來源渠道，但是因為大多數(shù)中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營范圍都比較小，一般不會公布與其有關的供給、經(jīng)營者、財務、客戶的經(jīng)營能力等信息。另一方面又沒有權(quán)威的信用評級機構(gòu)進行評級，也不能提供審計的財務報表給投資者，所以中小企業(yè)的信息不對稱的程度及潛在的逆向選擇和道德風險都很大，并且比大企業(yè)要嚴重很多。因此中小企業(yè)要解決貸款的問題，就要著重降低企業(yè)與銀行之間信息不對稱的程度，才能取得銀行的信任，獲得貸款支持。中小企業(yè)要對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行全面完整的反映和監(jiān)督，提高財務管理和會計核算水平，為金融機構(gòu)提供全面、真實、可靠的財務信息，以提高金融機構(gòu)的采信度。同時，中小企業(yè)對自身的財務風險要進行有效控制，對內(nèi)對外投資必須進行科學評估和論證，要建立財務風險監(jiān)控機制，誠實守信，防止違約拖欠等不良信用記錄的發(fā)生，以提高企業(yè)信用等級，為進一步融資創(chuàng)造條件。

（四）努力提高企業(yè)財務人員的專業(yè)素質(zhì)

這需要從中小企業(yè)的管理者和財務人員兩方面加以分析。一方面企業(yè)管理者要不斷培訓和提高現(xiàn)有企業(yè)財務人員專業(yè)素質(zhì)，同時努力引進優(yōu)秀的財務方面的專業(yè)人才，提高企業(yè)財務管理的水平。另一方面，企業(yè)財務人員應當不斷地提高自己的專業(yè)業(yè)務素質(zhì)，不斷提供新的發(fā)展方案和思路，積極向企業(yè)管理者提供更好的財務管理建議。只有從這兩方面入手，才能保持中小企業(yè)的活力和創(chuàng)新精神，促進企業(yè)不斷進步。

四、結(jié)語

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，它的發(fā)展狀況直接影響我國經(jīng)濟的發(fā)展?，F(xiàn)在，國內(nèi)外市場競爭激烈，中小企業(yè)的生存環(huán)境不容樂觀。各中小企業(yè)要能夠在困境中生存，占有一席之地，就必須規(guī)范企業(yè)的財務管理，找出企業(yè)財務管理中存在的問題，研究其形成的主要原因，得出切實可行方法，通過政府與企業(yè)的共同努力，才能讓更多的中小企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存發(fā)展。

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