企業(yè)內部結算核心功能分析

◎ 文/惠海鵬

企業(yè)內部結算核心功能分析

◎ 文/惠海鵬

企業(yè)內部結算中心對于企業(yè)的資金運轉有著重要的意義，結算中心的有效運行能夠強化企業(yè)的資本利用效率。本文主要介紹了企業(yè)內部結算核心功能，并提出了幾個進一步強化內部核算核心功能的建議。

內部結算；核心功能；建議

隨著企業(yè)集團化程度的不斷提高，其分支企業(yè)眾多，組織層次復雜，管理鏈條長等問題凸顯出來，資金管理越來越成為企業(yè)集團公司控制所屬或相關企業(yè)的重要手段，而內部結算中心成為實現(xiàn)這一手段的重要平臺。本文主要介紹了企業(yè)內部結算核心功能，并提出了幾個進一步強化內部核算核心功能的建議。

一、企業(yè)內部結算的積極意義

采取內部結算的企業(yè)通常是具有一定實力的大企業(yè)，再其內部一般會具有多層次得母子公司，這些子公司之間以產(chǎn)權作為連接紐帶，相互之間形成一個經(jīng)濟聯(lián)合體。聯(lián)合體中的成員的經(jīng)濟是相互獨立的，但又有著統(tǒng)一的董事會領導制度。企業(yè)集團成立內部結算中心對于企業(yè)的進一步發(fā)展有著不可取代的重要作用。

一方面，企業(yè)成立結算中心能夠進一步強化集團的資本經(jīng)營，在內部結算過程中，將各子公司內暫時閑置分散的資金集中起來，再以集團貸款的形式分配給集團內其他需要資金的子公司，實現(xiàn)企業(yè)資本的最大利益，成立結算中心則可以進一步協(xié)助資金的回籠，提升結算效率。另一方面，企業(yè)成立內部結算中心通過對企業(yè)內部各子公司的財務狀況進行詳細的調查和紀錄，能夠為集團領導人提供最真實可靠的經(jīng)濟信息，只有在絕對可靠的財務信息的前提下，企業(yè)領導人才能夠做出正確的資金、現(xiàn)金控制決策。

二、企業(yè)內部結算核心功能分析

內部結算對于企業(yè)有著重要的意義，其核心功能主要體現(xiàn)在包含有結算功能、對內信貸功能、內部資金監(jiān)控功能、財務管理功能。

（一）結算功能

對企業(yè)結算中心來說，結算功能是最基本的功能，它所執(zhí)行的是整個企業(yè)內部成員之間所有的經(jīng)濟往來，但計量方法往往根據(jù)企業(yè)內部的結算價格在進行對應的計算，而不是對外結算的按照市場經(jīng)濟價值進行，內部結算實際上是一種對企業(yè)資本的準確結算的功能。結算中心的計算原則為有償使用，結算公式按照流入結算中心的凈額，按照一定的利率支付子公司，而結算的部分則包括有利息本金以及利息收入兩個部分。這種方式能夠將內部結算更加明晰化，避免內部的三角債務，真實反映企業(yè)內部各成員的資產(chǎn)債務情況。

（二）對內信貸功能

內部結算的最終目的是為了盤活企業(yè)整體資本，強化企業(yè)資本利用效率，其最主要的特征在于內部結算的對內信貸功能，內部結算中心相當于企業(yè)內部的“銀行”，通過支付利息的方式將子公司閑散資金集中，再以信用貸款的方式，將資金流轉到有需要資金的子公司，在這一過程中，有需求的子公司獲取資金得到進一步的企業(yè)發(fā)展，但同時要向結算中心支付利息，無形之中促進了子公司的進一步提升收益，同時由于內部存貸的關系額外增加了企業(yè)的總資本，這種功能的開發(fā)有助于進一步優(yōu)化企業(yè)內部的資金結構，減少資金沉淀。

（三）內部資金監(jiān)控功能

內部結算資金將會對企業(yè)內部各個子單位的資金流量，經(jīng)濟利潤進行有效的分析，通過分析子公司的經(jīng)營行為，來審核企業(yè)經(jīng)濟收支的合法性、安全性以及合規(guī)性，在這過程中能夠實現(xiàn)對各分公司的現(xiàn)金流實現(xiàn)全方位的控制和監(jiān)視，能夠起到及時修正資金利用的作用，確保資金的合理使用，從而有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（四）財務管理功能

