新常態(tài)下高校內部控制體系建設研究

文/杜宗剛

財政部于2012年11月正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》并與2014年1月1日起，在我國行政事業(yè)單位范圍內全面有效實施。使新常態(tài)下高校開展內部控制成為必然。高校內部控制是為了確保高效開展教學科研工作，強化高校財務信息的真實可靠性,從而更好的推動學校發(fā)展與進步。財政部部長樓繼偉指出當前和今后一個時期，要重點圍繞完善制度、明確職責、理順流程、控制節(jié)點，加強監(jiān)督，下大力氣提高內部管理和控制的有效性，推進財政管理科學化，規(guī)范化和信息化。

一、高校內部控制體系建設應遵循的原則

(一)合法且適用的原則

高校內部控制體系首先應符合相關法律的規(guī)定，在此基礎上結合本學校自身的具體情況，實事求是地從宏觀、微觀上綜合考量，建設起真正適用的內部控制體系，滿足高校的實際發(fā)展需求。

(二)全面且系統(tǒng)化的原則

在內部控制中“全面”可以理解為廣度，系統(tǒng)化可以理解為深度；我們要做到既廣又深。

高校所建設的內部控制體系的涵括范圍既要涉及到學校全部經濟活動的每一個環(huán)節(jié)，又確保所有部門及崗位工作開展,充分號召所有教職員工做好每一環(huán)節(jié)的控制工作，必要的話針對較為關鍵的工作環(huán)節(jié)適當加大控制力度，實現(xiàn)全面與針對性共存。

(三)責任權利相結合的原則

責任與權利向來就是相輔相成的，沒有無權利的責任，也沒有無責任的權利。高校內部控制系統(tǒng)也不例外，任何一個部門及崗位都要有具體的職責范圍，同時掌握相應的權利，根據教職員工責任的承擔與落實，給予相應的獎勵與懲處。

(四)成本效益均衡的原則

在進行內部控制體系建設及投入實施的過程中必然會需要消耗一定的人力、物力，這就產生了相應的成本費用。高校內部控制體系在建設的初期就要對投入成本與獲取收益問題加以全面衡量,在確保內部控制體系遵循全面性原則的前提下,刪減不必要的環(huán)節(jié)，進一步強調重點環(huán)節(jié),達到成本和收益均衡。

二、新常態(tài)下高校內部控制體系的建設內容

(一)新常態(tài)下高校內部控制體系中內部環(huán)境的建設

內部環(huán)境建設是控制體系建設的基礎，它能夠營造積極向上的校園氛圍，使學校教職員工形成較強的內部控制意識，并積極的去配合支持學?？刂企w系的建設。

1.加強宣傳，統(tǒng)一認識

當前在高校內部，針對內部控制，很多管理人員沒有一個明確概念，往往對于內部控制體系的建設問題秉承忽視的態(tài)度。針對這種情況，高校必須要在全校范圍內加大對內部控制相關知識的宣傳力度，采取培訓、講座、約談等方式，讓管理層和教職員工更加深入的了解建設內部控制的必要性，從而讓廣大教職工思想上達到統(tǒng)一。

2.完善組織機構

我國高校組織機構是依據政府部門組織機構的設立原則建立的，存在行政管理機構繁雜、人員配置多、崗位職責不明確，以及部門之間協(xié)調配合差等問題，缺乏量化的考核體系。

因此高校應不斷完善組織機構的設置,根據學校自身的辦學目標和辦學特點，完善學校組織機構，滿足學校內部管理的需要,符合部門間協(xié)調控制的要求，同時明確各部門內部崗位職責,制定相應的規(guī)章制度，提高部門之間的協(xié)調配合能力。

(二)新常態(tài)下高校內部控制體系中控制活動的建設

1.籌資活動的內部控制

籌集資金,是新常態(tài)下高校應重點關注的經濟事項。

目前高校對籌資的控制是很有必要的。山東省出臺了《山東省高等學校債務化解獎補政策實施意見》，要求高校在保證學校發(fā)展必需資金前提下，加強經費管理，多措并舉，積極化債。防止重新出現(xiàn)債務反彈。這給籌資活動提出了更嚴格要求，使各高?；I集資金，要做到事前預算、事中控制和事后監(jiān)督。

