營改增對于企業(yè)財會管理工作的影響

摘 要：營改增作為我國稅制改革的重要內(nèi)容，對于降低企業(yè)的稅負(fù)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等具有重要的意義。隨著營改增改革的不斷深入，對于企業(yè)的發(fā)展以及財務(wù)管理也帶來了一定的影響。企業(yè)管理人員和財務(wù)管理部門要主動適應(yīng)營改增的發(fā)展需要，認(rèn)識到營改增對于企業(yè)發(fā)展的重要性，采取積極地措施做好營改增工作。

關(guān)鍵詞：營改增；財會管理；措施；

文章編號：1674-3520（2015）-05-00-01

一、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

（一）營改增的意義。營改增是我國稅務(wù)改革的重要一步，通過將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，能夠減少稅收中重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，對于服務(wù)業(yè)以及其它行業(yè)的發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。營改增以來大部分企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了明顯的下降，特別是對于中小企業(yè)來說，其稅率下降明顯，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模帶來了積極的影響。營改增體現(xiàn)了政府對于中小企業(yè)的重視和扶持，同時營改增也能夠促進(jìn)我國的對外貿(mào)易，提高我國產(chǎn)品的競爭力，有利于我國出口企業(yè)的發(fā)展。營改增的實(shí)施刺激了市場有效需求，對于實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅以及我國稅制的現(xiàn)代化都具有重要的意義。

（二）營改增對企業(yè)會計核算的影響。營改增會導(dǎo)致企業(yè)的會計核算發(fā)生變化，在營業(yè)稅中由于不存在銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，成本可以按照實(shí)際進(jìn)行列支，收入可以按照實(shí)際入賬；但是在實(shí)施營改增之后，在入賬方面發(fā)生了比較大的變化。例如對于服務(wù)業(yè)來說，在稅制改革之后成本需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，收入需要按照一定的比例扣除之后才能確認(rèn)。在營改增前進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額都在同一項(xiàng)目下進(jìn)行核算，其應(yīng)繳納稅額是銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額；而在營業(yè)稅下的稅收是按照收支差額的比例直接進(jìn)行核算。在營改增之后企業(yè)在稅金的核算上都出現(xiàn)了比較大的變化，因此企業(yè)的財會管理工作也需要進(jìn)行針對性的調(diào)整。對于混合經(jīng)營的企業(yè)來說，在營改增之后其會計核算的要求也提高了；在營改增的要求下，混合經(jīng)營企業(yè)如果不能詳細(xì)區(qū)分業(yè)務(wù)的性質(zhì)，那么應(yīng)當(dāng)按照稅率比較高的來進(jìn)行核算。在這種要求下，對于部分混合經(jīng)營的服務(wù)企業(yè)帶來了一定的難度，因此企業(yè)為了降低稅負(fù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各個稅種的核算研究。

（三）營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響。營改增減少了稅收的環(huán)節(jié)，在一定程度上減輕了部分企業(yè)的稅負(fù)，特別是對于中小企業(yè)來說具有納稅優(yōu)惠。在營改增的實(shí)施背景下，中小企業(yè)的稅率都呈現(xiàn)了一定程度的下降。同時營改增實(shí)行后企業(yè)可以抵扣的稅額范圍和數(shù)量都有所擴(kuò)大，抵扣的比例也相應(yīng)得到了提高。對于交通運(yùn)輸服務(wù)行業(yè)來說，由于其固定資產(chǎn)比較大，所以其稅負(fù)負(fù)擔(dān)下降的比較明顯。由于營改增對于企業(yè)稅負(fù)的影響主要取決于毛利率、可抵扣項(xiàng)目占比以及適用稅率三個要素，對于部分勞務(wù)以及可抵扣資本比較低的企業(yè)來說，其稅負(fù)出現(xiàn)了增加了現(xiàn)象。

