商業(yè)銀行會計控制與風(fēng)險防范

◎ 文/趙萬先

商業(yè)銀行的會計控制具體工作內(nèi)容就是貫徹與銀行經(jīng)營相關(guān)的方針，促進其實現(xiàn)總體的經(jīng)營目標，維護財產(chǎn)完整并保障各項業(yè)務(wù)的會計記錄準確可靠，確保所有財務(wù)收入都為合法收入，以及對相關(guān)的會計工作和會計工作人員進行控制、牽制和規(guī)范。在商業(yè)銀行所有的控制體系當(dāng)中，對會計方面的控制有著至關(guān)重要的作用。怎樣完善會計的控制制度以及有效的防范會計風(fēng)險，成為了許多商業(yè)銀行正在面臨的棘手問題。

一、商業(yè)銀行在會計工作上的風(fēng)險

（一）票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險

就地方性的商業(yè)銀行來說，其主要的支付方式就是匯票、本票、支票以及銀行卡這種三票一卡的形式。但是由于支付數(shù)量上的日益增加，如果繼續(xù)采用票據(jù)這種支付手段來結(jié)算業(yè)務(wù)，就會讓銀行存在多種風(fēng)險之中。主要體現(xiàn)在：

1. 票據(jù)填寫的不清晰或者不清楚帶來的風(fēng)險；

2. 由于銀行的工作人員任意違規(guī)或者操作方面的失誤帶來的風(fēng)險；

3. 票據(jù)犯罪事項的不斷增多會帶給銀行一定的風(fēng)險，而因此也會增加票據(jù)結(jié)算方面的風(fēng)險。

（二）會計核算與會計控制的風(fēng)險

銀行會計核算方面的風(fēng)險主要指的就是報表數(shù)據(jù)沒有足夠的真實性。有的銀行甚至因為一些行業(yè)上競爭，為了滿足自己單位或者其他單位的某種要求，從而讓會計部門在報表上作假，利用某種偽造方式或手段來對利潤進行操縱，想以此來達到自己一些目的。所以，為了有效的對風(fēng)險進行控制與防范，商業(yè)銀行設(shè)立了有關(guān)會計控制的制度，但因為常常有一人擔(dān)任多職的情況，導(dǎo)致缺乏必要的監(jiān)督與制約，從而在實際的執(zhí)行過程中也很難落實。

（三）財務(wù)成本的風(fēng)險

若銀行之間的競爭處于比較激烈的狀態(tài)，則銀行里的每一位職工都會被分配有一定的吸儲指標，并且這將會牽扯到其自身的獎金和工資，因此有部分員工為了完成任務(wù)，在進行工作時只追求存款數(shù)量，忽視了存款的質(zhì)量，更加沒有考慮到存款的結(jié)構(gòu)，這將在很大程度上增加銀行財務(wù)的風(fēng)險。除此之外，銀行一味的擴大營業(yè)的范圍，這必定會導(dǎo)致其固定費用開支的加大，利潤的減少，存款本息支付的能力降低，固定資產(chǎn)風(fēng)險的加大。還有銀行為了自己的利益或一些任務(wù)而故意違反相關(guān)的財務(wù)制度，比如人為的對利潤進行增減，不按照規(guī)定來收取利息，任意的開除支票等等，這都會帶來財務(wù)成本方面的風(fēng)險。

（四）會計決算的風(fēng)險

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)方面的原則，應(yīng)收但未收的利息在轉(zhuǎn)入利息收入里面構(gòu)成利潤之后，還應(yīng)該交所得稅。但結(jié)果是相關(guān)銀行來墊款或財政的虛收，這一定占用了銀行的資金，對銀行支付這方面的能力造成影響，同時加大了風(fēng)險。若把表外應(yīng)收但未收的利息算進表內(nèi)，就會導(dǎo)致財務(wù)收支沒有足夠的真實性，不能真實的反映出財務(wù)的狀況，從而又增加了銀行會計決算方面的風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行會計控制和風(fēng)險防范的對策

每個商業(yè)銀行從組建再到經(jīng)營，以及他們資產(chǎn)、所有者的權(quán)益、負債三者之間的變化和結(jié)果都要憑借會計來進行。因此，商業(yè)銀行必須要針對會計控制進行進一步的加強，這樣才可以有效的對會計風(fēng)險進行防范。

（一）加強對制度的控制，減少核算方面的風(fēng)險

銀行首先應(yīng)該對會計業(yè)務(wù)的制度進行完善，強化控制機制，對風(fēng)險進行化解。然后還要依據(jù)相關(guān)的會計準則、會計制度要求以及會計法規(guī)，建立起擁有較強操作性的、規(guī)范統(tǒng)一的操作程序，再讓銀行內(nèi)所有的會計人員依照會計操作的規(guī)程和會計規(guī)范嚴格仔細的對會計業(yè)務(wù)進行操作。另外，商業(yè)銀行還需要細化業(yè)務(wù)活動，把其細化為各個工作的崗位，然后再對員工進行分工，明確崗位的職責(zé)。

（二）加強內(nèi)部的控制，對結(jié)算方面的風(fēng)險進行防范

在銀行的操作人員處理業(yè)務(wù)的時候，要對經(jīng)濟合同和結(jié)算的憑證進行嚴格的審核。重要的憑證要進行專人保管，并且還要做好相關(guān)領(lǐng)用登記的工作。與此同時，銀行還應(yīng)該建立并完善好內(nèi)部控制的機制，防范結(jié)算風(fēng)險。

（三）強化電算化的控制，對成本風(fēng)險進行防范

銀行要推動電算化進程的加快，對其具備的預(yù)測、控制、監(jiān)督的作用進行充分發(fā)揮。銀行若想抵御成本的風(fēng)險，首先要控制好財務(wù)成本的風(fēng)險，要預(yù)測其的前景，并且根據(jù)這個制定出實施方案以及成本計劃，銀行不僅要對收益情況進行考慮，還要注意對風(fēng)險的防范；然后就是嚴格審核財務(wù)的成本計劃，檢查一切的開支費用，提倡節(jié)約，對問題或錯誤進行及時糾正。

（四）對監(jiān)督控制進行加強，防范決算的風(fēng)險

銀行內(nèi)業(yè)務(wù)最基本的工作就是會計，每項業(yè)務(wù)的進行都需要會計。對會計監(jiān)督進行強化不僅在會計控制方面會起到作用，還對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有保障作用。因此，銀行要完善會計財務(wù)的制度，然后再對會計監(jiān)督進行強化，一旦發(fā)現(xiàn)了問題的存在，就要馬上采取相關(guān)措施來降低損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文對商業(yè)銀行的會計控制與風(fēng)險防范進行了探討，加強會計控制以及對風(fēng)險進行防范對商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到了極其重要的作用。因此，我們要仔細觀察商業(yè)銀行的會計控制與風(fēng)險防范中可能隱藏的問題，然后再思考問題的原因所在，最后結(jié)合銀行的實際情況，采取相關(guān)的措施來進行處理與解決，這樣才能促進其穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

[1]王玉峰.談中國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范.金融經(jīng)濟,2014(22):136-137.

[2]王淑彩.論我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及控制.寧夏大學(xué)學(xué)報(人文社會科學(xué)版),2012(05):146-149.

[3]劉吉良.淺析我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險.當(dāng)代經(jīng)濟,2013(10):90-91.