事前預算：高校在籌資之初就建立起有效的預算制度、審批制度和風險預警機制，控制籌資規(guī)模，降低籌資成本，監(jiān)控籌資風險?；I資之前要實施嚴格的審批流程，在籌資方案審批中應貫徹集體決策的原則，會議集體表決通過或聯(lián)簽制，不得由一人決策或拍腦袋決策。

事中控制：高校取得資金后要指定部門嚴格控制資金的投向和使用，對資金使用進行全程跟蹤，與預算方案進行比較，分析差異，對籌資的效益性要進行考核和評價。

事后監(jiān)督：事后要有不同部門對籌集資金的使用和回收進行監(jiān)督，必要時委托外部機構進行審計。

2.采購業(yè)務的內部控制

采購業(yè)務環(huán)節(jié)中，內部控制的關鍵主要有以下兩點：

(1)通過采購招標程序

為了防止物資采購的超實際需求、超配置標準，要制定科學合理的采購計劃，并通過招標采購。采購計劃應根據現(xiàn)有庫存物資情況，以及當前的需求情況制定,并嚴格按規(guī)定權限和程序進行審批。釆購過程要重點控制供應商的確定環(huán)節(jié)，嚴格按照政府釆購的相關要求，參照公平、公正和競爭的原則選擇供應商。能夠實施公開招標的項目要進行公開招標，確保以最優(yōu)“性價比”采購符合需求配置的物資，杜絕采購環(huán)節(jié)中的舞弊行為。

(2)實物驗收環(huán)節(jié)

招標后，對購進的實物，要嚴格按照配置標準進行驗收，通過實物驗收環(huán)節(jié)，杜絕以次充好事件的發(fā)生。

3.固定資產管理的內部控制

固定資產管理的內部控制建設,是高校內部控制的重要目標之一。高校固定資產的價值較企業(yè)低，且固定資產分散于內部多個部門多個環(huán)節(jié)，必須由各部門齊抓共管，因此固定資產管理是高校內部控制的重點和難點。目前高校固定資產管理面臨的主要問題是：固定資產取得時未經充分論證，使用效率不高，維護不當，固定資產的不足和過剩同時存在。

針對高校的固定資產內部控制，可以采取以下措施：

(1)落實到使用部門，直至責任人；

(2)建立固定資產卡片，進行領取登記簽字確認；

(3)使用人與固定資產價值掛鉤，使用人需繳納一定金額的保證金，如果固定資產出現(xiàn)人為原因損壞，使用人需扣除保證金按照市場價值賠付。

(三)新常態(tài)下高校內部控制體系中控制手段的建設

1.高校預算控制

高校預算是合理節(jié)約開支、促進管理目標實現(xiàn)的重要手段。通過預算將高校的資金、實物以及信息貫通在一起，從而提高資金的使用效率。

高校已完成審批的預算應嚴格執(zhí)行。在保證預算剛性的同時，要注意預算執(zhí)行的靈活性。應制定嚴格的預算調整審批流程，重要的預算調整要經校預算領導小組再次審批，以確保批復預算的嚴肅性。加強對預算執(zhí)行約束力的宣傳，提高內部職工的認識，加強對預算執(zhí)行過程的跟蹤和監(jiān)督,隨時掌握各部門預算執(zhí)行情況，做好信息反饋工作，對預算執(zhí)行的偏差,及時釆取控制和調整措施，確保預算的順利執(zhí)行。

預算考評是整個預算工作的最終環(huán)節(jié)，也是最為關鍵的一個環(huán)節(jié)。預算考評不應停留在表面階段，考評的關鍵是及時發(fā)現(xiàn)并調整預算和實際執(zhí)行中存在的偏差，保證預算能夠順利執(zhí)行。進一步督促各個部門及崗位預算任務的落實，實現(xiàn)學校的發(fā)展目標。

