亟待加強(qiáng)的財(cái)務(wù)公司外匯管理制度

文/張潔 李楠 編輯/張偉

亟待加強(qiáng)的財(cái)務(wù)公司外匯管理制度

文/張潔 李楠 編輯/張偉

近年來(lái)，隨著我國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司外匯業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅猛，資金跨境規(guī)模巨大。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，部分財(cái)務(wù)公司年度外匯資金收付總額可達(dá)上百億美元，日均賬戶余額則達(dá)一億美元以上。但目前，相關(guān)的外匯管理規(guī)定尚不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

管理中存在的主要問(wèn)題

系統(tǒng)性外匯管理法規(guī)缺失，監(jiān)管效力亟待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)公司是特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)，成員單位可以通過(guò)財(cái)務(wù)公司辦理結(jié)售匯、申請(qǐng)外匯貸款等各類金融業(yè)務(wù)。但在現(xiàn)行外匯管理框架下，相關(guān)系統(tǒng)性法規(guī)不夠完善，滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致監(jiān)管效力弱化。一是缺乏針對(duì)財(cái)務(wù)公司的外匯業(yè)務(wù)管理辦法。目前，對(duì)財(cái)務(wù)公司外匯資金的規(guī)范管理主要是參照《國(guó)家外匯管理局關(guān)于發(fā)布〈境內(nèi)企業(yè)內(nèi)部成員外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理規(guī)定〉的通知》（匯發(fā)〔2009〕49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱49號(hào)文）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但49號(hào)文只是對(duì)財(cái)務(wù)公司外匯資金池、即期結(jié)售匯等四部分做了基本規(guī)定，沒(méi)有配套的實(shí)施細(xì)則，涉及具體業(yè)務(wù)的條款也散落于其他法規(guī)中，這既不利于政策的貫徹落實(shí)，也不利于事后的監(jiān)督檢查。二是現(xiàn)行政策涉及財(cái)務(wù)公司外匯業(yè)務(wù)的部分規(guī)定滯后，難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。如成員單位購(gòu)匯歸還財(cái)務(wù)公司外匯貸款，需符合《國(guó)家外匯管理局關(guān)于實(shí)施國(guó)內(nèi)外匯貸款外匯管理方式改革的通知》（匯發(fā)〔2002〕125號(hào)，以下簡(jiǎn)稱125號(hào)文）的規(guī)定。按照125號(hào)文，“債務(wù)人辦理以償還貸款本息為目的的購(gòu)、付匯手續(xù)時(shí)”，“債權(quán)人為非銀行金融機(jī)構(gòu)的，債務(wù)人只能在貸款資金的劃出行或其注冊(cè)地銀行辦理”。這就意味著只有與財(cái)務(wù)公司注冊(cè)在同一地區(qū)的借款人才能通過(guò)財(cái)務(wù)公司購(gòu)匯歸還外匯貸款。而實(shí)際上，集團(tuán)成員單位的借款人可能有數(shù)百家，并分布于全國(guó)各地，但財(cái)務(wù)公司只有一家。上述規(guī)定顯然限制了成員單位通過(guò)財(cái)務(wù)公司購(gòu)匯還貸，推高了企業(yè)的融資成本。

需進(jìn)一步理清銀行、財(cái)務(wù)公司在結(jié)售匯審核中的責(zé)權(quán)問(wèn)題。結(jié)售匯真實(shí)性審核是外匯管理的核心部分。財(cái)務(wù)公司開(kāi)辦結(jié)售匯業(yè)務(wù)時(shí)，外匯管理部門(mén)也要求其承擔(dān)對(duì)每筆結(jié)售匯業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核的責(zé)任，審查并保存相關(guān)的材料。但實(shí)際檢查中發(fā)現(xiàn)，出于財(cái)務(wù)成本考慮，財(cái)務(wù)公司往往通過(guò)與經(jīng)辦銀行簽訂《外匯業(yè)務(wù)代理審單業(yè)務(wù)合作協(xié)議》的方式，將真實(shí)性審核職責(zé)委托給相關(guān)銀行。表面上財(cái)務(wù)公司利用“代審協(xié)議”將審核職責(zé)轉(zhuǎn)交給受托銀行，但受托銀行無(wú)法了解集團(tuán)內(nèi)資金來(lái)源及運(yùn)用的真實(shí)性，僅能審核單證的表面合規(guī)性，致使真實(shí)性審核流于形式。另一方面，受托銀行為避免承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，又往往在協(xié)議中加入免責(zé)條款，如“我行審單結(jié)果僅作為你公司內(nèi)部結(jié)售匯業(yè)務(wù)參考，最終決定由你公司自行做出，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。”在這種情況下，審單責(zé)任由誰(shuí)承擔(dān)、違規(guī)問(wèn)題向誰(shuí)問(wèn)責(zé)難以界定，財(cái)務(wù)公司與審單銀行的相互推諉，將嚴(yán)重影響監(jiān)管政策的執(zhí)行。