財務管理功能主要包含了財務信息反饋、對資產(chǎn)的預算管理以及對投資作用。在結算中心，內部結算過程中，會形成企業(yè)內各成員詳細的資金信息，形成企業(yè)內部可靠性極高的財務報告，這一財務報告能夠在真實反映企業(yè)內部的各方面財務信息，能夠更加細致的反映出各子公司的資金運動信息，并將之反饋給企業(yè)集團領導人。這種財務信息首先能夠起到進一步細化集團財務信息的作用，其次還能夠解決企業(yè)母公司與各子公司之間的信息不對稱現(xiàn)象，能夠讓企業(yè)的高層決策人能夠根據(jù)財務狀況及時調整產(chǎn)品結構，提升企業(yè)的抗風險能力。

除此之外，企業(yè)內部結算還能夠起到對資金的投資作用，將企業(yè)內部核算行為變成一種財務管理手段，在企業(yè)進行內部結算的過程中，所有與資金有關的單據(jù)錄入將在結算中心完成， 會計人員可以有更多的時間參與整個集團的業(yè)務流程管理， 比如參與研究如何降低成本， 如何進行在流程上設計稅務籌劃， 如何加強集團內部管理等， 使財務部門的職能從簡單的核算型職能向全面參與集團的管理型職能轉變。同樣的結算中心人員作為專業(yè)資金管理人員可以更多的研究開發(fā)更多的融資模式比如融資租賃、售后回購、售后回租等方式和利用券商、基金等更多的融資渠道，利用多樣化的結算方式比如匯票結算、本票結算等為集團節(jié)約資金成本。而且結算中心可以實時追蹤集團向下屬企業(yè)下達的各項現(xiàn)金流考核指標的完成情況，有利于集團對各考核單位的考核指標落實情況的實時督查。

與此同時，企業(yè)內部結算中心還可以實現(xiàn)對資金的預算和精確的管理。資金預算過程中可以對集團內部的各單位和部門的現(xiàn)金進行統(tǒng)一規(guī)劃、考核、控制等，這樣便于協(xié)調各成員之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在協(xié)調中促進各成員企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而實現(xiàn)集團既定目標。集團成立內部結算中心后，結算中心應負責資金預算管理職能。集團下屬單位編制資金預算控制、調整先進，確保集團生產(chǎn)經(jīng)營正常運行，其實就是內部結算中心全過程的控制和管理現(xiàn)金流。資金預算管理對集團來說是非常重要的，能對資金起規(guī)劃、協(xié)調、控制作用。

三、強化企業(yè)內部結算核心功能的建議

現(xiàn)階段，國內外許多資金雄厚的企業(yè)集團都在企業(yè)內部成立內部結算中心，但從這些企業(yè)的實踐成果來看，目前企業(yè)內部結算中心的相關功能并沒有得到很好的體現(xiàn)。主要問題包含有企業(yè)內部的信貸關系的惡化，許多企業(yè)內部子公司在借貸過程中存在嚴重的拖息現(xiàn)象、逾期貸款，內部結算中心對于資金的分配缺乏合理性，對資金使用監(jiān)控手段較弱，資金的利用效率較低等等。因此，為了進一步強化企業(yè)內部結算的核心功能，現(xiàn)提出以下幾個建議，為企業(yè)結算中心提供理論參考。

（一）加強相關制度建設和完善，結算中心是聯(lián)絡母公司與子公司資本的“銀行”，但這個“銀行”的效用是否得以全面的體現(xiàn)，有賴于“銀行”的制度是否完善、全面并且可行性高。因此，企業(yè)內部結算中心應該進一步的加強相關制度的建設和完善，例如可以通過與稅務機關的合作，結算中心應主動與稅務部門聯(lián)系，并堅決遵守稅務法規(guī)、政令，取得信任，結算中心的票據(jù)、報表則容易被認可，也增加了結算中心的有效性，

（二）加大資金監(jiān)管力度，正確處理集團與子公司之間的關系，結算中心要規(guī)范運營，從全局角度考慮問題，不能隨意調撥資金，隨意干涉子公司的經(jīng)營自主權。但是如果發(fā)現(xiàn)下屬公司或單位存在資金運營重大問題，應及時上報集團領導，并有相應的權限中斷結算。此外，要加大集團公司對下屬子公司的監(jiān)管力度，注意子公司費用開支狀況，消除隨意支出現(xiàn)象，從源頭上解決資金管理中存在的漏、跑等現(xiàn)象。

（三）強化內部信貸只職能，實行風險管理。企業(yè)成立內部結算中心的最根本目的在于強化資本利用，要想真正實現(xiàn)這一目的，結算中心應該合理的調配這些資金，內部結算中心必須要加強資金運作方面，尤其是信貸方面的工作，應建立嚴格的信貸審批手續(xù)，建立高權威的監(jiān)管系統(tǒng)，提高結算中心的職業(yè)水平，通過建立資金平衡風險機制，來對資金的流動做出動態(tài)的監(jiān)視和控制。

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(作者單位：西安市第二市政工程公司)