通過以上控制使高校真正做到預算編制有目標，預算執(zhí)行有監(jiān)控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用。

2.資金控制

隨著《山東省省級預算單位公務卡管理暫行辦法》的出臺，各高校制定了《公務卡報銷結算管理辦法》，明確公務卡使用范圍，嚴格控制現(xiàn)金結算報銷，規(guī)范公務消費報銷流程。各高校在發(fā)生公務支出時，除從零余額賬戶和各開戶銀行轉賬支付外，基本都應使用公務卡結算；對不具備刷卡條件的公務支出，由高校財務負責人事前核準后，再找校領導簽批方可使用現(xiàn)金結算。

3.各類單據控制

主要分為高校內部表單控制和外部票據控制。

高校內部表單控制有公務接待審批單、因公出差審批表、會議呈批表等。

公務接待審批單必須由經辦人簽字，填寫日期，填寫接待對象的姓名、單位、職務/職稱、聯(lián)系電話、事由；接待單位填寫活動項目、時間、地點、校內參加人員及初步預算費用。由所在部門、院(系)負責人簽字后，送高校辦公室審核，再由分管/聯(lián)系校領導審簽，最后由黨委書記/校長簽批方可接待。

因公出差審批表，填上日期、姓名、所屬部門、院(系)、職務/職稱、外出事由、任務來源、外出地點、預定時間、同行人員、是否對方安排住宿、餐飲、是否乘飛機、經費預算等。然后由部門、院(系)簽字后，由專項經費主管職能部門審核，經分管/聯(lián)系校領導審簽，最后由黨委書記/校長簽批方可出差。

會議呈批表，填寫部門、院(系)，會議名稱、會議地點、會議時間、出席會議代表、會議工作人員及其他與會人員；會議預算收入與會議預算支出有項目、標準、金額，經部門、院(系)填寫審批意見后，由主管職能部門負責人審核，經分管/聯(lián)系校領導審簽，最后由黨委書記/校長簽批方可舉辦會議。

外部票據控制，是指在報銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證各種車票、機票及購物發(fā)票。開具的住宿費發(fā)票、火車票或飛機票等必須是政府采購指定的單位而且要求用公務卡結算，報銷時附上公務卡支付結算憑證。

(四)新常態(tài)下高校內部信息傳遞系統(tǒng)建設

內部信息傳遞系統(tǒng)，可以定義為內部控制的“大腦”，利用內部信息傳遞系統(tǒng)將各個系統(tǒng)聯(lián)系在一起，真正做到一個整體。

在學校內部建立一個完善的內部信息傳遞系統(tǒng)可以獲得更加良好的控制結果，幫助內部控制價值更加充分的體現(xiàn)。另外通過信息傳遞可以讓管理者在第一時間了解到學校的具體運作情況，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并將信息傳達給教職員工，讓所有人都可以時刻掌握學校的運作狀態(tài)。

因此，新常態(tài)下高校要建立起多渠道的內部信息傳遞系統(tǒng),在進行信息傳遞的時候可以通過布告欄、數字化校園網主頁、局域網、微博、微信等把學校管理者的指示聯(lián)系起來，而基層教職人員的意見想法也可以反饋給管理層。另外，利用內部信息傳遞系統(tǒng)，將管理問題、決策及結果公布開來,這樣以來就能夠讓管理工作的開展始終處在教職員工的監(jiān)督下，確保消息的進一步透明化。

三、結束語

總而言之,在新常態(tài)下，結合當前的市場經濟與教育環(huán)境，高校必須要認清自身所面臨的挑戰(zhàn)，從實際出發(fā)，結合自身的發(fā)展情況，建設一套完善有效的內部控制體系。

有了完善有效的內部控制體系，可以有效避免各種違規(guī)違法經濟行為的發(fā)生，從而營造更加安全的財務環(huán)境，進而推動高校教育資源科學配置；可以有效防范和預防腐敗，為高校更好更快發(fā)展提供有力保障。

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