財(cái)務(wù)公司資金歸集管理有待完善，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有待關(guān)注。財(cái)務(wù)公司資金余額歸集是集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)公司控制成員單位外匯資金流動(dòng)的方式，但長(zhǎng)期以來(lái)監(jiān)管尺度較為寬松，且缺乏具體的實(shí)施細(xì)則，其可能引發(fā)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)值得關(guān)注。一是資金來(lái)源區(qū)分不清。出于統(tǒng)一管理的需要，財(cái)務(wù)公司要求成員單位將經(jīng)常項(xiàng)目賬戶資金以掃戶的方式進(jìn)行歸集，即指定賬戶只要有資金流入就會(huì)被清掃至財(cái)務(wù)公司集中賬戶內(nèi)，成員公司有資金需求可直接通過(guò)財(cái)務(wù)公司結(jié)匯。在這種操作模式下，財(cái)務(wù)公司歸集賬戶內(nèi)匯集了各成員單位指定賬戶內(nèi)的全部資金，但歸集資金來(lái)源難以區(qū)分，存在成員單位借助該渠道將外匯貸款、外債等違規(guī)結(jié)匯的風(fēng)險(xiǎn)。二是資金歸屬界定不明。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)公司存在自身資本金與成員單位歸集經(jīng)常項(xiàng)下資金混存同一賬戶、或用成員單位歸集資金支付自身費(fèi)用等問(wèn)題。經(jīng)常與資本項(xiàng)目資金混存，使資金的性質(zhì)難以區(qū)分，不利于外匯分類管理；自身與代客資金混用，使資金屬性難以明確，資金安全受到影響。

財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)報(bào)送管理有待改進(jìn)，重視程度有待加強(qiáng)。根據(jù)49號(hào)文的要求，“財(cái)務(wù)公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)外匯賬戶管理信息系統(tǒng)報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)”，但未明確報(bào)送的具體方式、具體內(nèi)容等要素。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于財(cái)務(wù)公司賬戶數(shù)據(jù)接口規(guī)范的通知》（匯發(fā)〔2012〕55號(hào)）的要求，“企業(yè)集團(tuán)成員公司不以自身名義在銀行開(kāi)立賬戶，而是通過(guò)財(cái)務(wù)公司在銀行賬戶集中收付匯的，財(cái)務(wù)公司應(yīng)按照《國(guó)家外匯管理局關(guān)于規(guī)范境內(nèi)銀行資本項(xiàng)目數(shù)據(jù)報(bào)送的通知》（匯發(fā)〔2012〕36號(hào)）按時(shí)開(kāi)發(fā)有關(guān)數(shù)據(jù)接

口程序報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。”但該文件只規(guī)定了集中收付類型財(cái)務(wù)公司的數(shù)據(jù)報(bào)送方式，對(duì)成員單位自行收匯，再統(tǒng)一歸集類型的財(cái)務(wù)公司，則未提出明確要求。因此，外匯局無(wú)法掌握財(cái)務(wù)公司內(nèi)部開(kāi)立外匯賬戶的信息，以及成員單位在財(cái)務(wù)公司結(jié)售匯等情況。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的缺失，嚴(yán)重影響了外匯管理的有效性。