二、營改增下企業(yè)的對策研究

（一）利用好增值稅發(fā)票，降低企業(yè)的稅負(fù)。在營改增之后企業(yè)的供應(yīng)商成為了其中的一般納稅人，在進(jìn)行軟件采購、物業(yè)服務(wù)、固定資產(chǎn)采購、廣告設(shè)計等商業(yè)行為時都能夠提供增值稅發(fā)票。在這種情況下企業(yè)要認(rèn)識到增值稅發(fā)票對于企業(yè)稅收管理的重要性，在選擇服務(wù)商和供應(yīng)商時要選擇財務(wù)完善、能夠提供增值稅發(fā)票的企業(yè)，通過利用好增值稅發(fā)票來降低稅負(fù)。如果企業(yè)在收取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中存在問題，或者沒有按照要求進(jìn)行稅額抵扣，那么就容易認(rèn)定為偷稅漏稅行為，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理工作，減少不必要的問題。增值稅能夠體現(xiàn)出生產(chǎn)和消費(fèi)之間的關(guān)系，能夠體現(xiàn)了社會生產(chǎn)的連續(xù)性，從而體現(xiàn)出了增值稅的價值。增值稅發(fā)票具有如此重要的作用，因此在日常的財會管理中應(yīng)當(dāng)保管好增值稅發(fā)票。如果增值稅發(fā)生遺失，則需要進(jìn)行退票、作廢等處理，而且還需要進(jìn)行備案。由于增值稅發(fā)票對于降低企業(yè)稅負(fù)具有重要的作用，因此財會部門應(yīng)當(dāng)重視增值稅發(fā)票的應(yīng)用和管理。

（二）做好納稅籌劃工作。營改增從整體上能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時營改增也給企業(yè)的財務(wù)管理部門的納稅籌劃工作帶來了機(jī)遇。在營改增的背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極做好納稅籌劃工作，做好固定資產(chǎn)采購籌劃、納稅人身份籌劃以及無形資產(chǎn)籌劃等工作，在遵守國家法律的前提下盡可能降低企業(yè)的納稅額，避免不必要納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。財務(wù)管理部門要認(rèn)真分析和研究營改增稅收的規(guī)定和要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，在購買商業(yè)服務(wù)時應(yīng)當(dāng)盡量選擇具有增值稅納稅資格的商業(yè)伙伴，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁。

（三）提高財會工作人員的業(yè)務(wù)能力。隨著營改增改革的深入，企業(yè)的稅務(wù)工作也面臨著新的變化，對于財會管理人員來說要主動適應(yīng)新形勢，提高自己的業(yè)務(wù)能力，減少稅務(wù)管理中的錯誤。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)借助營改增的形勢要求，完善內(nèi)部的財會管理制度，建立內(nèi)部的控制制度等，防止涉稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題。營改增對于企業(yè)具有廣泛的影響，對于企業(yè)的財會管理能力以及稅務(wù)規(guī)劃能力提出了更高的要求。財會管理部門應(yīng)當(dāng)做好固定資產(chǎn)采購、成本確認(rèn)以及辦稅環(huán)節(jié)的工作，要高度重視新情況和新變化，滿足營改增的需要。在營改增的背景下，發(fā)票管理也出現(xiàn)了新的變化，這對需要財會管理人員及時學(xué)習(xí)和掌握，避免實(shí)際操作中出現(xiàn)差錯。營改增對于企業(yè)的稅務(wù)工作人員的工作能力提出了更高的要求，財會管理人員從企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，特別是關(guān)于增值稅的相關(guān)規(guī)定。應(yīng)當(dāng)有針對性地加強(qiáng)企業(yè)財稅管理人員的增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高他們的操作技能，積極配合企業(yè)營改增的發(fā)展需要。

三、結(jié)束語

在增值稅范圍不斷擴(kuò)大的形勢下，企業(yè)財會管理部門應(yīng)當(dāng)主動適應(yīng)營改增的發(fā)展需要，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳工作，提高涉稅工作人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，熟悉營改增的相關(guān)規(guī)定和要求，主動利用好營改增所帶來的紅利，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的利潤率，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：孟軍，男，1975年8月生，現(xiàn)任十堰電大（教院）財務(wù)處主任、講師、會計師。