行政事業(yè)單位內部控制與信息化推廣運用

摘 要：新預算法頒布實施，行政事業(yè)單位內部控制度重要作用愈來愈明顯。它由內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等要素組成。利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺的推廣運用對履行職能、實現(xiàn)內控目標意義重大。

關鍵詞：新預算法；內控；信息化；推廣運用；

文章編號：1674-3520（2015）-04-00-01

十二屆全國人大常委會第十次會議通過的新預算法自2015年1月1日起施行，它秉承了公共財政理念，在完善健全預算體系、改進預算控制方式、規(guī)范債務風險管理等方面取得重大突破，是建立科學有序、公開透明的現(xiàn)代財政制度的基礎。新預算法推動著內部控制和信息化推廣運用進一步發(fā)展，建設陽光政府、責任政府應強化內部控制和信息化推廣的結合運用。

一、行政事業(yè)單位內控與信息化建設存在的主要問題

（一）重預算、輕支出

預算控制是內部控制的核心環(huán)節(jié)，許多單位缺乏對內部控制知識的基本了解， 簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制， 認為有了部門預算就無所謂內部控制。對財務與會計工作重視程度不夠，自行建帳或代理記帳的單位財務支出控制和財務信息流于形式。財務負責人集中力量、想方設法增加本單位預算收入，對于預算支出則認為只要不違反財經(jīng)法律法規(guī)就行。因而存在預算盤子過大、支出控制不嚴、年終突擊花錢等導致單位經(jīng)濟支出效益低下和財政資金流失問題。

（二）單位內部預算沒按組織體系細化并實行責任追究

財政對部門單位有了預算約束，但部門單位沒有對內部各處室人員的責任建立預算約束。 重大事項實行集體決策和會簽制度，其他款項由單位財務負責人審批，而單位財務負責人往往只根據(jù)整體預算余額審批，其結果是預算安排和預算執(zhí)行、預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)；預算項目隨意性大，導致單位內部預算約束不夠，總量超預算。

（三）固定資產(chǎn)管理混亂，帳實不符。

在固定資產(chǎn)購置時，單位一般都能按照政府采購條例等規(guī)定程序報批并及時入賬，但在資產(chǎn)使用和處置環(huán)節(jié)存在問題：在使用過程中沒有責任到人，建立個人維護檔案；小額資產(chǎn)流失長年累月不處置、大額資產(chǎn)處置不及時、處置未經(jīng)審批自行處置，處置后再補批手續(xù)等問題，造成帳面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不符，管理混亂現(xiàn)象。

（四）單位信息化系統(tǒng)建設和推廣運用不能滿足內控制度管理要求

隨著信息化系統(tǒng)的高度發(fā)展，傳統(tǒng)的會計核算和監(jiān)督已遠遠不能滿足現(xiàn)代化單位內部控制制度的要求。大部分地區(qū)和單位能適應時代要求及管理需求，及時跟進信息系統(tǒng)建設，改善財務管理內控的軟環(huán)境，使內部控制與現(xiàn)代信息化管理相適應，提高經(jīng)濟管理效益。但也有部門單位對信息化系統(tǒng)建設重視不夠，沒有把內控相嵌于信息系統(tǒng)建設中，形成全面綜合的信息化建設。財務數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計、分析與加工采用手工方式，財務信息缺乏準確性及時性；內控審批流程不完善、內控制度在信息化系統(tǒng)建設環(huán)節(jié)存在缺失。

二、行政事業(yè)單位內控與信息化建設相結合管理新對策

（一）思想上高度重視，建立與現(xiàn)代經(jīng)營管理相應的信息系統(tǒng)。把信息化系統(tǒng)建設穩(wěn)步推進作為單位重要任務，立足當前、著眼長遠、統(tǒng)疇規(guī)劃促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合。在上下級單位、平行單位、各業(yè)務部門之間實現(xiàn)信息化系統(tǒng)建設無縫對接，實現(xiàn)業(yè)務事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。把單位內控制度和信息化系統(tǒng)建設結合運用于預算審批執(zhí)行、固定資產(chǎn)管理、財務核算與監(jiān)督、政府采購、績效評價管理等各個環(huán)節(jié)，利用信息技術對信息進行集成和共享，實現(xiàn)高效政府。

（二）推進新預算法貫徹實施，細化部門預算，實行財政預算資金全范圍控制。細化控制內容，對部門內各項資金按功能、預算科目細化分解到具體支出項目。建立“ 初審、復審、匯審”的嚴格審核體系，責任落實到具體科室具體人員，增加預算支出審核的嚴密性， 減少了隨意性。從人大二下預算指標到財政部門將指標通過信息網(wǎng)絡上傳到信息共享平臺，從本單位申請用款計劃到財政部門審批下達計劃，從集中支付中心根據(jù)審核無誤的憑證在預算指標范圍內支付款項到收款單位，其中無一離開信息化系統(tǒng)建設。因而在財政資金鏈安全運行整個過程中，我們既重預算，又重支出。加強信息化系統(tǒng)建設，緊密財政部門與各部門之間的聯(lián)系，財政資金在各個環(huán)節(jié)都有審批責任人，都能在信息網(wǎng)絡上找到審批人的審批憑據(jù)，加快了全面規(guī)范的現(xiàn)代財務制度建立。

（三）信息化推廣提升會計人員職業(yè)能力，降低操作風險。從單位自行建帳到會計集中核算再到財政集中支付中心，各單位會計核算模式經(jīng)歷多次變化，可以是委托代理記帳，也可自行遠程記帳報帳，它們遵行的會計核算制度始終一致。從財政總會計到單位會計普遍實行計算機電算化，要求人行國庫系統(tǒng)、國有商業(yè)銀行零余額帳戶系統(tǒng)、預算指標下達系統(tǒng)、計劃申報審批系統(tǒng)、用款指標錄入系統(tǒng)、財政集中支付系統(tǒng)、財政總會計與單位會計帳務處理系統(tǒng)的無縫對接，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)自動提取錄用、高度集成共享，保證各數(shù)據(jù)真實準確一致性，及時高效報送財務信息。方便信息使用者進行財務預測、財務分析、財務查詢。如果信息化系統(tǒng)建設不完善，缺少哪一個環(huán)節(jié)或哪一環(huán)節(jié)存在紕漏，那就加大財務工作人員的勞動成本，影響了財務信息及時準確性。因而要全面建設信息化推廣運用的內控制度，降低財務信息風險。

（四）加強信息化推廣運用的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是內控系統(tǒng)的一部分，將固定資產(chǎn)審批、購置、使用、維護、處置等環(huán)節(jié)納入信息化管理自動辦公系統(tǒng)，資產(chǎn)管理責任落實到人，單位能迅速地獲取資產(chǎn)運行及實時變動的情況。促進各部門之間協(xié)調配合，做到有效地處理和利用信息。由于財務核算軟件的固定資產(chǎn)帳務處理系統(tǒng)難以反映固定資產(chǎn)的運作流轉變化，因而需將辦公自動化系統(tǒng)與財務固定資產(chǎn)軟件相結合，才能做到帳實一致，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)資源共享，改變固定資產(chǎn)管理混亂局面。

總之，信息化推廣運用在單位內部控制中有著舉足輕重的作用，我們應在內部控制的各個環(huán)節(jié)加強信息系統(tǒng)建設，以長遠發(fā)展的眼光投入必要的物力、人力、財力促進財政事業(yè)新發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部 新《中華人民共和國預算法》 2014

[2]《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講座》 經(jīng)濟科學出版社 2013-9-1