加強(qiáng)外匯資金集中管理

提高重視程度，多渠道強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司外匯基礎(chǔ)管理。一是制定針對(duì)財(cái)務(wù)公司的外匯業(yè)務(wù)管理辦法。針對(duì)財(cái)務(wù)公司外匯歸集賬戶資金規(guī)模與日俱增、相關(guān)規(guī)定存在滯后的現(xiàn)狀，有必要出臺(tái)系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)公司外匯業(yè)務(wù)管理辦法，細(xì)化成員單位內(nèi)部結(jié)售匯業(yè)務(wù)真實(shí)性審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。二是規(guī)范財(cái)務(wù)公司資金歸集賬戶的集中收付。財(cái)務(wù)公司資金歸集賬戶既是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)的樞紐，也是企業(yè)集團(tuán)境內(nèi)外資金調(diào)撥的通道。建議進(jìn)一步規(guī)范對(duì)財(cái)務(wù)公司資金歸集賬戶的管理。通過(guò)細(xì)化管理規(guī)定、加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，掌握大額可疑資金跨境的路徑，從源頭上堵住境外異常資金通過(guò)財(cái)務(wù)公司流入境內(nèi)的管道。三是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司從業(yè)人員隊(duì)伍的建設(shè)與管理。多數(shù)財(cái)務(wù)公司的從業(yè)人員并非銀行從事外匯業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，辦理外匯業(yè)務(wù)較少；同時(shí)由于外匯管理法律、法規(guī)更新較快，財(cái)務(wù)公司人員在辦理外匯業(yè)務(wù)的過(guò)程中規(guī)范程度不高。建議通過(guò)辦崗前培訓(xùn)班、定期組織專業(yè)考試等方式，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)公司從業(yè)人員的管理力度。

依托監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，建立財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)報(bào)送通道。一是在現(xiàn)有監(jiān)管系統(tǒng)中增加財(cái)務(wù)公司管理模塊，提升管理水平。當(dāng)前外匯局針對(duì)財(cái)務(wù)公司尚未建立完整的監(jiān)管系統(tǒng)，財(cái)務(wù)公司成員的變更、報(bào)表報(bào)送、業(yè)務(wù)審批管理等還處于紙質(zhì)報(bào)送的層面，增加了財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)成本，降低了監(jiān)管效率。建議在現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加財(cái)務(wù)公司管理模塊，為財(cái)務(wù)公司辦理外匯業(yè)務(wù)，提高監(jiān)管有效性提供便利。二是建立全口徑財(cái)務(wù)公司外匯賬戶數(shù)據(jù)采集機(jī)制，從源頭上掌握財(cái)務(wù)公司外匯業(yè)務(wù)狀況。當(dāng)前，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)是未來(lái)外匯管理工作的方向，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)。只有全面提取財(cái)務(wù)公司外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，消除監(jiān)管空白區(qū)域，才能掌握財(cái)務(wù)公司內(nèi)部成員單位資金劃款、結(jié)售匯等情況。建議進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)公司外匯賬戶數(shù)據(jù)報(bào)送責(zé)任，盡快將財(cái)務(wù)公司外匯賬戶數(shù)據(jù)接入外匯局業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立基于電子數(shù)據(jù)深度采集的財(cái)務(wù)公司外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集和監(jiān)測(cè)體系。

豐富監(jiān)管手段，完善財(cái)務(wù)公司外匯貸款管理。一是嚴(yán)格區(qū)分財(cái)務(wù)公司外匯自營(yíng)與委托貸款。財(cái)務(wù)公司是特殊的金融機(jī)構(gòu)，它具有吸納成員單位存款，發(fā)放貸款給特定成員的功能。因此，對(duì)財(cái)務(wù)公司外匯貸款的管理，應(yīng)建立在防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上。對(duì)財(cái)務(wù)公司利用歸集成員單位的資金發(fā)放外匯貸款的問(wèn)題，要設(shè)置外匯貸款發(fā)放比例預(yù)警閾值，將成員單位用于發(fā)放外匯貸款的資金量控制在一定限額內(nèi)，為集團(tuán)內(nèi)單一成員單位使用集團(tuán)歸集資金建立防火墻。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員從銀行獲得外匯貸款通過(guò)財(cái)務(wù)公司直接結(jié)匯的管理。通過(guò)建立大型集團(tuán)內(nèi)成員單位外匯貸款劃轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)報(bào)送制度、外匯貸款使用最終流向報(bào)備管理等方式，掌握外匯貸款資金的劃轉(zhuǎn)路徑及最終用途，避免集團(tuán)內(nèi)成員單位將銀行發(fā)放的外匯貸款或委托貸款通過(guò)財(cái)務(wù)公司直接結(jié)匯，逃避外匯管理。

作者單位：外匯局吉林省分局