金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究

張 江

（陜西渭河煤化工集團(tuán)有限責(zé)任公司，陜西 渭南 714000）

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

（二）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。例如：現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的差錯(cuò)、有價(jià)單證和空白憑證管理混亂、財(cái)務(wù)處理混亂、會(huì)計(jì)科目濫用、賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)、虛假列支造成利潤(rùn)不實(shí)等。

2.會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，如果經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄，容易發(fā)生工作疏漏，由此造成的資產(chǎn)損失是巨大的。

3.信息失真風(fēng)險(xiǎn)。銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，但是，為維護(hù)自身利益達(dá)到經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱，無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。雖說我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)帶來了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因探究

（一）缺乏完善的金融管理模式

現(xiàn)階段，市場(chǎng)化的進(jìn)程中，不夠完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、缺乏有效的市場(chǎng)約束機(jī)制等。我國(guó)不完善的金融管理模式就成為制約金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制約性因素，宏觀監(jiān)管缺乏有效性，很難做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)的管理目的。

（二）對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在認(rèn)識(shí)上的偏差

當(dāng)前，有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范存在著不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)存在不完整和不充分。主要表現(xiàn)在：首先，將金融風(fēng)險(xiǎn)的控制視為內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，認(rèn)為是各種規(guī)章制度的匯總構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制；其次是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的方式、手段及方法上不存在整體性認(rèn)知；再次，對(duì)會(huì)計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不充分，將風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任推至審計(jì)、管理層或稽核部門，忽視自身的會(huì)計(jì)管理職責(zé)。

（三）內(nèi)控機(jī)制弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)

隨著科技的發(fā)展，會(huì)計(jì)金融監(jiān)管的中心已經(jīng)從原本的監(jiān)管業(yè)務(wù)差錯(cuò)向會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范轉(zhuǎn)變，因而就出現(xiàn)了原有的金融監(jiān)管力度下降：首先，事后監(jiān)管，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中的監(jiān)管防范效度不夠；其次，監(jiān)督手段相對(duì)落后、監(jiān)管人員素質(zhì)有待提升，在計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督手段、監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高；再次，內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代，沒有及時(shí)適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（四）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度欠佳

會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)在：一是管理人員知識(shí)不到位，規(guī)范性操作意識(shí)不強(qiáng)，因而，在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，隨意性較大；二是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展；三是會(huì)計(jì)人員的流動(dòng)性較大。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于企業(yè)員工的素質(zhì)偏低會(huì)給金融行業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于金融行業(yè)來說，必須建立一支強(qiáng)大的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使金融機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)步的發(fā)展。首先，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)，使其能夠遵守基本的職業(yè)道德，樹立正確的世界觀和價(jià)值觀；其次要對(duì)會(huì)計(jì)人員做定期的考核，將工資與表現(xiàn)緊密結(jié)合，實(shí)行能者居之的管理方案，改變他們不負(fù)責(zé)任的作風(fēng)；最后，要定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為他們提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，培養(yǎng)全能型的會(huì)計(jì)人才。

（二）建立完善的管理和監(jiān)督體制

1.建立完善的管理體制，應(yīng)該針對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行上下監(jiān)管的管理體制，加強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制，制定完善的管理制度，從而使企業(yè)具有完善的會(huì)計(jì)控制體系，并且要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)流程。與此同時(shí)，企業(yè)要制定行之有效的指標(biāo)體系，使會(huì)計(jì)具有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，如果一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，也能夠做出快速的反應(yīng)，能夠處理必要的金融風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立完善的監(jiān)督體制，充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。建立完善的監(jiān)督體制的核心目的就是使金融會(huì)計(jì)和監(jiān)管主體之間能夠進(jìn)行有效的交流與合作。不同的管理機(jī)構(gòu)之間要相互溝通，使企業(yè)監(jiān)管人員能夠?qū)鹑跁?huì)計(jì)的狀態(tài)做及時(shí)正確的了解，同時(shí)可以提高工作效率，金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用要時(shí)刻得到體現(xiàn)，優(yōu)秀的金融會(huì)計(jì)要能夠在事前做好對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的洞察力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改善企業(yè)存在的金融管理問題。

（三）不斷完善金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度

作為金融機(jī)構(gòu)的重要組成成員，金融會(huì)計(jì)的個(gè)人素質(zhì)和工作效率很大程度上決定著金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此為了防止金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須制定完善的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)在進(jìn)行資產(chǎn)估算時(shí)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)備呆賬準(zhǔn)備金的時(shí)候，不要僅僅依賴于貸款，對(duì)呆賬的認(rèn)定要及時(shí)準(zhǔn)確，并且不能僅僅局限于行業(yè)的規(guī)定，好的會(huì)計(jì)人員要能夠?qū)彆r(shí)度勢(shì)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和處理金融企業(yè)的呆賬信息。

（四）改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示系統(tǒng)

金融會(huì)計(jì)信息揭示系統(tǒng)的建立主要是為了改善現(xiàn)代金融企業(yè)資產(chǎn)核算不真實(shí)的情況，金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生很大的一個(gè)原因就在于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不可靠，導(dǎo)致銀行等信貸機(jī)構(gòu)無法判斷企業(yè)的真實(shí)情況，所以，對(duì)于金融行業(yè)來說，企業(yè)貸款時(shí)所提供的信息必須做具體的核對(duì)。當(dāng)然，要完成這一目標(biāo)，最好的方法就是借助于金融會(huì)計(jì)信息揭示系統(tǒng)。金融會(huì)計(jì)的信息揭示主要可以起到完善金融會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，同時(shí)可以隨時(shí)限制銀行對(duì)外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。防止企業(yè)產(chǎn)生不必要的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（五）協(xié)助金融企業(yè)積極推進(jìn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度

責(zé)任會(huì)計(jì)的推行也是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，即將金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散處理，這樣有利于企業(yè)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)自身的問題，從而積極地解決問題。當(dāng)然，這需要計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代技術(shù)的支持，主要原因在于責(zé)任中心會(huì)因此產(chǎn)生很多的財(cái)務(wù)報(bào)表等文件，計(jì)算機(jī)可以很大程度上提升企業(yè)的工作效率，通過責(zé)任會(huì)計(jì)制，可以有效地實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的分權(quán)管理，充分實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的完美結(jié)合，從而不斷地提高金融會(huì)計(jì)的核算質(zhì)量，減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

金融行業(yè)的發(fā)展給企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了很大的方便，而作為會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，金融會(huì)計(jì)的責(zé)任更加重大。金融會(huì)計(jì)要具有良好的財(cái)務(wù)核算以及監(jiān)督管理能力，只有這樣才能夠使金融風(fēng)險(xiǎn)不斷地減少。要提高金融會(huì)計(jì)本身的能力，近年來，隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)受其自身特點(diǎn)的影響，風(fēng)險(xiǎn)不斷地出現(xiàn)，因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，改善原有的經(jīng)營(yíng)管理制度，培養(yǎng)全面的會(huì)計(jì)人才，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在金融企業(yè)中的作用，進(jìn)而從根本上減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，促進(jìn)金融企業(yè)的快速發(fā)展。

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