加工貿(mào)易外匯管理常見問題解答

文/外匯局廣東省分局經(jīng)常項(xiàng)目處 編輯/靖立坤

加工貿(mào)易外匯管理常見問題解答

文/外匯局廣東省分局經(jīng)常項(xiàng)目處 編輯/靖立坤

Q：A公司主營(yíng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)。外匯局貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)對(duì)于進(jìn)料加工調(diào)整后進(jìn)出口額等修正數(shù)據(jù)的計(jì)算方法與一般貿(mào)易相同。但公司人員在企業(yè)管理狀態(tài)信息模塊查詢發(fā)現(xiàn)，A公司資金貨物比、收匯率、付匯率比主營(yíng)一般貿(mào)易方式的公司偏低。是什么原因呢？

A：一般來說，進(jìn)料加工采用軋差方式結(jié)算會(huì)出現(xiàn)資金貨物比、收匯率、付匯率等指標(biāo)偏低。主要是軋差結(jié)算方式下進(jìn)料加工方面（對(duì)口進(jìn)料加工方式）的出口對(duì)應(yīng)資金流為出口減去抵扣進(jìn)口金額，進(jìn)口對(duì)應(yīng)的資金流也應(yīng)減去企業(yè)用于抵扣的金額。因此，按此統(tǒng)計(jì)口徑下的該類貿(mào)易方式的資金流遠(yuǎn)小于其貨物流，導(dǎo)致收匯率、付匯率、資金貨物比等指標(biāo)偏低。

Q：B公司主營(yíng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，可否采用軋差方式結(jié)算？如采用軋差方式結(jié)算，資金貨物比指標(biāo)偏低是否會(huì)被列入現(xiàn)場(chǎng)核查？

A：企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可采用軋差方式結(jié)算，也可選擇全額（全收全支）方式結(jié)算。

采用軋差方式結(jié)算，資金貨物比指標(biāo)往往低于正常范圍。對(duì)于主營(yíng)進(jìn)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)且主要采用境外軋差結(jié)算的企業(yè)，外匯局每月在重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)當(dāng)中，按照核查期資金貨物比＜0.5(參考值)，-0.3≤總量差額率≤0.3(參考值)，人工篩選出初步符合進(jìn)料加工條件的企業(yè)，再按企業(yè)逐個(gè)查詢核查期內(nèi)進(jìn)出口貿(mào)易方式的構(gòu)成情況。如果核查期內(nèi)按“（進(jìn)料加工出口+進(jìn)料加工進(jìn)口）/（出口+進(jìn)口）”公式計(jì)算出的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)比率在85%以上（含,參考值)，外匯局則可以甄別其為進(jìn)料加工企業(yè)。

“進(jìn)料抵扣企業(yè)”如果僅有資金貨物比指標(biāo)偏低，但其他各項(xiàng)總量核查指標(biāo)正常，一般來說是不會(huì)被列入現(xiàn)場(chǎng)核查的。外匯局將根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)估，確有必要才會(huì)對(duì)“進(jìn)料抵扣企業(yè)”按照非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)及現(xiàn)場(chǎng)核查要求做進(jìn)一步核查。

Q：根據(jù)《涉外收支交易分類與代碼（2014版）》，來料加工工繳費(fèi)收入已經(jīng)歸類到服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下，那么銀行在為企業(yè)辦理來料加工工繳費(fèi)收入入賬時(shí)，是否還需要將其劃入待核查賬戶？

A：目前來料加工工繳費(fèi)收入結(jié)算各環(huán)節(jié)仍按照貨物貿(mào)易外匯管理相關(guān)規(guī)定辦理，因此銀行在為企業(yè)辦理來料加工工繳費(fèi)收入入賬時(shí)，仍需將其劃入待核查賬戶。

外匯局對(duì)A類企業(yè)貿(mào)易收支給予最大程度的政策便利，對(duì)有違規(guī)趨向或確認(rèn)違規(guī)的B、C類企業(yè)，則采取較嚴(yán)格的真實(shí)性管理措施，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管。銀行在為企業(yè)辦理貿(mào)易收支等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)先查詢企業(yè)名錄及分類管理狀態(tài)。對(duì)A類企業(yè)，銀行可直接為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結(jié)匯或劃出手續(xù)；對(duì)B類企業(yè)，銀行應(yīng)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)核查，還需按規(guī)定審核出口報(bào)關(guān)單、出口合同等有效憑證和商業(yè)單據(jù)。銀行如發(fā)現(xiàn)企業(yè)提交的交易單證與貿(mào)易收匯狀況不一致，則不得為其辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)向外匯局報(bào)告企業(yè)存在的異常或可疑貿(mào)易外匯收支行為。對(duì)C類企業(yè)，還需企業(yè)提交外匯局簽發(fā)的《貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)登記表》，才能辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

Q：C公司主要從事進(jìn)料對(duì)口業(yè)務(wù)，采用軋差方式結(jié)算。如果被列入現(xiàn)場(chǎng)核查，與一般貿(mào)易企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)核查流程及需提供的資料是一樣的嗎？

A：外匯局按照《貨物貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則》等文件規(guī)定及內(nèi)控制度要求對(duì)企業(yè)開展現(xiàn)場(chǎng)核查。不管是何種類型的企業(yè)，其現(xiàn)場(chǎng)核查流程都是一樣的，基本的流程是：①通知現(xiàn)場(chǎng)核查企業(yè)；②分析企業(yè)書面報(bào)告；③約見企業(yè)相關(guān)人員了解情況；④到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱必要的文件資料；⑤形成現(xiàn)場(chǎng)核查結(jié)論及企業(yè)預(yù)分類意見；⑥告知企業(yè)分類結(jié)論，企業(yè)無(wú)異議即對(duì)外發(fā)布，有異議須復(fù)核。其中，流程③、④屬于選擇性環(huán)節(jié)，企業(yè)書面報(bào)告能夠說明情況的，可以不約談或不現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。詳細(xì)流程及注意事項(xiàng)見《貨物貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則》及《貨物貿(mào)易外匯管理指引操作規(guī)程》。

對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)核查需提交的資料，“進(jìn)料抵扣企業(yè)”與一般貿(mào)易企業(yè)都需要提交書面自查報(bào)告、相關(guān)證明材料（總量差額報(bào)告表、合同、會(huì)計(jì)憑證，以及能夠充分證明指標(biāo)異常和可疑業(yè)務(wù)合理性和合規(guī)性的其他相關(guān)單證或文件資料）。略有不同的是，對(duì)于“進(jìn)料抵扣企業(yè)”，外匯局會(huì)要求其按照進(jìn)料加工軋差結(jié)算業(yè)務(wù)專門填寫《核查期進(jìn)口報(bào)關(guān)單抵扣明細(xì)表》，分別對(duì)核查期內(nèi)已抵扣的進(jìn)口報(bào)關(guān)單和核查期內(nèi)尚未抵扣的進(jìn)口報(bào)關(guān)單情況做出專項(xiàng)說明，以便于外匯局審核其貨物流與資金流的對(duì)應(yīng)情況。